Подушка безопасности - залог более-менее спокойной жизни, если вдруг завтра вы останетесь без работы, заболеете или попадёте в любую другую ситуацию, где не помешают свободные деньги.
Откладывайте средства с каждой зарплаты, пока не наберётся сумма, равная вашему доходу за три месяца. Например, если вы получаете 40 тысяч, нужно накопить 120 000 рублей. Берём 100 тысяч и на 6 месяцев открываем вклад в банке со ставкой не меньше 6%. Каждый месяц закидываем туда ещё 5 000 рублей. В итоге получается 128 000 рублей с копейками. Если открыть вклад на два года, наберётся 235 000 рублей - почти в два раза больше необходимого.
2. Ценные бумаги
Торговля на бирже - не атомная физика. Главные правила: выбирайте надёжных брокеров, вкладывайтесь надолго, чтобы не дёргаться из-за временных колебаний курса акций, и не связывайтесь с инвестициями, если нет свободных денег.
100 тысяч - вполне достойная сумма, чтобы инвестировать на бирже. Разделите средства между акциями и облигациями, а на оставшееся купите валюту. И приготовьтесь ждать: мгновенной прибыли не будет, периодически стоимость акций будет то взлетать, то падать. Это нормально - даже после серьёзных кризисов рынок выравнивается.
3. Искусство и антиквариат
Начать коллекцию можно с произведений современных многообещающих авторов. Изучайте тренды: так вы сможете оценить, кто из начинающих художников способен «выстрелить» в будущем.
Заработать можно даже на случайной находке. Так, некий любитель антиквариата приобрёл по случаю немного побитый заварочный чайник без крышки всего за 20 долларов. Оказалось, что это произведение американского гончара Джона Бартлема, изделия которого - большая редкость на рынке. В итоге чайник, сделанный в XVIII веке, продали на аукционе за 800 тысяч долларов.
4. Частный бизнес
Рискованная, но многообещающая затея. Присмотритесь к бизнес-инкубаторам и технопаркам: возможно, среди множества стартапов вы найдёте тот, что взлетит и принесёт прибыль.
Во-первых, бизнес должен быть простым. Сервис, решающий насущные проблемы, - да, а вот высосанная из пальца идея типа инновационных нанофильтров - пожалуй, нет.
Во-вторых, неплохо будет, если юная компания собирается выходить на большой рынок, а не ограничиваться решением проблем узкого сегмента потребителей. Не факт, что у них это получится, а ваши деньги уже не вернуть.
Не ведитесь на сладкие обещания: проверьте финансовую отчётность будущего партнёра и его опыт в бизнесе. Если всё в порядке, смело инвестируйте.
5. Пенсия
Через несколько десятков лет вы будете рады, что не прокутили случайно попавшие к вам в руки 100 тысяч, а положили деньги на депозит или доверили их негосударственному пенсионному фонду.
Предположим, сейчас вам 30, а на пенсию вы планируете уйти в 60 лет. После этого вы собираетесь прожить ещё 10 лет. В месяц неплохо бы иметь хотя бы 30 тысяч дополнительного дохода - 3,6 миллиона рублей на 10 лет более-менее достойной жизни.
Каждый год из оставшихся тридцати вам нужно откладывать по 120 тысяч - это 10 000 в месяц. 100 000 рублей станут отличным фундаментом для накоплений.
6. Биржевые фонды
Они же - ETF, Exchange-Trading Funds. Это такой набор ценных бумаг разных компаний. Покупая акцию фонда, вы, условно говоря, приобретаете долю этого набора.
На Московской бирже можно приобрести акции FXMM - фонда денежного рынка. Отличный вариант для тех, кто согласен пусть на небольшую, но постоянную прибыль. В период с 1 января 2017 по 1 января 2018 года стоимость одной акции выросла с 1 302 до 1 408 рублей. Сейчас приобрести одну акцию можно примерно за 1 414 рублей - на 100 000 выйдет 71 акция, если доплатить 400 рублей.
7. Индивидуальный инвестиционный счёт
Кладёте деньги на этот счёт и держите их там минимум три года, а налоговая предоставляет вам на выбор два варианта вычетов. Можно вернуть 13% от вложенной суммы за год (но не больше уплаченного вами НДФЛ) или освободить свой доход от налога на прибыль. Доходность гарантирована, а действий от вас требуется минимум.
Например, если в этом году открыть индивидуальный инвестиционный счёт и положить туда 100 000 рублей, уже на следующий год государство вернёт вам 13 000 рублей. Это плюс к тому, что вы заработаете за время существования счёта. Если же вы планируете вложить деньги не на минимальные три года, а надолго, выбирайте вариант с освобождением прибыли от подоходного налога - так может получиться выгоднее.
8. Драгоценные металлы
Можно купить слитки, приобрести монеты или отправить деньги на обезличенный металлический счёт. К слову, покупать металл с помощью ОМС на 18% выгоднее, чем приобретать золото или серебро в слитках.
За 100 000 рублей можно купить 20 граммов палладия и 20 граммов платины - эти металлы постепенно растут в цене. Оставшихся денег хватит ещё на 100 граммов серебра.
9. Акции публичных компаний
Покупаете акции Facebook, Microsoft или «Яндекса» и ждёте. В итоге получаете дивиденды и повод похвастаться перед друзьями - у них такие акции вряд ли есть.
На 100 000 рублей можно приобрести набор из 10 акций Microsoft (доходность за полгода - +30,62%), 1 акции Netflix (доходность за полгода - +75,42%), 5 акций Twitter (доходность за полгода - +92,73%) и 9 акций «Яндекса» (доходность за полгода - +38,1%).
10. Криптовалюты
Деньги, которые нельзя подержать в руках, могут принести больше прибыли, чем традиционные активы. Потенциальный доход стоит того, чтобы потратить время на изучение темы. Главное правило - не вкладывайте все средства в одну валюту: если что-то пойдёт не так, хотя бы часть денег вы успеете спасти.
Падение биткойна взволновало даже тех, кто не планировал инвестировать в криптовалюту, но на деле причин для особого беспокойства нет. В конце концов, есть эфириум, есть даш и риппл - пока они вполне уверенно растут. Стоимость эфириума, например, подскочила с 303 долларов в ноябре 2017 года до 850 в конце февраля.
11. Работа
Ваша зарплата не вырастет сама по себе, поэтому подумайте, как использовать свободные деньги, чтобы прокачать свои профессиональные навыки и обеспечить себе достойный доход в будущем.
100 000 рублей хватит на курсы или полноценную профессиональную переподготовку. Например, в учебном центре «Бауманки» можно получить специальность Java-программиста за 90 с небольшим тысяч рублей - при условии, что поймаете скидку. Профессию веб-дизайнера там же можно освоить за 49 890 рублей - ещё и останется на дополнительные образовательные программы.
В 2016 году лимит стоимости объекта для признания его основным средством в налоговом учете был повышен до 100 тысяч рублей. В том числе это касается основных средств на УСН. Разберемся, какие вопросы могут возникнуть в учете «упрощенца» в связи с этим.
«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» вправе учитывать пи исчислении налога расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При приобретении основных средств непосредственно в период применения упрощенной системы налогообложения их стоимость включается в состав расходов с момента ввода объекта в эксплуатацию (подачи документов на регистрацию прав собственности, если таковая обязательна) и учитывается в течение налогового периода, то есть года, равными долями за отчетные периоды (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы принимаются к учету на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. То есть начать списывать стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, можно с того отчетного периода, когда выполняются два условия: объект введен в эксплуатацию (поданы документы на госрегистрацию прав на объект недвижимого имущества); произведена оплата основного средства (письма Минфина 24.06.2013 № 03-11-11/23684, ФНС от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003). Но сначала необходимо убедиться, что речь действительно идет об основном средстве.
Какие объекты признаются ОС на УСН?
Под объектами основных средств на УСН понимается имущество, признаваемое амортизируемым согласно положениям главы 25 НК (п. 4 ст. 346.16 НК). То есть оно должно (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
- использоваться в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;
- принадлежать налогоплательщику на правах собственности;
- иметь срок полезного использования не менее 12 месяцев;
- иметь первоначальную стоимость более 100 тысяч рублей. В отношении объектов, приобретенных в период применения УСН, она определяется по данным бухгалтерского учета.
Обратите внимание
Положения пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 года.
Имущество, не отвечающее этим требованиям, не признается основным средством, а его стоимость учитывается в расходах в ином порядке – в момент погашения задолженности перед поставщиком (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вместе с тем до начала текущего года лимит первоначальной стоимости основных средств составлял лишь 40 тысяч рублей. Поэтому первый вопрос, который должен быть решен: к каким объектам следует применять старый лимит, а к каким – уже новый? Если имущество, стоимостью от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей, отвечающее всем прочим критериям основного средства, введено в эксплуатацию и оплачено в 2016 году, ответ на него очевиден. Иного варианта, кроме как ориентироваться на лимит в 100 тысяч рублей, нет. Поэтому такие объекты стоимостью более 100 тысяч рублей нужно включить в состав ОС, менее – учитывать в составе материальных расходов на дату оплаты либо на дату получения, если вы оплатили его авансом (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).
А если условия иные?
Если ОС введено в эксплуатацию в 2015 году, а оплачено в 2016-м
Положения пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 года (п. 7 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Пи этом, несмотря на то, что учитывать расходы на основные средства на УСН можно только после оплаты, хотя бы частичной, по факту вы квалифицируете его как объект основных средств или иное имущество именно при вводе в эксплуатацию. И в соответствии с этим оформляете документы (например, акт ОС-1). Поэтому, если стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию, в 2015 году составляла более 40 тысяч рублей, после оплаты такого основного средства в 2016 году вы, тем не менее, должны учитывать ее на УСН в составе расходов на основные средства.
Если ОС введено в эксплуатацию в 2016 году, а оплачено в 2015-м
Ситуация 1. Право собственности на имущество перешло к вам уже в 2016 году. Тогда все просто на дату такого перехода отнесите стоимость имущества к материальным расходам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801). Поскольку она не превышает 100 тысяч рублей, основным средством такое имущество не является.
Ситуация 2. Право собственности на имущество перешло к вам еще в 2015 году и документально подтверждено, что использовать его вы начали уже в 2016 году, а не раньше.
Поскольку ввод в эксплуатацию еще не состоялся, учесть расходы на приобретение имущества как расходы на основные средства в 2015 году вы не могли (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Нельзя учесть их как расходы на основные средства и в 2016 году, поскольку объект стоит менее 100 тысяч рублей. А дата признания материальных расходов, то есть дата оплаты, осталась позади – в 2015 году.
Справочно
Одним из условий применения УСН является лимит на остаточную стоимость основного средства, определяемую по данным бухгалтерского учета. Если таковая превысит 100 млн рублей, об «упрощенке» можно забыть (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). И хотя сама остаточная стоимость пи этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, во внимание нужно принимать только то имущество, которое является основными средствами в целях УСН. То есть речь идет опять же об объектах, признаваемых амортизируемым имуществом согласно положениям главы 25 Налогового кодекса РФ.
Однако очевидно, что неопределенность в том, что объект в целях УСН не является основным средством, появилась уже на 1 января 2016 года. Значит, его стоимость можно было учесть в составе материальных расходов в I квартале 2016 года. Если вы еще этого не сделали, сделайте сейчас. Пересчитывать авансовый платеж за I квартал не нужно. Занижение расходов привело к его излишней уплате, поэтому корректировку вы вправе произвести текущим периодом (п. 1 ст. 54 НК РФ). При отражении расхода в графе 2 «Дата и номер первичного документа» раздела I книги доходов и расходов укажите реквизиты платежного поручения 2015 года на оплату имущества.
100-миллионный лимит
Одним из условий применения УСН является лимит на остаточную стоимость основного средства, определяемую по данным бухгалтерского учета. Если таковая превысит 100 млн рублей, об «упрощенке» можно забыть. И хотя сама остаточная стоимость при этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, во внимание нужно принимать только то имущество, которое является основными средствами в целях УСН. То есть речь идет опять же об объектах, признаваемых амортизируемым имуществом согласно положениям главы 25 Налогового кодекса РФ.
Нужно ли при этом учитывать объекты, включенные в состав в ОС ранее, когда лимит первоначальной стоимости составлял еще 40 тысяч рублей? Нет, ведь остаточная стоимость в целях 100-миллионного лимита определяется на текущий момент, когда объектом основных средств является только имущество с первоначальной стоимостью более 100 тысяч рублей.
Продажа ОС
При продаже основных средств до истечения трех лет или даже десяти лет, если срок его полезного использования свыше пятнадцати лет, «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за все отчетные и налоговые периоды, в которых стоимость такого ОС учитывалась в расходах (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Из расходов за эти периоды нужно исключить учтенные расходы на приобретение этого ОС и включить в них амортизацию по нему, рассчитанную по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Но нужно ли пересчитывать налоговую базу при продаже имущества, включенного в состав основных средств ранее, когда лимит первоначальной стоимости составлял 40 тысяч рублей, но которое сейчас не отвечает критериям основного средства.
Да, нужно. В данном случае ориентироваться надо на квалификацию имущества как объекта ОС на дату начала списания расходов на него. А значит, применять следует старый лимит первоначальной стоимости.
Налоговый эксперт Оксана Доброва
С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.
Лимиты стоимости
В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01). Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать.
Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.
Подытожим правила учета основных средств.
1. ОС до 40 000 рублей
Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или
Налоговый учет:
2. ОС от 40 000 до 100 000 рублей
Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.
3. ОС дороже 100 000 рублей
Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.
Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).
Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.
Учет временных разниц на примере
Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.
ООО «Стена» в январе 2018 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию.
Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки:
Дебет 44 (26, 25 и т. д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале.
Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.
Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.
Как принимать к учету материальные ценности со стоимостью свыше 40000 руб., но ниже 100000 руб., если в Учетной политике по бухгалтерскому учету на 2016 год. указан лимит 40000 руб. по основным средствам и для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета (ПБУ 18 малое предприятие не применяет). Какой пункт необходимо прописать в Учетной политике для целей налогового учета для того, чтобы приблизить его к бухгалтерскому в части учета амортизируемого имущества?
1) С 2016г. имущество стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб.:
В бухгалтерском учете признается основным средством и поэтому подлежит амортизации в течение срока полезного использования;
В налоговом учете признается материальными расходами и соответственно подлежит единовременному списанию в состав расходов, если иное не установлено учетной политикой.
Несмотря на освобождение от применения ПБУ 18/02, малое предприятие не вправе использовать лимит в размере 40 000 руб., установленный для бухгалтерского учета, для целей налогового учета.
2) Для сближения бухгалтерского и налогового учета (чтобы в расходы включались одинаковые суммы амортизационных отчислений) в налоговой учетной политике необходимо добавить пункт о том, что имущество стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. и сроком полезного использования более года подлежит равномерному списанию в течение установленного срока.
Обоснование
Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату
Первоначальная стоимость основных средств более 40 000 руб., но не превышает 100 000 руб.
С 1 января 2016 года для целей налогового учета амортизируемым имуществом признаются основные средства первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Причем новое правило распространяется только на объекты, введенные в эксплуатацию в 2016 году. В бухучете лимит стоимости основных средств остался прежним – 40 000 руб. Это следует из положений пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, пункта 4 статьи 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ и пункта 5 ПБУ 6/01.
Из-за различий в правилах отнесения имущества к основным средствам в бухгалтерском учете иамортизируемому имуществу в налоговом порядок списания стоимости таких объектов может не совпадать. Например, если первоначальная стоимость основного средства будет свыше 40 000 руб., но до 100 000 руб. включительно. В бухучете стоимость такого имущества следует погашать через амортизацию, а в налоговом признать единовременно в составе расходов.
Поэтому в момент передачи основного средства в эксплуатацию в бухгалтерском учете возникнет налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство. Такие разницы будут погашаться по мере начисления амортизации. Это следует из пунктов , и ПБУ 18/02.
Как учесть разницы по имуществу от 40 000рублей
С 1 января в налоговом учете лимит стоимости основных средств вырос до 100 000 руб. А в бухучете остался 40 000 руб. Из-за этого по новым объектам стоимостью от 40 000до 100 000 руб. возникают разницы. Их отражают на специальных счетах.
Компания в марте 2016 года приобрела и ввела в эксплуатацию ксерокс стоимостью 54 280 руб., в том числе НДС - 8280 руб. Срок полезного использования - 37 месяцев.
В налоговом учете бухгалтер в марте включил в расходы всю стоимость ксерокса - 46 000 руб. А в бухучете будет списывать ее постепенно, через амортизацию. И не с марта, а с апреля - месяца, следующего за вводом в эксплуатацию.
Можно избежать разниц, если в налоговой учетной политике предусмотреть особое условие для имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. и сроком полезного использования более года (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). А именно, что такие активы компания списывает равномерно в течение срока полезного использования с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Тогда в налоговом и бухгалтерском учете вы будете включать в расходы одну и ту же сумму. А малые компании, которые не подпадают под обязательный аудит, и вовсе вправе не применять ПБУ 18/02 .
Какие лимиты применять к основным средствам и выручке
Вырос лимит стоимости основных средств и НМА
По новым правилам амортизируемым имуществом в налоговом учете признают объекты, которые отвечают двум критериям (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ):
1) стоят дороже 100 000 руб. (в 2015 году было 40 000 руб.);
2) имеют срок полезного использования больше года.
Новый лимит касается основных средств и нематериальных активов, введенных в эксплуатацию в 2016 году. Как по-новому учитывать имущество, стоимость которого укладывается в лимит или превышает его, видно на схеме ниже.
Какое имущество в 2016 году относится к основным средствам и НМА
Рассмотрим, как в 2016 году учитывать имущество и нематериальные активы стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.
Актив от 40 000 до 100 000 руб. купили и ввели в эксплуатацию в 2016 году. Учтите имущество как неамортизируемое.
Если это дешевые объекты, например инвентарь, компьютеры, инструменты, то спишите их стоимость в материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если дешевые нематериальные объекты, например программы, то можно учесть как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Налоговый кодекс позволяет списывать подобные объекты единовременно или по частям. К примеру, в течение срока полезного использования. Выбранный вариант закрепите в учетной политике на 2016 год.
В бухучете лимит для основных средств пока прежний - 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). И, как нам сообщили в Минфине, вносить изменения в эту норму чиновники пока не планируют. Поэтому возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Готовые формулировки налоговой учетной политики "2016
Как списывать активы до 100 000 рублей включительно
С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов составляет 100 000 руб. Если в учетной политике упоминается прежний лимит, замените его на новый. И уточните, как компания списывает активы, стоимость которых не превышает 100 000 руб., - сразу или постепенно, например в течение срока использования.
Особенности учета основных средств предприятия: как отражать в бухгалтерском и налоговом учете организации основные средства стоимостью до 100 000 руб. - читайте в статье.
Вопрос: Как в 2016 правильно учитывать, начислять амортизацию и списывать в расходы основные средства стоимостью до 100 000,00 принятые на учет в 2016г. Какие будут проводки в БУ и НУ? Нужно учитывать эти ОС на сч.01 или сч.10? Что делать с ОС приобретенными до 2016 остаточная стоимость которых на 01.01.2016 составила менее 100 000,00. Продолжать начислять амортизацию по НУ или надо списать остаточную стоимость?
Ответ: Если Вы приняли на учет основное средство в 2016г, стоимость которого до 100 000 руб., то Ваша организация должна учесть в бухгалтерском учете на счете 01 (при условии, если его стоимость более 40 000 руб.) или в составе материалов, если его стоимость до 40 000 руб. или равная 40 000 руб.
Отвечает Александр Сорокин,
рекомендации ».
В налоговом учете такое имущество относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Порядок, согласно которому амортизируемым имуществом признаются основные средства первоначальной стоимостью более 100 000 руб., введен в действие с 1 января 2016 года (п. 4 ст. 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Причем этот порядок распространяется только на объекты, введенные в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (независимо от даты приобретения).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как отражать в бухучете основные средства с первоначальной стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб.
С 1 января 2016 года для целей налогового учета амортизируемым имуществом признаются основные средства первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Причем новое правило распространяется только на объекты, введенные в эксплуатацию в 2016 году. В бухучете лимит стоимости основных средств остался прежним - 40 000 руб. Это следует из положений пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, пункта 4 статьи 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ и пункта 5 ПБУ 6/01.*
Из-за различий в правилах отнесения имущества к основным средствам в бухгалтерском учете и амортизируемому имуществу в налоговом порядок списания стоимости таких объектов может не совпадать. Например, если первоначальная стоимость основного средства будет свыше 40 000 руб., но до 100 000 руб. включительно. В бухучете стоимость такого имущества следует погашать через амортизацию, а в налоговом признать единовременно в составе расходов.
Поэтому в момент передачи основного средства в эксплуатацию в бухгалтерском учете возникнет налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство. Такие разницы будут погашаться по мере начисления амортизации. Это следует из пунктов , и ПБУ 18/02.
Какое имущество относится к основным средствам
Лимит стоимости для учета в составе ОС
Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3 .
Налоговый учет
В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256 , подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).*
Ситуация: Нужно ли в налоговом учете начислять амортизацию по основным средствам, первоначальная стоимость которых менее100 000 руб., но более 40 000 руб. Основные средства введены в эксплуатацию до 1 января 2016 года
Да, нужно.
Порядок, согласно которому амортизируемым имуществом признаются основные средства первоначальной стоимостью более 100 000 руб., введен в действие с 1 января 2016 года (п. 4 ст. 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Причем этот порядок распространяется только на объекты, введенные в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (независимо от даты приобретения).*
По объектам, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2016 года, но после 1 января 2011 года, порядок налогового учета и механизм начисления амортизации не изменились. Если первоначальная стоимость основных средств более 40 000 руб., но не превышает 100 000 руб. и организация продолжает эксплуатировать их после 1 января 2016 года, она должна начислять на них амортизацию по ранее установленным нормам. Исключать эти объекты из состава амортизируемого имущества нельзя.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в
