Декларация НДС за 2 квартал 2015 года сдается по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Крайний срок сдачи декларации: 27 июля (перенос с 25-го числа, субботы). Все компании обязаны по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной.

Заплатить налог по итогам 2 квартала 2015 года надо будет тремя суммами. Крайние сроки: 27 июля, 25 августа и 25 сентября 2015 года.

С 2015 года действуют дополнительные коды, которые надо отражать в книгах и журнале учета счетов-фактур (письмо ФНС от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@). Данные об этих кодах операций также попадут в декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года. Рассмотрим, как заполнить разделы новой формы.

Состав декларации

Декларация НДС за 2 квартал 2015 года состоит из разделов, которые каждая организация - должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС обороты.

Заполнение декларации

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года заполняется с использованием данных, которые отражены:

• в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
• журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
• выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
• регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2015 года, укажите «22», если за IV квартал, проставьте код «24». Отдельные коды при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за II квартал, при ликвидации организации укажите «54»).

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика

В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2015 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

ОКВЭД

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД. В 2015 году параллельно действуют два ОКВЭД.

Раздел 1

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Раздел 3

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

• операции, которые освобождены от НДС;
• операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено);
• суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

Разделы 4-6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло во 2 квартале 2015 года.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

В разделе 9 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2015 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Благодаря поправкам, вступившим в силу с 1 января 2015 года, компании получили возможность без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение - форма декларации по НДС за 2 квартал 2015 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.

С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

• посредники которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
• экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
• застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур.

Раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

До 2015 года отчет по НДС надо было отправлять исключительно по электронным каналам связи. Это касается как организаций и ИП находящихся на общем режиме налогообложения, так и «упрощенцев», выставляющих счета-фактуры. Крайний срок сдачи отчета НДС- не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Как будет с 2015 года:

Сдать НД по НДС можно будет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть допустимый срок сдачи отчетности продлевается на пять дней.

Отчитаться до 25 числа можно и за 2014 год. Отчитаться за 2014 год можно будет не позднее 26 января 2015 года (поскольку 25 число приходится на воскресенье). По крайней мере, в законе нет никаких оговорок, которые бы запрещали так поступить.

При этом с 1 января 2015 года даже вовремя сданная «бумажная» декларация по НДС будет считаться несданной. Это грозит увеличенными штрафами, но и тем, что сотрудники ИФНС смогут заблокировать р/с организации.

Новые сроки уплаты НДС с 2015 года

До обсуждаемых изменений НДС необходимо уплачивать равными частями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 20 числа каждого месяца, так было до 01.01.2015. При этом для лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ (например, тех, кто не является налогоплательщиком или освобожден от уплаты налога, но выставил покупателю счет-фактуру), порядок уплаты другой. Они должны уплачивать налог не частями, а единым платежом - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2015 года срок уплаты налога будет продлен на пять дней. Это касается и плательщиков налога и тех, кто не является налогоплательщиком или освобожден от уплаты налога, но выставил покупателю счет-фактуру. Уплачивать НДС нужно до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Начиная с января 2015 года оплатить НДС можно не позднее 26 числа (так как 25 января 2015 года приходится на воскресенье).

Сдать НДС по электронке не подключаясь.

Годовое сопровождение от 1500 руб в год.

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года предоставляется в новом формате до 27 июля включительно. Она утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Рассмотрим наиболее важные моменты при заполнении раздела 8 и 9 декларации по НДС.

Кто сдает декларацию по НДС

Декларацию НДС за 2 квартал 2015 года предоставляют все налогоплательщики – плательщики НДС. Отчетность в электронном виде нужно сдавать компаниям, которые
- выставляли счета - фактуры с НДС,
- платили НДС в качестве налоговых агентов,
- составляли или получали счета-фактуры как посредники. Для посредников также необходимо сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет.

Декларацию НДС на бумаге могут сдать только компании, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@). В других случаях отчетность на бумаге инспекторы не примут.

Что ждет компании, если они не сдали декларацию в электронном виде? Чаще всего инспекторы выписывают штраф 200 руб. как за документ не того формата. К тому же возможна и блокировка счета.

Разделы декларации НДС за 2 квартал 2015 года

Какие листы декларации по НДС заполнять обязательно? Это титульный лист и раздел 1 декларации. Другие разделы заполняются компаниями в случае, если по ним были операции.

Разделы 1-7, 8-9

Данные разделы сдают налогоплательщики и налоговые агенты. Разделы 1–7 не претерпели существенных изменений при сдаче их за 2 квартал 2015 года. Но у бухгалтеров возникли вопросы по заполнению разделов 8 и 9, в которых компании указывают полученные и выставленные счета-фактуры.

Вопрос состоит в том, можно ли сдать декларацию по НДС без разделов 8 и 9, например, в случае ведения в компании бухучета вручную, когда бухгалтер физически не успевает внести все счета-фактуры в электронную отчетность. Данные разделы необходимо вести обязательно, поскольку если в декларации в строке 110 раздела 3 начислен налог, то в ней должен быть заполнен раздел 9. Аналогично, если в строке 190 раздела 3 отражена сумма вычетов, то в декларации должен быть заполнен раздел 8.

Если же данные начислений и вычетов в декларации отсутствуют, т.е. предоставляется нулевая отчетность, то заполнять разделы 8 и 9 не нужно.

Разделы 1-7, 8-9, 10-11

Разделы 10 и 11 заполняют комиссионеры, агенты, посредники, застройщики и экспедиторы. В эти разделы включаются данные по плательщикам НДС, которые составляли или получали счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Сведения в эти разделы вносятся из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Разделы 1-7, 12

Раздел 12 заполняют компании, освобожденные от уплаты НДС, но которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Сейчас в некоторые разделы декларации добавили новую строку 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Данная строка заполняется, если компания предоставляет уточненку. Если же декларация сдается впервые, данная строка не заполняется.

Как заполнить раздел 8 декларации НДС

На что нужно обратить внимание при заполнении раздела 8 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, поскольку в декларацию сведения попадают именно из книги покупок.

1. Из графы 1 книги покупок.
Все строки в книге покупок должны нумероваться по порядку. Если в компании есть подразделения, то номера в книге покупок подразделения и книге покупок головного офиса могут совпадать. Налоговики считают, что это не является ошибкой.

2. Из графы 3 Книги покупок.
Основанием для вычета НДС может являться не только счет-фактура, но и другие документы (например, электронные билеты). Данные этих документов указываются в строках 020 и 030.

3. Из графы 10 книги покупок.
В данной графе записывается ИНН компании, что и будет являться ее идентификатором. Адреса в книгу покупок не попадают. Даже если в программе вы сделали ошибку в адресе, это ни на что не повлияет в декларации.

4. Из графы 14 книги покупок.
Код валюты заполняется в случаях, если вы приобрели продукцию за валюту. Если расчеты производились в рублях, код валюты не указывается.

5. Из строки Всего.

Данные по строке всего заполняются лишь один раз.

6. Код операции. Список кодов операций по НДС утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14.02.12. В январе ФНС рекомендовала использовать 13 дополнительных кодов - с 16-го по 28-й (письмо № ГД-4-3/794 от 22.01.15), которые используются для новых ситуаций, например, получение корректировочного счета-фактуры и пр. Следовательно, если компания использовала старые коды, а по новым правилам ей подходят новые, нужно их перекодировать.

7. Номер и дата счета-фактуры. По правилам ведения налогового учета счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке (1, 2, 3…). На практике в номерах встречаются различные знаки и символы. Если вы неправильно зарегистрируете входящую счет-фактуру, налоговики запросят у вас пояснения.

8. ИНН/КПП продавца. Эти данные должны быть указаны верно. Если вы делали отгрузку из подразделения, то в счете-фактуре должен быть записан код подразделения.

Как заполнить раздел 9 декларации НДС

Раздел 9 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года заполняется на основании данных книги продаж. В данном разделе необходимо проверить сам расчет налога.

1. Из графы 3 Книги продаж.

В книгу продаж записи могут попасть не только из счетов-фактур, но и из других первичных документов. Например, это номера чеков (при покупке товара у физлиц), актов или накладных (при работе без счетов-фактур).

2. Из графы 11 Книги продаж.

Если компания платит НДС с авансов или перечисляет НДС в качестве налоговых агентов, нужно писать дату и номер платежки.

3. Из графы 13а,13б Книги продаж.

В строке 150 нужно писать стоимость товаров в валюте при отгрузке за рубеж. Если компания продает товары за рубли, в данную строку ничего не пишется, для этого существует строка 160.

4. Код операции. С кодировкой от 01-го по 13-й ничего менять не нужно. Но в случае, если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, которые отказались от составления счетов-фактур, то код операции с 01 нужно заменить на код 26.

5. Номер и дата счета-фактуры. Допускается подразделениям делать отдельную нумерацию для счетов-фактур с каким-либо индексом. К тому же в декларации соблюдать единую хронологию необязательно. К примеру, компания может зарегистрировать сначала счет-фактуру головного офиса с № 2, а потом счет-фактуру при отгрузке из подразделения с № 1/1. Для налоговиков данная ситуация не создаст лишних вопросов.

6. ИНН/КПП покупателя. Данные реквизиты вносятся в программу всего один раз, а затем они автоматически подставляются в программе. Некоторые программы сами подставляют номера, поэтому перед сдачей их необходимо сверить во избежание вопросов у налоговиков.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Налоговым Кодексом установлены сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговой отчетности. Федеральными законами определены сроки сдачи бухгалтерской отчетности, отчетности в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды, сроки уплаты страховых взносов за 2 квартал (первое полугодие) 2015г.

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и все организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы и ежеквартально сдавать отчетность во внебюджетные фонды. Если в отчетном квартале зарплата и страховые взносы не начислялись, необходимо сдать нулевую отчетность.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

1. Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 2-й квартал (6 месяцев) 2015 года:

   • В бумажном виде: не позднее 20 июля 2015г.
   • В электронном виде: не позднее 27 июля 2015г. (т.к. установленный срок 25 июля приходится на выходной день)

2. Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 1 квартал (полугодие) 2015 года:

   • В бумажном виде: не позднее 17 августа 2015 г.
   • В электронном виде: не позднее 20 августа 2015 года.

1. Сроки уплаты страховых взносов в фонды

   Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

   Сроки уплаты взносов в фонды во 2-м квартале 2015г. и за 2-й квартал 2015г. следующие. Не позднее: 15 апреля (за март), 15 мая (за апрель), 15 июня (за май), 15 июля (за июнь).

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2-й квартал (полугодие) 2015г.

Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов по каждому налогу.

1. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2-й квартал 2015г.

   Представление квартальной отчетности по налогу при применении УСН не предусмотрено.

   Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 27 июля 2015г.

   Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

   Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 2 квартал 2015г.

   Срок уплаты налога ЕНВД за 2 квартал 2015 г.: не позднее 27 июля 2015г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)

   С 2015 года применяется новая форма декларации по ЕНВД. Теперь для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании отражают в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 указывают сумму взносов за себя.

Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 2 квартал 2015г.

Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 27-го июля 2015г. (т.к. установленный срок 25 июля приходится на выходной день)

Сроки уплаты НДС за 2-й квартал 2015г.: 27 июля, 25 августа, 25 сентября (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 2-й квартал).

С отчетности за I квартал 2015 года декларацию по НДС нужно сдавать по новой форме. (приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@) . В обновленной декларации больше разделов. Теперь в декларации нужно указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности – из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2-й квартал (6 месяцев) 2015г.

• Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за полугодие (2-й квартал) не позднее 28 июля 2015г.

  Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 2-й квартал нужно уплатить не позднее 28 июля 2015г.

  Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.

  Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 мая 2015г. (за период январь-апрель); 29 июня (за период январь-май), 28 июля (за период январь – июнь).

Сроки сдачи отчетности по акцизам, сроки уплаты акцизов.

• Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).
• Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа.
• Уплата акциза за истекший налоговый период (месяц) производится в срок до 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется в этот же срок.

1. Порядок и сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

   Для организаций законом Санкт-Петербурга установлен срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2015г. – не позднее 30 июля 2015г.

   Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. (Ст.383 НК РФ)

   Срок сдачи отчета по налогу на имущество (налогового расчета по авансовым платежам) тот же - 30 июля 2015г.

   Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (Ст.386 НК РФ)

   Сроки уплаты земельного налога за 2 квартал 2015г.

   Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

   В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 2-й квартал в Санкт-Петербурге для ООО – не позднее 31 июля 2015г.

   Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 2 квартал 2015г.

Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 2-й квартал 2015г. – не позднее 31 июля 2015г.

Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53)

Налоговая декларация представляется организациями раз в год, по итогам года.

На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

• Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
  • Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
  • Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
  • Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
• Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
• Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности


Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

• За 1й кв., не позже 27 апреля
• За 2й кв., не позже 27 июля
• За 3й кв. не позже 26 октября
• За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

• За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
• За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
• За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
• За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

• Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
• Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
• Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

• Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
• Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
• Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

Полезная информация: