Единен социален данък: пример за изчисление, ставка. Проверка на декларацията по Единния социален данък с други отчетни форми Пример за попълнена декларация за Единния социален данък

Процедурата за попълване на формуляра за данъчна декларация за единния социален данък за данъкоплатци, извършващи плащания на физически лица, е одобрена със заповед на Министерството на финансите от 29 декември 2007 г. N 163n. Нека го разгледаме подробно.
Общи изисквания за попълване на декларацията
Формулярът за данъчна декларация за единния социален данък за данъкоплатци, извършващи плащания на физически лица, се попълва с химикалка или химикалка с черен или син цвят. Може да се разпечата на принтер.
Декларацията се подава на хартиен или електронен носител в съответствие със законодателството на Руската федерация.
Декларация на хартиен носител може да бъде подадена от данъкоплатеца до данъчния орган лично или чрез негов представител, изпратена по пощата със списък на съдържанието или предадена по телекомуникационни канали.
При изпращане на Декларацията по пощата, за ден на подаването й се счита датата на изпращане на пощенската пратка с описание на приложението. При предаване на Декларацията по телекомуникационни канали за дата на изпращане се счита денят на нейното подаване.
При попълване на Декларацията се има предвид следното.
Всички стойности на разходните показатели на декларацията са посочени в пълни рубли. Стойностите на индикатора под 50 копейки се изхвърлят, а 50 копейки или повече се закръглят до пълната рубла.
Във всеки ред и съответната колона на Декларацията е посочен само един показател. При липса на индивидуални показатели, предвидени в Декларацията, на съответния ред се поставя тире.
Ако на страниците на декларацията, която трябва да бъде подадена от данъкоплатеца, той не попълва никакви таблици, тогава в полетата на тези таблици се поставя тире.
За да коригирате грешки, трябва да задраскате неправилната стойност на индикатора, да въведете правилната стойност на индикатора и да подпишете данъкоплатеца или негов представител под корекцията, като посочите датата на корекцията. Всички корекции се удостоверяват с печата на организацията (печат за чуждестранни организации) или подписа на индивидуален предприемач, лице, което не е признато за индивидуален предприемач, или техни представители.
Грешките не могат да бъдат коригирани чрез коригиране или други подобни средства.
След попълване на Декларацията в полето „Страница” се вписва поредна номерация на попълнените страници.
Най-отгоре на всяка попълнена страница от Декларацията се отбелязва следното:
за руски и чуждестранни организации:
идентификационен номер на данъкоплатеца (наричан по-долу TIN) и код на причината за регистрация (наричан по-долу KPP), който се присвоява на организацията от данъчния орган, на който данъкоплатецът подава декларацията. При попълване на TIN на организация, който се състои от десет знака, в зоната с дванадесет клетки, запазена за запис на индикатора „TIN“, в първите две клетки трябва да се въведат нули (00);
за руска организация:
TIN и KPP по местонахождението на организацията се посочват от данъкоплатеца в съответствие с удостоверението за регистрация в данъчния орган на юридическо лице, образувано в съответствие със законодателството на Руската федерация, по местонахождение на територията на Руската федерация Федерация във формуляр N 12-1-7, одобрен със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 27.11.1998 г. N GB-3-12/309 „За одобряване на реда и условията за възлагане, прилагане, както и промяна идентификационният номер на данъкоплатеца и формулярите на документите, използвани при регистрация на юридически и физически лица в данъчния орган,” съгласно Удостоверението за регистрация на юридическо лице лица в данъчния орган по местонахождението им на територията на Руската федерация във формуляр N 09- 1-2, одобрен със заповед на Министерството на данъците на Русия от 03.03.2004 г. N BG-3-09/178 „За одобряване на реда и условията за присвояване, прилагане, както и промени в идентификационните номера и формуляри на данъкоплатците документи, използвани за регистрация, дерегистрация на юридически и физически лица“ или съгласно Удостоверението за регистрация на руска организация в данъчния орган по местонахождението й на територията на Руската федерация във формуляр N 1-1-Счетоводство, одобрена заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 1 декември 2006 г. N SAE-3-09/826@ „За одобряване на формуляри на документи, използвани за регистрация и дерегистрация на руски организации и физически лица“.
Контролно-пропускателен пункт на мястото на отделното подразделение - в съответствие с Уведомлението за регистрация в данъчния орган на юридическо лице, образувано в съответствие със законодателството на Руската федерация, на мястото на отделното подразделение на територията на Руската федерация в формуляр N 12-1-8, одобрен със заповед на Министерството на данъците на Русия от 27.11.1998 г. N GB-3-12/309, в съответствие с Уведомлението за регистрация в данъчния орган на юридическо лице във формуляр N 09-1-3, одобрена със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 03.03.2004 г. N BG-3-09/178, или съгласно Уведомлението за регистрация на руска организация в данъчния орган на територията на Русия Федерация във формуляр N 1-3-Счетоводство, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 1 декември 2006 г. N SAE-3-09/826@;
за чуждестранна организация:
TIN и KPP по местонахождението на клона на чуждестранна организация, работеща на територията на Руската федерация - въз основа на удостоверение за регистрация в данъчния орган във формуляр N 2401 IMD, одобрено със заповед на Министерството на данъците на Русия от 07.04.2000 г. N AP-3-06/124 „За одобряване на Правилника за особеностите на счетоводството от данъчните органи на чуждестранни организации“ (регистриран в Министерството на правосъдието на Русия на 06.02.2000 г., регистрационен номер 2258; Бюлетин на нормативните актове на федералните изпълнителни органи, 19.06.2000 г., N 25) (наричан по-долу Заповед на Министерството на данъците на Русия от 07.04.2000 г. N AP-3-06/124), както и информационно писмо за регистрация в данъчния орган на клон на чуждестранна организация във формуляр 2201 I, одобрено със заповед на Министерството на данъците на Русия от 07.04.2000 г. N AP-3-06/124;
за физическо лице:
TIN в съответствие с Удостоверението за регистрация в данъчния орган на физическо лице по местоживеене на територията на Руската федерация по формуляр N 12-2-4, одобрено със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 27 ноември, 1998 N GB-3-12/309, във формуляр N 09-2-2, одобрен със заповед на Министерството на данъците на Русия от 03.03.2004 г. N BG-3-09/178, или в съответствие с удостоверението за регистрация на физическо лице в данъчния орган на територията на Руската федерация във формуляр N 2-1-Счетоводство, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 1 декември 2006 г. N SAE-3-09/826@.
Заглавна страница, разд. 1, 2, 2.1 Декларации се подават от всички данъкоплатци. В Сект. 2.1 Данъкоплатците (с изключение на организациите, работещи в областта на информационните технологии и плащащи единния социален данък по ставките, установени в клауза 6 на член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация) попълват таблица за отразяване на данъчната основа в интервали нагоре до 280 000 рубли. и по-високи. Организации, работещи в областта на информационните технологии и плащащи единния социален данък (наричан по-нататък данък) по ставките, установени в клауза 6 на чл. 241 от кодекса, в чл. 2.1 се попълва таблица за отразяване на данъчната основа на интервали до 75 000 рубли. и по-високи. Раздели 3, 3.1 от декларацията се попълват от данъкоплатци, прилагащи данъчни облекчения в съответствие с ал. 1, ал. 2 и 3 стр. 2 стр. 1 чл. 239 от кодекса.
Точността и пълнотата на информацията, посочена в декларацията, се потвърждава от данъкоплатците или техни представители в долната част на заглавната страница, както и всеки попълнен раздел от декларацията в съответствие с параграф 3 от раздел. II от тази заповед.
Попълване на заглавната страница на Декларацията
Заглавната страница на декларацията се попълва от данъкоплатеца, с изключение на раздела „Попълва се от служител на данъчния орган“.
При попълване на заглавната страница на декларацията данъкоплатецът посочва:
в зоната от две клетки, предназначени за попълване на показател „Вид на документа”, при подаване на първичната декларация в първата клетка се посочва код 1, втората клетка не се попълва.
При подаване на актуализирана декларация до данъчния орган, която отразява данъчните задължения, като се вземат предвид направените допълнения и промени, код 3 (коригиращ) се въвежда в подробностите за заглавната страница „Вид на документа“, като числото показва чрез фракцията числото като се посочи коя декларация е включена, като се вземат предвид направените допълнения от данъкоплатеца до данъчния орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.н.);
данъчен период е календарната година, която се отбелязва на заглавната страница на Декларацията с „0“;
отчетна година - календарната година, за която се подава Декларацията;
наименование на данъчния орган и неговия код;
пълното наименование на руската организация, съответстващо на наименованието, посочено в учредителните документи (ако има латинска транскрипция в името, това се посочва) или пълното наименование на клон на чуждестранна организация, действащ на територията на Русия федерация; при подаване на декларация от индивидуален предприемач, физическо лице, което не е признато като индивидуален предприемач - фамилия, собствено име, бащино име (пълно, без съкращения, в съответствие с документа за самоличност);
код на вида икономическа дейност на данъкоплатеца съгласно Общоруския класификатор на видовете икономически дейности OK 029-2001 (OKVED);
телефон за връзка с данъкоплатеца;
броя на страниците, на които е съставена Декларацията;
броя на листовете оправдателни документи или техните копия, приложени към декларацията, включително копие от документа, потвърждаващ пълномощията на представител на данъкоплатеца, в случай че декларацията е подписана от неданъкоплатец.
Когато потвърждават точността и пълнотата на информацията, посочена в декларацията, организациите на данъкоплатците поставят подписа на ръководителя на организацията на заглавната страница, която се заверява с печата на организацията, и посочва датата на подаване на декларацията. В този случай фамилията, собственото име и бащиното име на ръководителя на организацията на данъкоплатеца на заглавната страница в полето „Ръководител“ се посочват изцяло.
Точността и пълнотата на информацията, посочена в декларацията, подадена от индивидуален предприемач или физическо лице, което не е признато като индивидуален предприемач, се потвърждава от неговия подпис с датата на подписване на декларацията.
При потвърждаване на точността и пълнотата на информацията, посочена в декларацията, представителят на данъкоплатеца на заглавната страница на декларацията в полето „Представител“ посочва пълното име на организацията или името, фамилията и бащиното име на отделния представител на данъкоплатец.
При потвърждаване на точността и пълнотата на информацията, посочена в декларацията, организацията, представляваща данъкоплатеца, поставя подписа на ръководителя на упълномощената организация в съответното поле на заглавната страница, което се заверява с печата на организацията, и е посочена дата на подписване на Декларацията.
При потвърждаване на верността и пълнотата на данните, посочени в декларацията, физическо лице - представител на данъкоплатеца, полага подпис на физическото лице на заглавната страница в съответното поле и поставя датата на подписване на декларацията.
Освен това на заглавната страница е посочено името на документа, потвърждаващ пълномощията на представителя на данъкоплатеца, а към декларацията е приложено копие от посочения документ.
Подписът на данъкоплатеца или негов представител и датата на подписване на декларацията също се поставят в края на всеки раздел от декларацията.
Разделът „Попълва се от служител на данъчния орган“ съдържа информация за подаването на декларацията (начин на подаване, брой страници на декларацията, брой листове оправдателни документи или копия от тях, приложени към декларацията, дата на подаване, номер, под който е регистрирана декларацията, фамилия и инициали на данъчния служител, органът, приел декларацията, неговият подпис).
Ако данъкоплатец, който не е индивидуален предприемач, не посочи TIN, мястото му на пребиваване в Руската федерация се посочва на заглавната страница на декларацията въз основа на вписване в паспорт или документ, потвърждаващ регистрацията по местоживеене , по начина, установен от законодателството на Руската федерация; ако чуждестранни граждани и лица без гражданство нямат местопребиваване в Руската федерация, се посочва мястото на пребиваване на тези лица, определено от адреса, на който лицето е регистрирано по местоживеене по начина, установен от законодателството. на Руската федерация.
Попълване на раздел 1 „Данъчни суми, дължими към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове, според данъкоплатеца“ на декларацията
В Сект. 1 от декларацията данъкоплатецът отразява информация за изчислените от него суми на данъка, подлежащи на плащане във федералния бюджет и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове за данъчния период, вкл. за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период.
При попълване на раздел. 1 от Декларацията данъчно задълженото лице посочва: на ред 001:
за организации (с изключение на организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации; земеделски производители; организации на народните изкуства и занаяти; племенни, семейни общности на местните жители на Севера, занимаващи се с традиционни икономически сектори, работещи в областта на информационните технологии и плащащи данък по ставките, установени в член 241, параграф 6 от Кодекса), обложени по общия данъчен режим - 01;
за организации (с изключение на организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации; земеделски производители; организации на народните изкуства и занаяти; племенни, семейни общности на местните жители на Севера, ангажирани в традиционни икономически сектори, работещи в областта на информационните технологии и плащащи данък по ставките, установени в член 241, параграф 6 от Кодекса), облагани по общия данъчен режим и в същото време прилагащи специални данъчни режими - 11;
за организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации - 21;
за организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации и в същото време извършващи дейности извън специалната икономическа зона за технологични иновации - 22 ;
за организации, работещи в областта на информационните технологии и плащащи данък по ставките, установени в клауза 6 на чл. 241 Кодекс, - 31;
за юридически лица, представляващи Начисляване на авансови вноски за данък върху плащания и други възнаграждения, начислени в полза на физически лица - 41;
за земеделски производители (организации и индивидуални предприемачи), организации на народни изкуства и занаяти и племенни, семейни общности на коренното население на Севера, ангажирани в традиционни икономически сектори, облагани по общия данъчен режим - 02;
за земеделски производители, организации на народни художествени занаяти и племенни, семейни общности на коренното население на Севера, занимаващи се с традиционни икономически сектори, облагани по общия данъчен режим и същевременно прилагащи специални данъчни режими - 12;
за индивидуални предприемачи, обложени по общия данъчен режим - 03; за индивидуални предприемачи, облагани по общия данъчен режим и същевременно прилагащи специални данъчни режими - 13;
за индивидуални предприемачи, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации - 23;
за индивидуални предприемачи, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации и в същото време извършващи дейности извън специалната технологична иновационна зона стопанска зона - 43;
за лица, които не са признати за индивидуални предприемачи - 04; на ред 010 - кодът на административно-териториалната единица, на чиято територия се плаща данъкът, посочен в съответствие с Всеруския класификатор на обектите на административно-териториалното деление OK 019-95 (OKATO);
на редове 020 - кодове за бюджетна класификация, според които дължимите данъчни суми се кредитират в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация;
на редове 030 - данъчни суми, дължими към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове за данъчния период.
Стойностите на редове 030 трябва да се попълнят от данъкоплатеца от раздел. 2 Декларации относно:
федерален бюджет (FB) - от колона 3 на ред 0600;
Фонд за социално осигуряване на Руската федерация (FSS) - от колона 3 на ред 0900; Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (FFOMS) - от колона 5 на ред 0600;
териториален фонд за задължително здравно осигуряване (ТЗОК) - от колона 6 на ред 0600;
на редове 040 - данъчни суми, дължими към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове за първия месец от последното тримесечие на данъчния период.
Стойностите на редове 040 трябва да се попълнят от данъкоплатеца от раздел. 2 Декларации относно:
федерален бюджет (FB) - от колона 3 на ред 0620;
Фонд за социално осигуряване на Руската федерация (FSS) - от колона 3 на ред 0920;
Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (FFOMS) - от колона 5 на ред 0620;
териториален фонд за задължително здравно осигуряване (ТЗОК) - от колона 6 на ред 0620;
на редове 050 - данъчни суми, дължими към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове за втория месец от последното тримесечие на данъчния период.
Стойностите на редове 050 се попълват от данъкоплатеца от раздел. 2 Декларации относно:
федерален бюджет (FB) - от колона 3 на ред 0630;
Фонд за социално осигуряване на Руската федерация (FSS) - от колона 3 на ред 0930;
Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (FFOMS) - от колона 5 на ред 0630;
териториален фонд за задължително здравно осигуряване (ТЗОК) - от колона 6 на ред 0630;
на редове 060 - данъчни суми, дължими към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове за третия месец от последното тримесечие на данъчния период.
Стойностите на редове 060 се попълват от данъкоплатеца от раздел. 2 Декларации относно:
федерален бюджет (FB) - от колона 3 на ред 0640;
Фонд за социално осигуряване на Руската федерация (FSS) - от колона 3 на ред 0940;
Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (FFOMS) - от колона 5 на ред 0640;
териториален фонд за задължително здравно осигуряване (ТЗОК) - от колона 6 на ред 0640.
Попълване на раздел 2 „Изчисляване на единния социален данък“
Декларации
На ред 0100 „Данъчна основа за данъчния период, общо” се отразява данъчната основа за данъка на начисляване за данъчния период.
Ред 0100 се попълва съгласно чл. 237 от кодекса.
Размерът на плащанията и другите възнаграждения, посочени в клауза 1 на чл. 236 от Кодекса и не е признат за обект на данъчно облагане в съответствие с параграф 3 на чл. 236 от кодекса, отразени на ред 1000 от Декларацията. Плащанията и възнагражденията не се признават за предмет на облагане с единния социален данък, ако:
За корпоративните данъкоплатци тези плащания не се включват като разходи, които намаляват данъчната основа за облагане с корпоративен данък за данъчния период, за който се подава декларацията. Списъкът на плащанията, свързани с разходи, които не се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата, е установен в чл. 270 гл. 25 „Корпоративно подоходно облагане” от Кодекса;
от данъкоплатци - индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, или физически лица такива плащания в съответствие с гл. 23 „Данъци върху доходите на физическите лица” от Кодекса не намалява данъчната основа за облагане с данъка върху доходите на физическите лица за данъчния период, за който се подава Декларацията. Посочените суми не подлежат на отразяване на ред 0100 от Декларацията.
Суми, които не подлежат на облагане по чл. 238 от кодекса.
Посочените суми се отразяват на ред 1100 от декларацията:
в колона 3 - на основание клауза 1 на чл. 238 кодекс;
в колона 4 - на основание ал. 1 и 3 на чл. 238 от кодекса.
В ред 1100 се отразява и сумата на обезщетенията за временна неработоспособност поради заболяване или нараняване (с изключение на трудови злополуки и професионални заболявания), изплатени за първите два дни от временната неработоспособност за сметка на работодателя.
Данъчната основа за изчисляване на данъка за миналия данъчен период за данъкоплатци-организации и индивидуални предприемачи включва плащания и други възнаграждения, начислени от данъкоплатеца за този период в полза на физически лица, независимо от данъчния период, през който са платени.
Данъчната основа за изчисляване на данъка за миналия данъчен период за данъкоплатци - физически лица, които не са признати като индивидуални предприемачи, включва плащания и други възнаграждения по трудови и гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги, начислени от данъкоплатците през данъчния период и изплатени в полза на физически лица.
Ако данъкоплатци - организации, индивидуални предприемачи, наред с дейностите, обложени със специални данъчни режими, извършват и дейности, обложени с общия данъчен режим, тогава всички показатели в декларацията, започвайки с показателя „Данъчна основа за данъчния период, общо“, са както следва: данъкоплатците се отчитат само по видове дейности, облагани при общия данъчен режим.
В ред 0100 се отразяват плащанията и другите възнаграждения, извършени от данъкоплатците, посочени в клауза 2 на чл. 245 от Кодекса в полза на физически лица по трудови, граждански и авторски договори, чийто предмет е извършване на работа, предоставяне на услуги (с изключение на възнагражденията, изплатени на лица, посочени в параграф 2 на параграф 1 на член 235 от кодът).
Размерите на паричните помощи, издръжката за храна и облекло и други плащания в полза на лицата, посочени в клауза 2 на чл. 245 от кодекса, се отразяват от данъкоплатците на ред 1200 в колони 3, 4 от декларацията и не се отразяват на редове 0100 - 0140 в колони 3, 4, 5 и на редове 0400 - 0440 в колони 3, 4.
Сумите на заплатите на прокурорите и следователите, както и на съдиите от федералните съдилища и магистратите на съставните образувания на Руската федерация не се включват в данъчната основа за изчисляване на данъка, дължим към федералния бюджет; те се отразяват в ред 1300 от декларацията и не са отразени на редове 0100 - 0140 в колона 3 и на редове 0400 - 0440 в колона 3 от Декларацията.
Сумите, отразени на редове 1000, 1100, 1200 в колони 3, 4, на ред 1300 в колона 3, са посочени в бележката и не се включват в изчислението на данъка.
Размерите на плащанията и наградите, взети предвид при определяне на данъчни облекчения за данъчния период в съответствие с чл. 239 от Кодекса се отразяват на редове 0100 - 0140 в пълен размер и след това в същия размер се вземат предвид на редове 0400 - 0440 от Декларацията.
Ред 0110 „включително за последното тримесечие на данъчния период“ се определя като сбор от редове 0120, 0130, 0140. Може да се изчисли и като ред 0100 от Декларацията за данъчния период минус ред 0100 от Изчисляване на авансови плащания за единният социален данък за данъкоплатци, извършващи плащания на физически лица за последния отчетен период на данъчния период, за който се подава декларацията.
Редове 0120 - 0140 отразяват данъчната основа за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период.
Ред 0200 „Сума на изчисления данък за данъчния период, общо“ отразява размера на данъка за данъчния период, изчислен към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове като съответния процент от данъчната основа за данъчния период. Посочената сума се определя от данъкоплатците чрез сумиране на сумите на данъка, които могат да бъдат изчислени по-специално в рубли и копейки за всяко физическо лице във формите за индивидуално отчитане на сумите на начислените плащания и други възнаграждения, сумите на начисления единен социален данък , осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване (данъчно облекчение), които данъкоплатците са длъжни да поддържат по силата на клауза 4 на чл. 243 от кодекса.
След закръгляване на получената сума на изчисления данък до цели рубли, тя се отразява от данъкоплатеца на ред 0200 от декларацията.
Закръгляването до цели рубли на данъчната основа, данъчното приспадане, както и изчислените данъчни суми и други показатели, които имат парична стойност, които след това се отразяват в декларацията, се извършва не в индивидуално счетоводство, а след сумиране на всички индивидуални счетоводни отчети данни за данъкоплатеца като цяло.
Ред 0210 „включително: за последното тримесечие на данъчния период“ отразява сумата на данъка за последното тримесечие на данъчния период, определена като разлика между сумата на начисления данък за данъчния период на базата на начисляване от началото на годината и размера на начислените авансови вноски, отразени в ред 0200 Разчет за последния отчетен период на данъчния период, за който се подава Декларацията.
В редове 0220 - 0240 се отразява сумата на изчисления данък за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период, който се определя като разликата между размера на изчисления данък на начислена база от началото на данъчния период до съответния календарен месец , включително, и размера на изчисления данък на начислена основа от началото на данъчния период към предходния календарен месец.
Ред 0300 отразява размера на данъчното приспадане, приложено от данъкоплатеца за данъчния период при изчисляване на размера на единния социален данък, дължим към федералния бюджет, под формата на сумата на плащанията, начислени за същия период за осигурителни вноски за задължителни пенсионно осигуряване, платено в съответствие с Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ и отразено в колона 6 на ред 0200 раздел. 2 Декларации за осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване на лица, извършващи плащания на физически лица.
Редове 0310 - 0340 отразяват размера на данъчното приспадане, приложено от данъкоплатеца за последното тримесечие на данъчния период като цяло и за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период.
Ред 0400 „Размерът на плащанията и възнагражденията, взети предвид при определяне на данъчните облекчения за данъчния период, общо“ се попълва от данъкоплатците, прилагащи данъчни облекчения въз основа на ал. 1 и 2, ал. 1 чл. 239 от кодекса.
Ред 0410 се определя като сбор от редове 0420, 0430 и 0440. Може да се изчисли и като ред 0400 от Декларацията за данъчния период минус ред 0400 от Изчислението за последния отчетен период от данъчния период, за който е Декларацията подадено.
Редове 0420 - 0440 отразяват размера на данъчните облекчения за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период.
Ред 0500 отразява данъчните суми, които не подлежат на плащане във федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове във връзка с прилагането на данъчни облекчения в съответствие с чл. 239 от кодекса.
Изчисляването на тези суми се извършва въз основа на плащанията и възнагражденията, отразени на ред 0400 в съответните колони, и данъчните ставки, установени с чл. 241 от Кодекса за данъчна основа, която не надвишава 280 000 рубли. (за организации, работещи в областта на информационните технологии и плащащи данък по ставките, установени в клауза 6 на член 241 от Кодекса - 75 000 рубли).
При изчисляване на размера на данъка в ред 0500 в колона 3, който не подлежи на плащане във федералния бюджет, се прилага данъчно приспадане в размер на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, изчислен по ставката, установена от действащото законодателство към съответната база.
Стойността на показателя в ред 0510 се определя като сбор от показателите в редове 0520, 0530, 0540. Може да се изчисли и като разлика между показателите в ред 0500 от Декларацията и ред 0500 от Разчета за посл. отчетен период на данъчния период, за който се подава Декларацията.
Редове 0520 - 0540 отразяват сумите на данъците, които не подлежат на плащане във връзка с прилагането на данъчни облекчения за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период, изчислени по начин, подобен на предвидения за попълване на редове 0200
240 Декларация.
Ред 0600 отразява размера на начисления данък към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове за данъчния период, изчислен:
- по колона 3 като разлика в показателите на редове 0200, 0300, 0500;
- по колони 4, 5, 6 като разлика между показателите на редове 0200 и 0500.
Ако данъкоплатците, изброени в параграф 2 на чл. 245 от Кодекса, поради поверителността на предоставената информация, те не могат да попълнят целия формуляр Декларация, тогава тя трябва да се попълни от ред 0600. Редове 0100 - 0540, 1000, 1100, 1200 секции. 2, раздел 2.1, 3, 3.1 Декларации не се попълват от тях.
Ред 0610 отразява размера на начисления данък за последното тримесечие на данъчния период, определен по формулите, посочени в колона 1 на този ред, както и разликата между размера на начисления данък за данъчния период, отразен в ред 0600 от Декларация и сумата на начислените авансови вноски, отразени в ред 0600 Изчисление за последния отчетен период на данъчния период, за който се подава Декларацията.
В редове 0620 - 0640 се отразява сумата на начисления данък за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период.
Ред 0700 „Извършени разходи за целите на държавното обществено осигуряване за сметка на фонд „Обществено осигуряване“ за данъчния период общо“ се попълва от данъкоплатеца въз основа на данни за действително извършените разходи за целите на държавното обществено осигуряване на физическите лица. на начислителна база от началото на годината до края на данъчния период.
Размерът на тези разходи съответства на подобен показател за разходите за целите на задължителното социално осигуряване, попълнен от данъкоплатеца за същия период в декларацията за разплащане за фондовете на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (наричан по-долу FSS), представени на изпълнителния орган на този фонд.
Трябва да се има предвид, че от 1 януари 2005 г. размерът на обезщетенията за временна неработоспособност поради заболяване или нараняване (с изключение на трудови злополуки и професионални заболявания) се изплаща за първите два дни от временната неработоспособност за сметка на работодателя и не се отразява на ред 0700.
Ако част от разходите, направени от данъкоплатеца за целите на задължителното социално осигуряване на физически лица, не са приети за прихващане от изпълнителния орган на Фонда за социално осигуряване въз основа на резултатите от проверките, данъкоплатецът подава актуализирана декларация за единния социален данък. .
Стойността на показателя в ред 0710 се определя като сума от показателите в редове 0720, 0730,
0740.
Данъкоплатецът може също така да определи правилността на попълване на стойността на ред 0710 като разликата между размера на разходите, направени от данъкоплатеца за целите на държавното обществено осигуряване на физически лица за данъчния период, отразен в ред 0700 на декларацията, и сумата на подобни разходи, отразена в ред 0700 от Разчетът за последния отчетен период на данъчната година, за която се подава декларацията.
На редове 0720 - 0740 се отразяват направените разходи за целите на държавното обществено осигуряване на лицата през всеки месец от последното тримесечие на данъчния период от 1-во число до края на съответния календарен месец.
В ред 0800 „Възстановени от изпълнителния орган на Фонда за социално осигуряване за данъчния период“ се отразяват паричните суми, получени през данъчния период от изпълнителния орган на Фонда за социално осигуряване по банковата сметка на притежателя на полицата за възстановяване на разходи над сумата на начисления данък, дължим към Фонда за социално осигуряване.
Стойността на показателя в ред 0810 се определя като сбор от показателите в редове 0820, 0830,
0840.
Данъкоплатецът може също да определи правилността на попълване на стойността на индикатора на ред 0810 като разликата между индикатора, отразен на ред 0800 от Декларацията, и индикатора, отразен на ред 0800 от Изчислението за последния отчетен период на данъчния период за които се подава Декларацията.
Редове 0820 - 0840 отразява сумата, получена от титуляра на полицата от изпълнителния орган на Фонда за социално осигуряване през всеки месец от последното тримесечие на данъчния период от 1-во число до края на съответния календарен месец, за възстановяване направени разходи за целите на държавното обществено осигуряване.
В декларацията сумите на обезщетенията се отразяват в периода, в който са получени от изпълнителния орган на Фонда за обществено осигуряване по сметка на данъкоплатеца, независимо от периода, в който е налице преразход на средства за целите на държавното социално осигуряване. застраховка върху размера на начисления данък.
Стойността на показателя в ред 0900 „Подлежи на начисляване към Фонда за социално осигуряване за данъчния период, общо“ се определя като показателя на ред 0600 минус индикатора на ред 0700 плюс индикатора на ред 0800.
Стойността на индикатора в ред 0910 се определя:
като сума от показателите на редове 0920, 0930, 0940;
като индикатор за линия 0610 - индикатор за линия 0710 + индикатор за линия 0810;
като разлика между показателя, отразен на ред 0900 от Декларацията и показателя, отразен на ред 0900 от Разчета за последния отчетен период на данъчния период, за който се подава Декларацията.
За линии 0920 - 0940 стойностите се определят съответно като: индикатор на линия 0620
- линеен индикатор 0720 + линеен индикатор 0820;
линеен индикатор 0630 - линеен индикатор 0730 + линеен индикатор 0830;
индикатор за линия 0640 - индикатор за линия 0740 + индикатор за линия 0840.
Попълване на раздел 2.1 "Разпределение на данъчната основа (ред 0100) и броя на физическите лица по интервали на регресионната скала" на Декларацията
Разпределение на данъчната основа според интервалите на регресионната скала, предвидени в ал. 1 на чл. 241 от кодекса, съдържащи се в разд. 2.1 Декларации.
Индикатори на линия 0100 раздел. 2 в колони 3, 4, 5 са ​​равни на показателите на ред 040 от раздел. 2.1 съответно по колони 3, 4, 5.
Тъй като от сумите на паричните надбавки, издръжката за храна и облекло и други плащания, получени от лицата, посочени в клауза 2 на чл. 245 от кодекса данък не се начислява и не се плаща, то в разд. 2.1 Посочените суми не са отразени в декларацията.
Тъй като от сумите на паричната подкрепа на лицата, посочени в параграф 3 на чл. 245 от Кодекса, данъкът, подлежащ на кредитиране към федералния бюджет, не се изчислява или плаща, след това в колона 3 на раздел. 2.1 не са отразени посочените суми и броят на тези лица в колона 6 на разд. 2.1 не е посочено.
Тъй като данъкоплатците - организации и индивидуални предприемачи, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации, плащат данък само във федералния бюджет, след това колони 4 и 5 на раздел. 2.1 посочените данъкоплатци не попълват броя на физическите лица в колони 7 и 8 на раздел. 2.1 не е посочено.
Разпределение на данъчната основа според интервалите на регресионната скала за данъкоплатци-организации, извършващи дейност в областта на информационните технологии (с изключение на данъкоплатци със статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации) и отговарящи на условията, установени в параграфи 7 и 8 на чл. 241 от Кодекса и прилагайки данъчните ставки, установени в параграф 6 на чл.
241 от кодекса, съдържащ се в продължението на раздел. 2.1 Декларации.
Попълване на раздел 3 „Информация, необходима на данъкоплатците за прилагане на данъчните облекчения, установени с алинея 1 на параграф 1 от член 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ от декларацията и раздел 3.1 „Изчисляване на съответствие с условията за право на прилагат данъчни облекчения, установени в параграфи 2 и 3 от алинея 2 на параграф 1 от член 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация" Декларация
Раздел 3 „Информация, необходима на данъкоплатците за прилагане на данъчните облекчения, установени с алинея 1 на параграф 1 от член 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ от декларацията се попълва от данъкоплатците, прилагащи данъчни облекчения в съответствие с ал. 1, т. 1 чл. 239 от Кодекса за всяко физическо лице - лице с увреждане от I, II или III група, което извършва работа (предоставяне на услуги) въз основа на трудов, граждански и (или) авторски договор.
Брой завършени редове на раздела. 3 от декларацията трябва да съответства на броя на лицата с увреждания, на които са извършени плащания от данъкоплатеца през данъчния период.
Съгласно колона 5 раздел. 3 от Декларацията за всяко лице с увреждания от група I, II или III се отразяват сумите на плащанията и другите възнаграждения, начислени на базата на начисляване от началото на годината и не повече от 100 000 рубли за данъчния период.
Според колони 6 - 9 раздели. 3 от декларацията се отразяват сумите на начислените плащания и други възнаграждения за всяко физическо лице - инвалид от I, II или III група общо за последното тримесечие на данъчния период, включително за всеки месец от последното тримесечие поотделно.
По ред код 020 "Общо" в колони 5 - 9 на разд. 3 Декларациите отразяват общо за данъкоплатеца сумите на плащанията и други възнаграждения, начислени за съответния период в полза на лица с увреждания от I, II или III група.
Стойности на индикаторите в колони 5 - 9 на кодов ред 020 раздел. 3 Декларациите трябва да са равни на стойностите на съответните индикатори в раздел 0400 - 0440. 2 Декларации.
Раздел 3.1 „Изчисляване на съответствието на условията за правото на прилагане на данъчни облекчения, установени в параграфи 2 и 3 от алинея 2 на параграф 1 на член 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ от декларацията се попълва от организации, освободени от плащане данък върху суми на плащания и други възнаграждения, които не надвишават 100 000 рубли. през данъчния период за всяко физическо лице, при спазване на условията, установени в ал. 2 и
3 стр. 2 стр. 1 чл. 239 от кодекса.

Новата форма на декларацията за единен социален данък е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 януари 2006 г. № 19n „За утвърждаване на формата на данъчна декларация за единния социален данък за данъкоплатци, извършващи плащания на физически лица, и реда за попълването му.“ По този начин данъкоплатците вече имат документ за данъчна отчетност по Единния социален данък, който напълно отговаря на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.

От 13 март 2006 г. данъкоплатците са длъжни да подават UST декларации, като използват нов формуляр. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 февруари 2005 г. № 21 n беше обявена за невалидна, тъй като съдържанието на определени раздели на формуляра, одобрен от него, не съответства на законодателството, променено през 2005 г.

За ваша информация!

Можете да изтеглите новия формуляр за декларация по-специално от уебсайтовете на данъчните служби: www.nalog.ru и www.mosnalog.ru.

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 19n съдържа приложения: № 1 - пълен комплект от формуляра на декларацията (състои се от шест раздела и е представен на 14 листа) и № 2 - Процедурата за попълване на данъчна декларация за единния социален данък за данъкоплатци, извършващи плащания на физически лица(наричана по-долу „Процедура за попълване“).

Нека се спрем на общите въпроси за попълване на UST декларацията за 2005 г.

Във всеки ред и съответните му колони се въвежда само един показател. Ако липсват индикатори, се поставя тире.

Всички стойности на индикатора се отразяват в цели числа, тоест в рубли. Закръгляването до цели рубли на данъчната основа, данъчното приспадане, както и изчислените данъчни суми, други показатели с парична стойност, които са отразени в декларацията, се извършва след сумиране на съответните индивидуални счетоводни данни (за всички лица, в чиито са начислени благоприятни плащания) за целия на данъкоплатеца.

Задължителни за представяне от всички данъкоплатци са: първа страница от заглавната страница, точки 1,2,2.1.

Страница 002 от заглавната страница се подава само от физически лица, които не са признати като индивидуални предприемачи, ако нямат TIN.

Раздел 2.2. декларациите се подават само от организации, които имат отделни подразделения, които изпълняват задълженията на организацията за изчисляване и плащане на данъци и подаване на данъчна декларация. Съгласно разпоредбите на параграф 8 на чл. 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те включват отделни подразделения, които имат отделен баланс, текуща сметка и начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица.

Раздели 3, 3.1 от декларацията се попълват от данъкоплатци, които прилагат данъчни облекчения в съответствие с параграф. 1, 2 т. 1 чл. 239 Данъчен кодекс на Руската федерация. Използването на данъчни облекчения от данъкоплатеца е негово право, а не задължение (член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация), поради което той има право да откаже да използва данъчни облекчения. В този случай данъкът ще се счита за изчислен в съответствие със закона.

При попълване на декларация е задължително данъкоплатците да потвърдят верността и пълнотата на данните, посочени в декларацията в долната част на заглавната страница, както и всеки попълнен раздел от декларацията. Трябва да се отбележи, че при попълване на Изчислението на авансовите плащания по Единния социален данък потвърждението за точността и пълнотата на информацията беше предоставено само в раздел 1.

За идентифициране на данъкоплатеца и предоставената от него информация в горната част на всяка попълнена страница от декларацията трябва да се посочи:

• за юридически лица - ИНН и КПП;
• за физически лица - TIN в съответствие с удостоверението за регистрация в данъчния орган на физическо лице по местоживеене. При липса на TIN физическо лице, което не е признато като индивидуален предприемач, отчита лични данни съгласно целия списък, даден на страница 002 от заглавната страница.

ЗАГЛАВНА СТРАНИЦА

При попълване на страница 001 от декларацията данъкоплатецът посочва всички данни в съответствие с раздел II от Процедурата за попълване. Тези подробности заедно позволяват да се идентифицира данъкоплатеца, вида на документа (първичен или коригиращ) и да се определи правилността на декларацията (дали е изпратена до правилния данъчен орган и дали формулярът на декларацията съответства на периода, за който е беше подадено). Имайте предвид, че между полетата „Данъчен период” и „Отчетен данъчен период” има две неозаглавени клетки – те не се попълват. Явно е имало технически грешки.

Страница 002 от заглавната страница, както беше посочено по-рано, се попълва само от физическо лице, ако няма TIN.

СЕКЦИЯ 1

Нарича се „Размерът на данъка, дължим към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове.“Често се нарича още лист за натрупване.

Този раздел отразява информация за размера на данъка, изчислен от данъкоплатеца и подлежащ на плащане във федералния бюджет и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове за данъчния период, включително за всеки месец от последното тримесечие на данъчния период.

от ред 001„Данъкоплатец“ трябва да посочи специален код в съответствие с клауза 1 на раздел III от процедурата за попълване. Идентифицирайки се с един от установените кодове, данъкоплатецът по този начин декларира задълженията си за изчисляване и плащане на други данъци и подаване на данъчни отчети за тях, както и посочва таблицата със ставките, установена с чл. 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който той изчислява единния социален данък. В допълнение, този код може да се използва за преценка на пълнотата на декларираната в декларацията данъчна основа UST.

от линия 010посочва се кодът на административно-териториалната единица (ОКАТО), на чиято територия се плаща единният социален данък.

от редове 020посочва се BCC, към който се кредитират дължимите данъчни суми. В съответствие с тези показатели данъкът се начислява на картите „Разплащания с бюджета“ (наричани по-долу RSB карта) и се записват сумите, платени за конкретен данъкоплатец.

Редове 030„Сума на дължимия данък за данъчния период, общо (RUB)“въведени за първи път, те отразяват размера на данъка, начислен за целия данъчен период във федералния бюджет (извънбюджетен фонд). Тези индикатори са за справка, поради което стойностите на редове 030 не се отразяват в RSB картата.

UST се начислява към RSB карти за четвъртото тримесечие на 2005 г. според данните на данъкоплатеца в съответствие с установените срокове за плащане за следните редове: 040 - за октомври; 050 - за ноември; 060 - за декември.

Индикатори редове 030-060 Раздел 1 е крайният резултат и се определя след извършване на изчислението на данъка, или по-точно при попълване на раздел 2 от декларацията. В клауза 2 на раздел III от процедурата за попълване са дадени подробни обяснения кои полета от раздел 2 на декларацията се използват за формиране на редове 030-060 от листа за начисляване.

РАЗДЕЛ 2

Нарича се "Изчисляване на единния социален данък."Тук се случиха основните промени. За да разберем същността на тези промени, нека се опитаме да ги разгледаме систематично въз основа на установената методология за изчисляване на единния социален данък.

Всички са свикнали с факта, че формулярът на декларацията за UST е почти напълно идентичен по форма с формуляра за изчисляване на авансовите плащания по UST и това е естествено. Показателите, необходими за изчисляване на данъка, се вземат предвид от данъкоплатеца на месечна база и на базата на начисляване, което се дължи на разпоредбите на чл. 241, 243 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъкът се изчислява ежемесечно чрез прилагане на регресивни ставки към данъчната основа, формирана на натрупана база от началото на годината, и се плаща за последния месец минус предварително изчисления (т.е. през предходния месец).

Министерството на финансите на Руската федерация изостави обичайната една обобщена таблица. Един от недостатъците му беше големият брой „засечени“ полета (първоначално не бяха попълнени 51 индикатора), друг недостатък беше необходимостта от дублиране на отделни индикатори.

В новата форма на раздел 2 на декларацията една таблица е разделена на отделни блокове по групи от подобни показатели (с натрупване от началото на годината, за последното тримесечие на данъчния период, разбити по месеци). В същото време идентични показатели, генерирани едновременно за няколко бюджета, се комбинират в една колона. По този начин „кръстосаните“ линии се изключват и индикаторите не се дублират.

Трябва да се отбележи, че този метод за отразяване на показатели елиминира технически грешки (печатни и правописни грешки), често допускани от данъкоплатците. Например, вече не е възможно да се посочват различни данни за данъчната основа по отношение на TFOMS и FFOMS, които винаги са равни. Разликата в показателите за данъчна основа за TFOMS и FFOMS показва грешка на платеца в изчисленията.

Да стане ясна логиката при формирането на данъчната основа (ред 0100),необходимо е да се разгледат показателите, които са изключени от него.

Данъчната основа се определя съгласно чл. 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при изчисляването му се вземат предвид всички плащания и възнаграждения (с изключение на сумите, посочени в член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация), независимо от формата на тяхното изпълнение. .

Съществуват обаче и други основания за изключване на определени плащания от данъчната основа по Единния социален данък (установен с глава 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези показатели са посочени в таблицата като Забележка(в края на раздел 2 от декларацията) и не участват в изчисляването на данъка.

от линия 1100декларациите отразяват плащания, които не подлежат на данъчно облагане и не са включени в данъчната основа по Единния социален данък:

В колона 3 (за FB, TFOMS и FFOMS) - на основание клауза 1 на чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация;

В колона 4 (за ДОО) - на основание клаузи 1 и 3 на чл. 238 NKRF.

На основание клауза 3 на чл. 238, в допълнение към плащанията, посочени в параграфи 1 и 2 на този член, данъчната основа (по отношение на фонда за социално осигуряване) също не включва възнагражденията, изплатени на физически лица по граждански договори и авторски договори.

По този начин показателите в колона 4 на ред 1100 ще бъдат по-големи от показателите в колона 3, ако данъкоплатецът е извършил плащания по граждански и авторски договори.

от линия 1000декларациите отразяват плащания, които не са признати за обект на данъчно облагане в съответствие с клауза 3 на чл. 236 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Списъкът на плащанията, свързани с разходи, които не се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата и не са признати като обект на облагане с UST, е установен от чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тъй като изключването на тези плащания от данъчната основа се извършва за данъка като цяло, индикаторът в ред 1000 ще бъде еднакъв в колони 3 и 4 за всички бюджети, включени в Единния социален данък.

от линия 1200в колони 3 и 4 на декларацията данъкоплатците отразяват сумите на паричните помощи, издръжката за храна и облекло и други плащания, извършени в полза на лицата, посочени в клауза 2 на чл. 245 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с изпълнението на задълженията на военна и приравнена служба и не подлежат на единен социален данък.

Съответно индикаторът на ред 1200 е еднакъв за колони 3 (за FB, TFOMS И FFOMS) и 4 (за FSS).

от линия 1300В отделен блок се отразяват размерите на трудовите възнаграждения на прокурорите, следователите и съдиите, които не се включват в данъчната основа в част ФБ на основание клауза 3 на чл. 245 Данъчен кодекс на Руската федерация. В същото време данъкът по отношение на TFOMS, FFOMS и фондовете за социално осигуряване върху такива суми се плаща на общо основание.

Като се вземат предвид посочените изключения в редове 0100-0140 на индикатора „Данъчна основа“, показателите за данъчна основа за FFOMS и TFOMS винаги са равни (колона 5).

Процедурата за генериране на тримесечни индикатори трябва да бъде обяснена с пример линии 0110„включително за последното тримесечие на данъчния период.“ Индикаторът за този ред се определя като сбор линии 0120, 0130, 0140(показатели за три месеца от последното тримесечие - съответно октомври, ноември, декември).

По подобен начин се изчисляват тримесечни суми и за други показатели в раздел 2. По този начин формирането на показателите в декларацията се следи не само от данъкоплатците, но и от данъчните органи при извършване на камерни проверки.

В декларацията е предвиден и вътрешнодокументален контрол на показателите, генерирани на начислена основа. Индикатори „Общо за данъчния период“(редове 0100,0200,0300, 0400, 0500, 0600, 0700, 0800, 0900) са равни съответно на сумата от показателите „За последното тримесечие на данъчния период” от настоящата декларация (редове 0110, 0210, 0310, 0410, 0510, 0610, 0710, 0810, 0910) и показатели „Общо” (редове 0100, 0200, 0300, 0400, 0500, 0600, 0700, 0800, 0900) Изчисление за 9 месеца на 2005 г. за съотв бюджети.

от редове 0200-0240индикатор „Размер на изчисления данък“сумите на единния социален данък, изчислени във федералния бюджет и извънбюджетните фондове, се отразяват по ставките, установени в чл. 241 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Посочената сума се определя чрез сумиране на данъчните суми, които се изчисляват по-специално в рубли и копейки за всяко лице, в чиято полза са извършени плащанията.

След закръгляване на получената сума на изчисления данък до цели рубли, тя се отразява от данъкоплатеца в редове 0200-0240 на декларацията. Това обаче не означава, че така изчислените данъчни суми (по ставки) трябва да бъдат платени. Между другото, във FB частта редове 0200-0240 трябва да посочват суми, изчислени въз основа на процент от 20% (и допълнително като се вземе предвид регресията).

от линии 0300-0340в колона 3 (FB) на показателя "Данъчно приспадане"отразява размера на данъчното приспадане, прилагано от данъкоплатеца за съответните периоди при изчисляване на размера на единния социален данък в частта на Федералния фонд в размера на осигурителните вноски, начислени за същия период за задължително пенсионно осигуряване. Такова намаление е предвидено в параграф 2 на чл. 243 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Линии 0400-0440индикатор "Размер на данъчните облекчения"се попълват от данъкоплатци-организации, прилагащи данъчни облекчения (в размер на не повече от 100 хиляди рубли на физическо лице) въз основа на подточка. 1 (за плащания в полза на хора с увреждания) и подп. 2 (за плащания от обществени организации на хора с увреждания) клауза 1 на чл. 239 Данъчен кодекс на Руската федерация. По същество това е „преференциална данъчна основа“. Законосъобразността на прилагането на тези обезщетения се потвърждава допълнително от организациите, когато попълват раздели 3. и 3.1 от декларацията.

От своя страна, за предприемачи-работодатели не се предоставя такова предимство при плащането на единния социален данък.

Необходимо е също така да се изясни защо размерите на данъчните облекчения във Фонда за социално осигуряване (колона 4) могат да се различават от FB, FFOMS и TFOMS (колона 3). Например, при прилагане на данъчно облекчение във връзка с плащания, начислени в размер на 100 000 рубли на физическо лице - лице с увреждания от II група по гражданскоправен договор, размерът на „преференциалната данъчна основа“ по отношение на FB, FFOMS и TFOMS ще бъде равна на 100 000 рубли, а в част от FSS е равна на нула.

Плащанията по граждански договори не се включват в данъчната основа за ДОО за конкретно физическо лице. Това означава, че показателят „Данъчна основа” по отношение на ДОО за това лице първоначално има нулева стойност. Следователно няма от какво да се възползвате по отношение на фонда за социално осигуряване; няма данъчна основа, която да бъде освободена от плащане на данък по отношение на фонда за социално осигуряване.

от линии 0500-0540индикатор отразяват се сумите на неплатения данък към ФБ и съответните извънбюджетни фондове във връзка с прилагането на данъчни облекчения. Този показател е вид „преференциален данък“, който не трябва да се плаща върху размера на „преференциалната данъчна основа“.

За да изчислите тези суми по отношение на FSS, FFOMS и TFOMS (колони 4, 5, 6), е достатъчно да умножите „преференциалната данъчна основа“ на редове 0400-0440 по максималната данъчна ставка, установена от чл. 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация за конкретен бюджет (съответно 3,2%, 0,8% и 2%).

При изчисляване на показатели на редове 0500-0540 в частта FB е необходимо да се вземе предвид, че преди да приложи данъчни облекчения, данъкоплатецът вече е намалил размера на данъка, изчислен във FB по ставки (условно при 20%) със сумата от данъчното приспадане (в размер на застрахователните премии, изчислени въз основа на обща тарифа от 14%, приложена към същата данъчна основа). Следователно само останалата част от данъка, т.е. изчислена на 6% (20% - 14%).

от линии 0600-0640индикатор „Начислен данък“сумите на данъка, които подлежат на начисляване в RSB картите на данъкоплатеца (с изключение на Фонда за социално осигуряване), са отразени, но всъщност са действителни задължения за плащане на данък. Този показател се изчислява с помощта на формулите, посочени в тези редове.

За да определите данъка, който трябва да се начисли (плати) в частта BF (колона 3), трябва да намалите размера на данъка, изчислен съгласно ставките (редове 0200-0240), с размера на данъчното приспадане (редове 0300- 0340) и от размера на „преференциалния данък“, ако организацията реши да използва данъчни облекчения (редове 0500-0540).

Според FSS, FFOMS, TFOMS (колони 4, 5, 6), размерът на данъка, изчислен според ставките (редове 0200-0240), се намалява със сумата на „преференциалния данък“ (редове 0500-0540).

Имайте предвид, че ако данъкоплатците, изброени в параграф 2 на чл. 245 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нямат възможност да попълнят целия формуляр за декларация поради поверителността на предоставената информация, тогава трябва да се попълни, като се започне от редове 0600-0640.

Към този момент изчисляването на данъка за Фонда за социално осигуряване все още не е завършено, показателите, разгледани по-долу, ще се отнасят само за този фонд.

Съгласно ал.2 на чл. 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на данъка, дължим на Фонда за социално осигуряване, подлежи на намаление от данъкоплатците в размер на разходите, направени от тях самостоятелно за целите на държавното социално осигуряване, предвидени в закона.

от линии 0700-0740индекс „Разходи, извършени за целите на държавното обществено осигуряване за сметка на фонд „Обществено осигуряване“попълва се от данъкоплатеца въз основа на данни за реално извършени разходи. Тези показатели трябва да съответстват на сумите на разходите, посочени в раздел 1 на ведомостта за заплати за средствата на Фонда за социално осигуряване във формуляр 4-FSS.

При изчисляване на данъчните задължения на платеца по отношение на Фонда за социално осигуряване трябва да се вземат предвид и средствата, получени от него от изпълнителния орган на Фонда за социално осигуряване по банковата му сметка за възстановяване на разходи, надвишаващи размера на начисления данък. сметка. Тези средства се отразяват в линии 0800-0840индикатор „Възстановява се от изпълнителния орган на Фонда за социално осигуряване.“Освен това сумите на обезщетенията се отразяват в периода, в който действително са получени от ДОО, независимо от периода, в който е налице преразход на средства за осигуровки над размера на начисления данък.

Докато FSS не възстанови тази сума на свръхразхода, тя беше посочена в RSB картата на данъкоплатеца като надплащане, от което следва, че FSS дължи на данъкоплатеца тази сума.

Реалните задължения на данъкоплатеца за плащане на данък по линия на ДОО са посочени с линии 0900-0940индикатор „Подлежи на начисляване към Фонда за социално осигуряване“и се изчисляват по посочените в тях формули.

От редове 0600-0640 (данък, начислен, като се вземат предвид обезщетенията), изваждаме разходите за целите на Фонда за социално осигуряване (редове 0700-0740) и добавяме сумата на обезщетението, получено от Фонда за социално осигуряване (редове 0800-0840).

Освен това, ако през който и да е месец размерът на разходите, направени от данъкоплатеца, надвишава размера на начисления данък за този месец, индикаторът „Подлежи на начисляване към Фонда за социално осигуряване“ще приеме отрицателна стойност. Данъчният орган е длъжен да вземе предвид тази надвишена сума в картата на RSB към Фонда за социално осигуряване като надплащане, което може да бъде взето предвид срещу плащането на бъдещи данъчни такси, ако данъкоплатецът не иска да получи този свръхразход от Фонда за социално осигуряване под формата на възстановяване.

РАЗДЕЛ 2.1

Попълване на секцията „Разпределение на данъчната основа (ред 0100) и броя на лицата по интервали на регресионната скала“не трябва да създава никакви затруднения. Подобен раздел има в Изчисляване на авансови плащания.

Съгласно указанията, дадени в Раздел V от Процедурата за попълване, е трудно да се разбере целта на този задължителен раздел от декларацията за всички данъкоплатци без изключение.

Раздел 2.1 от декларацията е може би основен от гледна точка на данъчния контрол. Данъчният орган има възможност да провери правилността на изчисляването на данъка на база начисляване: чрез прилагане на подходящите ставки към данъчната основа, разпределени на интервали, сравнете получения резултат с показателите на ред 0200, посочени от данъкоплатеца.

Останалите раздели на декларацията се попълват и подават от данъкоплатеца само при определени обстоятелства.

РАЗДЕЛ 2.2

Този раздел, наречен „Обобщени показатели за данъчния период за изчисляване на единния социален данък от организации, които имат отделни подразделения, които изпълняват задълженията на организации за плащане на данък и подаване на данъчна декларация“,попълва се само от организации, които имат самостоятелни отделни подразделения.

Освен това само организацията-майка го попълва и подава с декларация до данъчния орган по мястото на регистрация, а отделните подразделения не попълват този раздел.

В раздел 2.2 от декларацията показателите са подобни на раздел 2 от декларацията, отразяват се на базата на начисляване за данъчния период, на равномерни редове за организацията като цяло,

включително всички отделни раздели, а за нечетни редове, обобщени показатели само за независими отделни раздели. На свой ред разликата между четните и нечетните линии във всеки индикатор трябва да бъде равна на съответната линия в Раздел 2.

РАЗДЕЛ 3

Процедурата за данъкоплатците, потвърждаващи прилаганите от тях данъчни облекчения въз основа на подт. 1, т. 1 чл. 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация (от плащания в полза на хора с увреждания от групи I, II, III).

Изключени от декларацията: раздел „Плащания, начислени от данъкоплатеца в полза на лица с увреждания от група I, II или III, включени в редове 0400-0440 на раздел 2", който в Изчисления за авансови вноски е попълнен от данъкоплатците за всяко лице с увреждания, както и консолидиран раздел 3.1 „Плащания в полза на всички лица с увреждания от I, II или III група, включени в редове 0400-0440 на раздел 2".

Вместо това е въведена една обобщена таблица с нов формуляр: „Плащания, начислени от данъкоплатеца в полза на лица с увреждания от група I, II или III, включени в редове 0400-0440 Раздел 2". В предишни години данъкоплатците вече са се сблъсквали с подобни таблици.

Тази таблица позволява на всяко лице с увреждания да контролира както периода, за който е установено увреждането, така и размера на плащанията, начислени на тези лица, от които организацията-данъкоплатец няма да плаща данък.

Трябва да се има предвид, че според колона 5 от раздел 3 показателят за всяко лице с увреждания не може да надвишава 100 000 рубли.

РАЗДЕЛ 3.1

Този раздел е „Изчисляване на условията за правото на прилагане на данъчни облекчения, установени в член 239, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация“- съответства по форма, наименование и процедура за попълване на раздел 3.2 от Изчисляване на авансови плащания.

На свой ред таблицата от Изчисление „Бележка към част II от раздел 3.2 „Списък на организации, чиито вноски съставляват уставния капитал на организация, претендираща за правото да прилага данъчно облекчение“не са включени в декларацията.

Като цяло формулярът за декларация UST за 2005 г., въпреки че претърпя някои корекции, не промени процедурата за изчисляване на данъка, която вече беше позната. Новата процедура за показване на индикатори ще помогне за премахване на технически грешки (печатни и правописни грешки).

Но всяка промяна в данъчното отчитане по Единния социален данък, дори доста прогресивна (ще ги считаме за такива), поражда неясна тревога в душата на данъкоплатеца. В крайна сметка 20 април е точно зад ъгъла и възниква напълно логичен въпрос: ще се променят ли формите на сетълмент за авансови плащания? Бих искал да чуя коментари от руското Министерство на финансите по този въпрос.

Нека да разгледаме процедурата за попълване на декларацията UST за 2005 г.

ПРИМЕР

Granit LLC извършва търговия на едро с домакински уреди. Персоналът на организацията през 2005 г. се състои от двама души: генерален директор Арделян и главен счетоводител Ковалев. През април 2005 г. тя сключи граждански договор за поддръжка на офис оборудване и актуализации на софтуера с гражданина Суслов. През май Суслов представи в счетоводния отдел на Granit LLC сертификат на ITU, установяващ за него група инвалидност III за период от 1 година, издаден на 01.03.2005 г.

1. Начисленията за 9 месеца на 2005 г. са в размер на:

Арделян - 270 211 рубли, от които 10 211 рубли. - обезщетения за временна нетрудоспособност, начислени през март. Приети като разходи за социално осигуряване от органите на FSS е 9076 рубли;

Ковалев - 210 000 рубли, от които 20 000 рубли. - финансова помощ, натрупана през юли за лечение на зъби и протезиране.

2. Начисленията за четвъртото тримесечие на 2005 г. възлизат на (заплати):

Арделян - 90 000 рубли. (30 000 рубли на месец);

Ковалев - 60 000 рубли. (20 000 рубли на месец).

Въз основа на удостоверенията за приемане на работа са извършени плащания на г-н Суслов по граждански договор: през май - 20 000 рубли, през август - 15 000 рубли, през ноември - 15 000 рубли.

Организациите са длъжни да водят записи за облагаеми обекти, които по отношение на Единния социален данък са плащания, начислени на физически лица по трудови, граждански и авторски договори (клауза 3 на член 23, клауза 2 на член 237 и клауза 4 на член 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като ставките на UST се прилагат към данъчната основа на всяко физическо лице, данъчното счетоводство за целите на изчисляването на UST се води за всяко лице отделно (данъчни карти, препоръчани със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 27 декември 2004 г. № SAE -3-05/443).

Нека разгледаме в опростена форма как се формира облагаемата данъчна основа за единния социален данък за 9 месеца, четвъртото тримесечие и 2005 г. на базата на начисляване за служителите на Granit LLC, като се вземат предвид разпоредбите на клауза 3 на чл. 236 и чл. 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който позволява определени плащания да бъдат изключени от него (виж таблица 1).

Тъй като организацията е извършила плащания по граждански договор, ще разгледаме отделно данъчната основа по отношение на Фонда за социално осигуряване (виж таблица 2). Съгласно параграф 3 на чл. 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация плащанията по граждански договор, направени на Суслов, не се включват в данъчната основа за Фонда за социално осигуряване.

Въз основа на направените изчисления попълваме редове 0100-0110 от индикатора „Данъчна основа“ на раздел 2 от декларацията, както и редове 1000 и 1100 от последния блок от индикатори "Забележка"(виж формуляри 1, 2).

Съобразявайки се с направените изчисления, ще попълним показателите „Начислен данък“(редове 0200 0240) Раздел 2 от декларацията (вижте образец 3).

Таблица 1 (търкайте)

Таблица 2 (търкайте.)

Таблица 3

Изчисляване на данък към федералния бюджет (от данъчна основа до 280 000 рубли - 20%, от 280 000 до
600 000 rub. - 56 000 rub. + 7,9%)

Таблица 4

Изчисляване на данъка във Фонда за социално осигуряване (от данъчна основа до 280 000 рубли - 3,2%, от 280 000 до 600 000 рубли - 89 960
търкайте.+ 1,1%)

Таблица 5

Изчисляване на данъка във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване (от данъчна основа до 280 000 рубли - 0,8%, от 280 000 до 600 000 рубли -
- 2240 рубли. + 0,5%)

Таблица 6

Изчисляване на данъка в TFOMS (от данъчна основа до 280 000 рубли - 2%, от 280 000 до 600 000 рубли -
- 5600 rub. + 0,5%)

В разглеждания пример ще изчислим размера на данъчното приспадане. Тъй като това са осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване (наричани по-нататък ОПС) като цяло, ще изчислим размера на данъчното приспадане от общата тарифа независимо от датата на раждане на всяко лице, но като вземем предвид интервалите на данъчна основа по чл. 22 от Закон № 167-FZ (със суми на данъчната основа: до 280 000 рубли - 14%, от 280 000 до 600 000 рубли - 39 200 рубли + 5,5%) (виж Таблица 7).

Въз основа на направените изчисления можете да попълните редове 0300-0340 на индикатора "Данъчно приспадане"Раздел 2 от декларацията (вижте формуляр 4).

Тъй като организацията ползва данъчни облекчения съгласно подс. 1, т. 1 чл. 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с плащанията, извършени на лице с увреждания от III група Суслов, попълнете редове 0400-0440 на индикатора "Данъчна полза"Раздел 2 от декларацията (вижте формуляр 5).

Поради факта, че данъчната основа по отношение на Фонда за социално осигуряване за начисления на Суслов по гражданскоправно споразумение не е формирана, няма плащания, взети предвид при определяне на данъчните облекчения по отношение на Фонда за социално осигуряване. Поради тази причина колона 4 на този блок съдържа тирета.

Съгласно приетата методика, за изчисляване на показателя на редове 0500-0540 „Размерът на данъка, който не подлежи на плащане във връзка с прилагането на данъчни облекчения“В раздел 2 на декларацията трябва да умножите преференциалните плащания (на редове 0400-0440) по максималната ставка, установена в чл. 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация за съответния бюджет, а за FB - с 6% (20% - 14%) (вижте формуляр 6).

На този етап, използвайки наличните данни, е възможно да се определи действителният размер на данъчните задължения, дължими от данъкоплатеца и начислени от данъчния орган към картата RSB - редове 0600-0640 на индикатора „Начислен данък“Раздел 2 от декларацията (вижте Образец 7).

Таблица 7

Данни за сумите на начисления данък по показатели "На месец"(с изключение на колона 4 - FSS) трябва да се премести в раздел 1 „Размерът на данъка, дължим към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове“декларация - начислителен лист.

Същевременно по отношение на Фонда за обществено осигуряване продължава изчисляването на данъчните задължения. Съгласно ал.2 на чл. 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка във Фонда за социално осигуряване се намалява с размера на разходите за социално осигуряване, приети от Granit LLC от органите на Фонда за социално осигуряване в случай на временна неработоспособност през март 2005 г. в размер на от 9 076 рубли. (минус 2 дни от размера на обезщетенията, начислени въз основа на стандарта за Ardelyan - 10 211 рубли) (виж формуляр 8).

Данни за сумите на начисления данък по показатели "На месец"също трябва да се премести в раздел 1.

Раздел 2.1 от декларацията е задължителен за попълване от всички данъкоплатци. „Разпространение долог база (ред 0100) и броя на индивидите според интервалите на регресионната скала.“

Въз основа на сумите, начислени на Ковальов и Суслов през 2005 г., подлежащи на единен социален данък (в размер до 280 000 рубли всеки) и плащания на Арделян (в размер на 350 000 рубли, т.е. в диапазона от 280 000 до 600 000 рубли) Раздел 2.1, попълнен както следва (вижте формуляр 9).

От 000 г. "Гранит" ползва данъчни облекчения при изчисляване на единния социален данък съгласно чл. 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще се изисква попълване на раздел 3 от декларацията, който посочва данни за хората с увреждания и размера на данъчната основа, освободена от плащане на данък (без разбивка по бюджет) (виж формуляр 10) .

След като попълните всички необходими раздели, трябва да удостоверите данните, посочени в тях, с подписите на длъжностни лица, да номерирате всички страници на декларацията (в полето, разположено в горната част на всеки лист) и да попълните заглавната страница. Декларацията е готова за подаване в данъчния орган.

Раздел 2.1. Разпределение на данъчната основа (ред 0100) и броя на лицата по интервали на регресионната скала

Раздел 3. Плащания, начислени от данъкоплатеца в полза на лица с увреждания от група I, II или III, включени в редове 0400-0440 на раздел 2

Много предприемачи си спомнят отлично за данъчната декларация за личните доходи, но напълно забравят за единния социален данък. Те го плащат в размер на 10% върху разликата между приходите и разходите. През 2008 г. беше утвърден нов образец на декларация за този данък. Предлагаме ви правилата за попълването му, като използвате конкретен пример.

От 2010 г. единният социален данък е заменен за предприемачите с фиксирани плащания към пенсионния и медицинския фонд. Следователно ще попълните декларацията UST за последен път. От 2010 г. предприемачът ще плаща само данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% върху приходите минус разходите.
Декларацията UST се състои от три листа. Заглавие, окончателно (колко се начислява за доплащане или намаление) и самото изчисляване на данъка. Ще започнем, както винаги, с изчисления.

Лист 3.
Да припомним, че данъчната основа за единния социален доход е почти равна на данъчната основа за данъка върху доходите на физическите лица, тъй като доходите включват всички приходи от стопанска дейност, а разходите включват всички разходи, пряко свързани с тази дейност. Разликата ще възникне само когато предприемачът използва приспадане на професионален данък върху доходите на физическите лица в размер на 20% от дохода. Той може да използва това приспадане, ако има много малко разходи. Но можете да прочетете повече в статията „Годишен отчет на предприемач” на страница 14 или на страница 17.
Така всъщност лист B1 от декларацията 3-NDFL ще съответства на редове 100 (клетка с етикет „A“) и 200 (клетка с етикет „B“) в декларацията UST. В ред 100 (клетка с надпис „A“) посочваме доходите, получени от стопанска дейност. В нашия пример това е 2 325 336 рубли. и на ред 200 (клетка с надпис "B") разходи - 482 254 рубли. Ред 300 (клетка с надпис „B“) е разликата между редове 100 и 200 - сумата, която подлежи на единния социален данък.
Следващият ред 400 (клетка с надпис "G") - отразява размера на данъчните облекчения, на които предприемачът има право. Данъчно облекчение се предоставя на данъкоплатец, който е лице с увреждания от група I, II или III, по отношение на доходите от неговата предприемаческа и друга професионална дейност в размер, който не надвишава 100 000 рубли през данъчния период. Тоест, ако предприемачът е с увреждания, тогава на ред 400 той поставя сумата от 100 000.

Ред 500 (клетка с надпис „D“) отразява начислените данъчни суми, разбити по фондове - федералния бюджет, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и Териториалния фонд за задължително медицинско осигуряване пропорционално на данъчните ставки. Ставките на единния социален данък са посочени в долната част на страницата.
Тъй като в нашия пример данъчната основа надвишава 600 000 рубли, ще изчислим данъка, като използваме третия ред на таблицата със ставки „над 600 000 рубли“.
Ред 600 (клетка с надпис „E“) отразява размера на данъчните облекчения, на които има право предприемачът, ако има право да ги използва. За да направите това, трябва да умножите стойността на ред 400 (клетка с надпис „G“) по съответната данъчна ставка. В нашия пример този ред е маркиран с тире или нула.
Следващият ред - 700 (клетка с надпис "I") - отразява начислените данъчни суми въз основа на резултатите от данъчния период, като се вземат предвид данъчните облекчения. Ако не са предоставени, тогава ред 500 (клетка с етикет "D") е равен на ред 700 (клетка с етикет "I").
Ред 800 (клетка с надпис „K“) показва сумата на авансовото плащане, начислено на предприемача въз основа на данъчното известие. Ако това известие не е издадено (изобщо не е издадено, а не просто не ви е достигнало по пощата), тогава не е имало данъчни такси, тогава поставяме нула или тире в този ред. Ако не сте получили известие, но сте платили данъка сами, тогава платените суми не могат да бъдат въведени тук, тъй като декларацията отразява начисляването на данъка, а не плащането. Трябва да разберете от данъчния инспектор дали е имало такси и ако да, в какви суми. Моля, обърнете нужното внимание на този ред. Ако не поставите тук сумите на начислените авансови плащания или обратното - въведете тези, които сте платили, тогава ще надплатите данъка към бюджета. защото Въз основа на уведомлението (което е много вероятно никога да не сте получили), инспекторът вече ви е начислил данък. И ако е таксуван, трябва да го платите. А с тази декларация начислявате и данък, който също ще трябва да се плати до 15 юли 2010 г. Резултатът ще бъде неплащане на данъци, което означава санкции и глоби. И тогава ще трябва да се справите с всичко това. Ако не сте получили писмо, за вас е по-лесно незабавно да разберете директно от инспектора дали авансовите плащания по вашата лична сметка са начислени или не.
В нашия пример известието беше получено и всички суми бяха платени навреме, така че попълнихме ред 800 (клетка с надпис „K“).
Ред 810 се попълва само от адвокати. Ние не сме от тях.
На ред 900 (клетка с надпис „L”) се отразяват окончателните начислени данъци – за доплащане или намаление. За да направите това, стойностите в ред 800 (клетка с надпис „K“) и 700 (клетка с етикет „I“) се сравняват. Ако са начислени повече авансови вноски, тогава е необходимо да въведете сумата за намаляване със знак минус и ако са начислени по-малко авансови вноски от изчислените в края на годината, тогава е необходимо да въведете сумата за начисляване със знак плюс.
Ред 1000 се попълва от ръководителите на ферми, регистрирани като индивидуални предприемачи, които имат обезщетения през първите 5 години работа. Този ред посочва размера на доходите, получени от предприемача за отчетния данъчен период.

Втора и първа страница на декларацията
На втората страница се посочват данъчните суми, които подлежат на начисляване или плащане в края на данъчния период. Необходимо е да посочите категорията KBK, OKATO и данъкоплатец. Обърнете внимание, че в БКК трябва да се посочват новите, които са валидни за 2010 г., а не старите, за които сме платили авансови вноски.
Ред 001 (клетка с надпис „M“) показва категорията на данъкоплатеца:
– за индивидуални предприемачи, облагани по общия данъчен режим – 03;
– за индивидуални търговци, облагани по общ данъчен режим и същевременно прилагащи специални данъчни режими – 13;
– за ръководители на селски (фермерски) домакинства, облагани по общия данъчен режим – 06;
– за ръководители на селски (фермерски) домакинства, облагани по общ данъчен режим и същевременно прилагащи специални данъчни режими – 16;
– за адвокати, осъществяващи професионална дейност в адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации – 07;
– за адвокати, създали адвокатски кантори – 08;
– за нотариуси с частна практика – 09.
Ред 020 посочва BCC за съответната част от единния социален данък и начислената сума на ред 030 (клетки с надписи „O“, „P“, „R“).
Начисленият данък трябва да бъде внесен до 15 юли 2010 г.
Остава само да попълните първата заглавна страница. Няма проблеми с него. Пример за попълнена декларация вижте стр. 24-25.
Н. Скворцова

Отчетът „Единна социална данъчна декларация за лица, извършващи плащания на физически лица“ е предназначен за изготвяне на данъчна декларация за единния социален данък за лица, извършващи плащания на физически лица, в съответствие със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2007 г. № 163n.

Регулиран отчет във формуляра, избран от потребителя, се отваря след натискане на бутона „OK“ във формуляра за отчет „старт“. Отвореният отчет ще бъде настроен на отчетния период, посочен в началната форма. Не можете да промените отчетния период във вече отворен отчет: ако отчетът не е записан, можете да откажете да въведете отчета и отново чрез началната форма да отворите отчета за друг период.

Преди да започнете работа по съставянето на регулирани отчети, се препоръчва да прочетете описанието на работата с регулирани отчети.

Процедура за пълнене

За правилно прехвърляне на данни между листове с декларации се препоръчва да следвате следната последователност от подготовка на листа:

1. Заглавна страница.

2. Раздел 3 „Информация, необходима на данъкоплатците за прилагане на данъчните облекчения, установени с член 239, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.“

3. Раздел 3.1 „Изчисляване на спазването на условията за правото на прилагане на данъчни облекчения, установени с параграфи 2 и 3 от алинея 2 на параграф 1 на член 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация.“

4. Раздел 2.1 „Разпределение на данъчната основа (ред 0100) и броя на лицата по интервали на регресионната скала.“

5. Продължение на раздел 2.1 „Разпределение на данъчната основа (ред 0100) и броя на лицата според интервалите на регресионната скала за данъкоплатци-организации, работещи в областта на информационните технологии и прилагащи данъчни ставки, установени с параграф 6 на член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация."

6. Раздел 2 "Изчисляване на единния социален данък."

7. Раздел 1 „Данъчни суми, дължими към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове, според данъкоплатеца.“

Забележка

Заглавна страница, точки 1, 2, 2.1 от Декларацията се подават от всички данъкоплатци. В раздел 2.1 данъкоплатците (с изключение на организациите, работещи в областта на информационните технологии и плащащи единния социален данък по ставките, установени в член 241, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса) попълнете таблица, за да отразите данъчната основа в интервали до 280 000 рубли и повече Организации, работещи в областта на информационните технологии и плащащи единния социален данък (наричан по-долу данък) по ставките, установени в параграф 6 на член 241 от Кодексът попълва таблица в раздел 2.1, за да отрази данъчната основа за интервали до 75 000 рубли и повече, раздели 3, 3.1 се попълват от данъкоплатци, прилагащи данъчни облекчения в съответствие с параграф 1, параграфи 2 и 3 от параграф 2. на член 239, параграф 1 от Кодекса.

Характеристики на попълване на някои декларационни листове

Заглавна страница

Трябва да предоставите информация за организацията и информация за длъжностни лица, които не са попълнени автоматично. Автоматично попълнената информация трябва да се проверява и при необходимост да се редактира.

Раздел 1 „Размерът на данъка, дължим към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове, според данъкоплатеца“

В ред 001 трябва да посочите вида на данъкоплатеца:

01 - за организации (с изключение на организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации; земеделски производители; организации на народни изкуства и занаяти; племенни, семейни общности на коренното население на Севера, занимаващи се с традиционни икономически сектори; организации, работещи в областта на информационните технологии и плащащи данък по ставките, установени в член 241, параграф 6 от Кодекса), облагани по общия данъчен режим.

02 - за земеделски производители (организации и индивидуални предприемачи), организации на народни изкуства и занаяти и племенни, семейни общности на коренното население на Севера, ангажирани в традиционни икономически сектори, облагани по общия данъчен режим.

03 - за индивидуални предприемачи, подлежащи на общия данъчен режим.

04 - за лица, които не са признати за индивидуални предприемачи.

11 - за организации (с изключение на организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации; земеделски производители; организации на народните изкуства и занаяти; племенни, семейни общности на коренното население на Севера, занимаващи се с традиционни икономически сектори, работещи в областта на информационните технологии и плащащи данък по ставките, установени в параграф 6 от член 241 от Кодекса), облагани по общия данъчен режим и при същевременно прилага специални данъчни режими.

12 - за земеделски производители, организации на народни художествени занаяти и племенни, семейни общности на коренното население на Севера, ангажирани в традиционни икономически сектори, облагани по общия данъчен режим и същевременно прилагащи специални данъчни режими.

13 - за индивидуални предприемачи, които подлежат на общия данъчен режим и същевременно прилагат специални данъчни режими.

21 - за организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации.

22 - за организации, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на физически лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации и в същото време извършващи дейности извън специалната икономическа зона за технологични иновации .

23 - за индивидуални предприемачи, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации.

31 - за организации, работещи в областта на информационните технологии и плащащи данък по ставките, установени в член 241, параграф 6 от Кодекса.

41 - за юридически лица, представляващи Изчисляване на авансови вноски за данък върху плащания и други възнаграждения, начислени в полза на физически лица.

43 - за индивидуални предприемачи, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации и в същото време извършващи дейности извън технологичната зона - иновационна специална икономическа зона.

Размерът на данъчните плащания, дължими към федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове, се определя автоматично в съответствие с декларацията от раздел 2.

Сумите на плащанията, изчислени за всеки месец от последното тримесечие на отчетния период и подлежащи на плащане към федералния бюджет, се прехвърлят от колона 3 на редове 0620 - 0640 на раздел 2 на отчета.

Сумите на плащанията, изчислени за всеки месец от последното тримесечие на отчетния период и дължими на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, се прехвърлят от колона 4 на редове 0920 - 0940 на раздел 2.

Сумите на плащанията, изчислени за всеки месец от последното тримесечие на отчетния период и подлежащи на плащане към FFOMS, се прехвърлят от колона 5 на редове 0620 - 0640 на раздел 2.

Сумите на плащанията, изчислени за всеки месец от последното тримесечие на отчетния период и подлежащи на плащане към TFOMS, се прехвърлят от колона 6 на редове 0620 - 0640 на раздел 2.

Раздел 2.1 „Разпределение на данъчната основа (ред 0100) и броя на лицата по интервали на регресионната скала“

Разпределението на данъчната основа според интервалите на регресионната скала, предвидена в параграф 1 на член 241 от Кодекса, се съдържа в раздел 2.1. Декларации.

Показателите на ред 0100 на раздел 2 в колони 3, 4, 5 са ​​равни на показателите на раздел 2.1 на ред 040 съответно в колони 3, 4, 5.

Тъй като не се начислява или плаща данък върху сумите на паричните надбавки, издръжката за храна и облекло и други плащания, получени от лицата, посочени в параграф 2 на член 245 от Кодекса, тогава в раздел 2.1. Посочените суми не са отразени в декларацията.

Тъй като размерите на надбавките на лицата, посочени в параграф 3 от член 245 от Кодекса, не подлежат на начисляване или плащане на данък, който се кредитира във федералния бюджет, посочените суми не се отразяват в колона 3 на раздел 2.1, а номерът от тези лица не е посочено в колона 6 на раздел 2.1.

Тъй като данъкоплатците - организации и индивидуални предприемачи, които имат статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации и извършват плащания на лица, работещи на територията на специална икономическа зона за технологични иновации, плащат данък само във федералния бюджет, след това колони 4 и 5 от Раздел 2.1 не са обхванати от тези данъкоплатци се попълват и не се посочва броят на лицата в колони 7 и 8 от Раздел 2.1.

Разпределение на данъчната основа по интервали от регресионната скала за данъкоплатци - организации, извършващи дейности в областта на информационните технологии (с изключение на данъкоплатци със статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации) и отговарящи на условията, установени в параграфи 7 и 8 от член 241 от Кодекса и прилагането на данъчни ставки, установени от параграф 6 от член 241 от Кодекса, се съдържат в продължението на раздел 2.1. Декларации.

Раздел 3 „Информация, необходима на данъкоплатците за прилагане на данъчното облекчение, установено с член 239, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация“

Разделът се попълва от данъкоплатци, прилагащи данъчни облекчения в съответствие с параграф 1, параграф 1 от член 239 от Кодекса за всяко физическо лице - лице с увреждания от I, II или III група, извършващо работа (предоставяне на услуги) въз основа на трудов договор , гражданско право и (или) авторски договор .

Броят на попълнените редове в раздел 3 на декларацията трябва да съответства на броя на лицата с увреждания, на които данъкоплатецът е изплатил плащания през данъчния период.

Какви промени са направени в UST декларацията?

Кога трябва да докладвате по новия формуляр?

Какво заплашва един бизнесмен, ако подаде декларация по стар образец?

Олга Мищенко,експерт по списанието

Декларация за единен социален данък

Направени са промени във формата

Новата форма на декларацията UST, както и процедурата за нейното попълване, бяха одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2007 г. № 163n (наричана по-нататък заповедта).

Документът е предназначен за общи бизнесмени с наети служители. За социалния данък, платен за подчинени през 2007 г., предприемачите трябва да подадат декларация до 31 март 2008 г. Писахме подробно за попълването на отчета, макар и на вече отменен формуляр, в последния брой на списанието. Като цяло процедурата за съставяне на декларацията, както и самият формуляр са запазени, така че ще се съсредоточим само върху онези промени във формуляра, които ще засегнат бизнесмените.

Ново лице

Заглавната страница на декларацията е претърпяла значителни корекции. Предприемачите вече не трябва да посочват своя регистрационен номер (OGRNIP) тук. Вместо това се въвежда кодът на основния вид дейност според OKVED. Появиха се клетки за изясняване на лицето, което подава декларацията (организация, предприемач, чуждестранна фирма). Бизнесменът ще постави "V" в необходимото поле.

Заглавието вече е дълго една страница. Преди това, ако декларацията беше попълнена от гражданин, който няма TIN, той трябваше да посочи информация за мястото си на пребиваване на страница 002. В новия формуляр тези данни се побират на един лист. Но правилото е запазено: предприемачът не попълва редовете, посочващи мястото на пребиваване, те са предназначени за физически лица - платци на единния данък.

Техническите промени засегнаха процедурата за потвърждаване на точността и пълнотата на информацията, предоставена в декларацията. За предприемачите вече има отделен ред на заглавната страница, където бизнесменът ще постави своя подпис и датата на отчитане.

Предприемачът не попълва редовете, посочващи мястото на пребиваване. Те са предназначени за физически лица - платци на UST, които нямат TIN

Представител може да подаде декларацията за предприемач. Ако това е организация (например бизнесмен е поверил счетоводството на специализирано предприятие), тогава в редовете „представител“ се посочва пълното име на компанията, подписът на ръководителя и печатът на упълномощеното дружество се поставят. . Когато подаването на отчети е поверено на физическо лице, се изписват пълното му име, фамилия и бащино име. Има и ред, където се посочва името на документа, въз основа на който действа представителят. По правило това е пълномощно. Копие от него задължително се прилага към декларацията.

Нека ви напомним, че упълномощен представител на бизнесмен представя отчети въз основа на нотариално заверено пълномощно (член 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Промените в самата декларация ще засегнат фирмите. Първо, премахнат е раздел 2.2, предназначен за предприятия с отделни поделения. Второ, раздел 2.1 е допълнен с таблица за ИТ компании, които имат собствена скала за регресия на данъчната ставка (клауза 6 от член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Всички останали раздели запазиха формата и съдържанието си.

Декларацията за бизнесмен може да бъде подадена от упълномощен представител, който има нотариално заверено пълномощно за подобни действия

За да попълните декларацията, вече са предписани правила за закръгляване на показатели: стойности под 50 копейки се изхвърлят, а 50 копейки или повече се закръглят до пълната рубла. Предишният доклад също беше изготвен в цели рубли, въпреки че правилата мълчаха за това. Като цяло няма съществени промени в правилата за попълване, както и в самия формуляр. По принцип това са инструкции за дизайн на нови таблици и въведени полета в заглавието, които не би трябвало да създават затруднения на търговците.

За тези, които са докладвали

Ако предприемачът вече е подал декларация по стария формуляр, не е необходимо да подавате отчета отново. Наистина, по време на докладването е в сила Заповед № 19n на Министерството на финансите на Русия от 31 януари 2006 г., която одобрява предишната форма. Заповедта за утвърждаване на новата форма беше официално публикувана в "Российская газета" на 9 февруари 2008 г. След тази дата вече не може да се отчита по старите формуляри.

Решението дали да се съставят повторно отчетите или не остава на търговеца. Единственият аргумент в полза на повторното подаване на декларацията е евентуален спор с инспектората. Факт е, че контрольорите в повечето случаи изискват подаване на отчет по нов формуляр. Те следват дословно заповедта, която гласи, че считано от подаването на декларацията за единен социален данък за 2007 г., предишният формуляр се отменя и се въвежда нов.

В същото време инспекторите приравняват неподаването на този доклад с липсата на докладване като такова. И за това е предвидена глоба - 5 на сто от размера на дължимия данък (довнасяне) въз основа на декларацията, за всеки пълен или непълен месец от деня, определен за нейното подаване, но не повече от 30 на сто от определена сума и не по-малко от 100 рубли.

Когато забавянето е повече от 180 дни, санкциите ще бъдат равни на 30 процента и 10 процента за всеки месец, започвайки от 181-ия ден (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време подаването на декларация по стария формуляр не води до санкции по този член и съдебната практика е единодушна по този въпрос (таблица).

Таблица. Спорове, свързани с отчитане по стария формуляр

Имайте предвид, че инспекторите могат да изпратят на бизнесмен известие, че трябва да подаде отново декларацията на нов формуляр. Това най-вероятно ще се случи извън крайния срок за докладване. Спазвайки изискванията на инспекторите, предприемачът рискува да получи глоба за късно подаване на отчета.

При това положение за дата на подаване следва да се счита деня, в който е подадена първата декларация, макар и по стария образец. Няма да е трудно да оспорите глобата, ако предприемачът има копие от декларацията с данъчна маркировка, показваща, че отчетът е приет. Или, ако отчетът е изпратен по пощата, разписка за доставка.

Ако търговец открие грешка в подадена преди това справка, актуализираната декларация следва да бъде подадена на нов формуляр. Няма да има санкции, когато повторният доклад е подаден преди крайния срок, т.е. 31 март 2008 г. По закон трябва да се отчете най-късно до 30 март, но тази година денят се пада неделя, така че срокът се измества за следващия работен ден. Няма да има глоби във връзка с актуализирана декларация, подадена извън установения срок, ако търговецът е установил грешка и е платил допълнително данък и санкции (в случай на занижена сума) самостоятелно, преди инспекторите да му изпратят известие за откритата грешка.