Президентът на Руската федерация предлага от 1 май 2018 г. да се установи минимална заплата в размер на 11 163 рубли на месец

Съответният законопроект е внесен в Държавната дума.

Съгласно член 133 от Кодекса на труда на Руската федерация минималната заплата се установява едновременно на цялата територия на Руската федерация с федералния закон и не може да бъде по-ниска от жизнения минимум на работещото население.

Федерален закон от 28 декември 2017 г. N 421-FZ „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация относно увеличаване на минималната работна заплата до жизнения минимум на работещото население“ от 1 януари 2018 г. минималната работна заплата е определена на 9489 рубли на месец, което е 85 процента от жизнения минимум на населението в трудоспособна възраст в Руската федерация като цяло за второто тримесечие на 2017 г.

Този законопроект предлага от 1 май 2018 г. минималната заплата да бъде приведена до жизнения минимум на населението в трудоспособна възраст, като се определи в размер на 11 163 рубли на месец, което също ще отговаря на изискванията на Кодекса на труда на Руска федерация.

Документ: Проект на федерален закон N 374313-7 „За изменение на член 1 от Федералния закон „За минималната заплата“

Източник: www.consultant.ru

Как да получите информация от регистъра на неправоспособните лица

Министерството на финансите предлага да използвате услугата на уебсайта на Федералната данъчна служба. Познавайки пълното име. и датата на раждане на гражданина, можете да проверите дали данните за него са в регистъра. Сайтът също така отразява кога е започнал периодът на дисквалификация и кога ще приключи.

Алтернативен начин е да получите информация от регистъра при поискване. За това ще трябва да платите 100 рубли.

Нека ви напомним, че дисквалификацията ви лишава от правото да управлявате организацията. Преди да наемете нов мениджър, трябва да проверите дали той е дисквалифициран. Ако сключите споразумение с дисквалифициран гражданин, компанията ще бъде изправена пред глоба до 100 хиляди рубли.

Документация:ПисмоМинистерство на финансите на Русия от 27 декември 2017 г. N 03-12-13/87273

Източник: www.consultant.ru

Каква е глобата за неиндексиране на заплатите?

Поради тежкото финансово състояние организацията не индексира заплатите на работниците по начина и в сроковете, определени в колективния трудов договор. Каква е санкцията за това?

Съгласно член 134 от Кодекса на труда осигуряването на повишаване на нивото на реалната работна заплата включва индексиране на заплатите във връзка с повишаването на потребителските цени на стоките и услугите. Работодателят е длъжен да индексира заплатите по начина, установен от колективния трудов договор, споразуменията и местните разпоредби.

За нарушение на тези разпоредби работодателят носи административна отговорност в съответствие с Кодекса за административните нарушения.

Министерството на труда смята, че липсата на индексиране на заплатите на служителите на организацията, което е довело до непълно изплащане на заплатите, формира обективната страна на административното нарушение, предвидено в част 1 на член 5.27 от Кодекса за административните нарушения.

Припомняме, че в съответствие с чл. 5.27 от Административния кодекс, нарушението на трудовото законодателство води до предупреждение или налагане на административна глоба на юридически лица - от 30 до 50 хиляди рубли.

Документ: Писмо на Министерството на труда от 26 декември 2017 г. № 14-3/Б-1135 от 26 декември 2017 г.

Източник: Новинарски отдел на информационна агенция "Clerk.Ru".

Изключване на юридическо лице от Единния държавен регистър на юридическите лица

Юридическо лице, което през последните дванадесет месеца, предхождащи момента на вземане на съответното решение от регистриращия орган, не е представило отчетни документи, изисквани от закона, и не е извършвало операции по поне една банкова сметка, се признава за действително прекратило дейността си. . Такова юридическо лице може да бъде изключено от Единния държавен регистър на юридическите лица по начина, предвиден в закона.

Ако всички горепосочени признаци на неактивно юридическо лице са налице едновременно, регистриращият орган взема решение за предстоящото изключване на юридическото лице от Единния държавен регистър на юридическите лица.

Процедурата за изключване на юридическо лице от Единния държавен регистър на юридическите лица се прилага и в следните случаи:

• невъзможността за ликвидация на юридическо лице поради липса на средства за разходите, необходими за ликвидацията, и невъзможността тези разходи да бъдат възложени на неговите учредители;
• наличието в Единния държавен регистър на юридическите лица на информация, по отношение на която е направено вписване за тяхната ненадеждност, повече от шест месеца от датата на извършване на такова вписване.

Решението за предстоящото експулсиране се публикува в пресата. Едновременно с решението за предстоящото изключване се публикува информация за реда, сроковете и адреса за изпращане на възражение от заинтересовано лице, чиито права и законни интереси са засегнати във връзка с изключването на неактивно юридическо лице от Единния държавен регистър на Юридически лица.

Възражението трябва да бъде мотивирано, т.е. от него трябва да става ясно как изключването на юридическо лице от Единния държавен регистър на юридическите лица засяга правата и законните интереси на лицето, изпратило възражението.

Заинтересовано лице има право да подаде възражение до регистриращия орган относно предстоящата държавна регистрация не по-късно от три месеца от датата на публикуване на решението за предстоящото изключване. Възражение, подадено в срок над три месеца, не се взема предвид при вземане на решение за предстоящото изключване.

Хиляди фирми са изключени от Единния държавен регистър на юридическите лица

През 2017 г. данъчните власти на Московска област изключиха от Единния държавен регистър на юридическите лица почти 21 хиляди компании, които действително са прекратили дейността си, съобщава пресслужбата на Федералната данъчна служба на Московска област.

Освен това през изминалата година в Единния държавен регистър на юридическите лица са направени повече от 33 хиляди вписвания за ненадеждността на информацията относно местоположението на юридическо лице, за управителите и учредителите на компании. Подобен запис ще направи организацията непривлекателна за потенциални бизнес партньори и ще се превърне в сигнал за регулаторните органи, смятат данъчните. Фактът, че това може да унищожи един напълно законен бизнес, явно не ги притеснява.

От 1 септември 2017 г., в съответствие с измененията, направени във Федералния закон от 08.08.2001 г. № 129-FZ „За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи“, организация, която има вписване в Единния държавен регистър на правните Субекти с ненадеждна информация могат да бъдат изключени от регистъра административно след шест месеца от датата на извършване на такова вписване.

Източник: Новинарски отдел на информационна агенция "Clerk.Ru".

Предварителен анализ за данъчна ревизия

През първите 9 месеца на 2017 г. в Русия са извършени 13 516 данъчни проверки на място (ATI) на юридически лица. Само 128 от тях са приключили „без установени нарушения“. Лесно е да се изчисли, че точността на проверката на инспекторите е 99%.

Този показател за ефективността на данъчния контрол остава непроменен от няколко години, докато броят на БНП непрекъснато намалява. Така например през 2012 г. са извършени над 45 хиляди проверки на място на юридически лица, тоест 3 пъти повече.

Що се отнася до размера на допълнителните данъци, през 2012 г. средният размер на БВП е 6,5 милиона рубли, а през 2017 г. - вече 12,5 милиона. Тези факти показват, че Федералната данъчна служба става все по-селективна всяка година при извършването на проверки.

Какво ви позволява да постигнете по-висока ефективност? На официален език това звучи така: „общият брой на проверките е намалял..., което се дължи на „целевия“ подход при избора на обекти на контрол и засилването на аналитичния компонент при подготовката на проверките... ”.

Преведено на руски това означава, че инспекторите са успели да се възползват от техническия потенциал на Федералната данъчна служба, заложен преди няколко години. По-голямата част от работата (70-80%), необходима за данъчен контрол, се извършва по време на предварителния одитен анализ и формира основата на данъчния одитен доклад.

Предварителният одитен анализ е вид тайно проучване на информация за данъкоплатеца, чрез което данъчната служба определя за себе си възможността за достигане на БНП. Данъчен анализатор, използвайки специални технологии и инструменти, събира и обобщава информация, която позволява, дори преди насрочване на ревизия, да се получи представа за дейността на данъкоплатеца и да се идентифицират „проблемните области“. В същото време предодидитният анализ е насочен не само към установяване на нарушения на закона. Важно е да се разбере дали потенциалният одитор е анонимна структура и дали има перспектива за реално събиране на допълнителни данъци и глоби.

1. Заключение въз основа на резултатите от анализа преди теста

Да започнем от края. Предтестовият анализ, въпреки своята секретност, има и формализирана част - писмен документ, заключение.

Този документ се състои от 6 раздела:

• Основна информация за данъкоплатеца (в допълнение към формалните данни като дата и адрес на регистрация, тук се предоставя информация за учредителите и тяхното участие в други юридически лица, техните доходи и източници на тези доходи, кръга от идентифицирани взаимозависими лица, състав на имуществото както на управителите и учредителите, така и на дружествата);
• Обща оценка на финансово-икономическата дейност (анализ и оценка на счетоводните и данъчните отчетни данни, тяхната положителна или отрицателна динамика, анализ на състава на задълженията, правилността на формирането на разходите, сравняват се данъчни основи за преки и косвени данъци, собственост и транспорт данъците се анализират отделно);
• Оценка по критерии за риск (таблична форма, базирана на 12 критерия за риск в съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № MM-3-06/333, тези критерии могат да бъдат намерени на уебсайта www. nalog.ru);
• Информация от информационни ресурси и други източници (почти две дузини PIK - системи за търсене и информация, специални инструменти за анализ на информация и отворени източници... но повече за това по-долу);
• Информация за извършените дейности по данъчен контрол (всъщност този раздел съдържа не само данни за ефективността на камерните и теренни проверки на данъкоплатеца през предходни периоди, но и данни от банки. Това е информация за движението на средства по сметки, която формира основата за изграждане на блокова схема на компаниите от групата, идентифициране на източниците на теглене на пари в брой Освен това, компаниите от блоковата диаграма се анализират за анонимност и транзит на дейностите с данни от техните данъчни отчети на контрагентите също се предоставя тук.
• Заключения (разбира се, говорим за заключенията относно възможността за извършване на вътрешна данъчна проверка, състава на инспекторите, дейностите, които трябва да бъдат извършени в рамките на вътрешната данъчна оценка, размера на потенциалните допълнителни такси, реалността на тяхното събиране, както и необходимостта от включване на оперативни служители на органите на вътрешните работи в екипа за проверка).

Сега нека да разгледаме процеса на предварителен одитен анализ, като използваме примера на определена организация, която е попаднала в полезрението на данъчните власти. Нека го наречем LLC "A".

2. Първична селекция

Това, за което са мечтали героите от филма „Приключенията на електрониката“, отдавна е част от живота ни. Автоматизацията, роботите и намаляването на човешкия фактор не останаха настрана от системата на данъчните власти.

Първоначалният подбор на кандидатите за ГНП се извършва от програмите.

Избор на БНП.Основен филтър. Работи с данъчни и счетоводни данни. Неговата задача е да анализира компанията по редица критерии. Интересно е, че компаниите се сравняват с други данъкоплатци, които имат същия OKVED. Така, ако търговията на едро е посочена като основна дейност, но в действителност организацията се занимава с производство, нейните показатели все още ще бъдат сравнени с други търговци на едро, в сравнение с които данъчната тежест на производителите се сравнява благоприятно. Но често всичко се случва точно обратното.

VNP-Selection присъжда точки. Един вид черно камъче в торбата с добри дела на данъкоплатеца. При определен брой събрани точки системата препоръчва данъкоплатеца за проверка.

Сред другите софтуерни системи ние посочваме: SUR ASK VAT-2 и ASK VAT-2. Съкращението RMS означава: система за управление на риска (данъците).

Същността на програмите е да идентифицират данъкоплатци, които не плащат ДДС (потенциални фиктивни компании) и да анализират връзките на други организации с тях.

Първата програма автоматично разделя всички данъкоплатци на три категории:

а) нисък данъчен риск (те плащат ДДС, не взаимодействат с потенциални компании-прелетници, имат средства/ресурси за извършване на бизнес);

б) висок данъчен риск (не плащат ДДС или го плащат в минимален размер, контрагентите включват потенциални компании-прелетници, няма ресурси за реална дейност);

в) среден данъчен риск (не е включен в горните категории).

Известният ASK VAT-2 търси прекъсвания във веригите за плащане на ДДС. Информацията от отчетите на данъкоплатеца автоматично се сравнява с данните на неговите контрагенти. Ако има несъответствие във веригата, програмата сигнализира за това на компанията (изпраща искане за разяснение). С други думи, ASK VAT-2 търси така наречените „черни дупки“ - определени структури (взаимосвързани организации), в които няма източник на възстановяване на ДДС, и определя колко близо е потенциалният одитиран до такава „черна дупка“.

Въз основа на резултатите от тези две програми се разкрива, че LLC „A“ има връзка с верига от „проблемни“ контрагенти. Дали това е станало случайно или фирмата наистина ги използва за целите на агресивната ДДС оптимизация, няма значение. Във всеки случай RMS ще подчертае LLC „A“ в жълто или червено (средно или високо ниво на данъчен риск). Нека си представим, че това се е случило. ASK определи средното ниво на риск, а VNP-селекцията предложи да се провери LLC „A“. Какво се случва след това?

Данъчните инспектори анализират досието на фирмата, което се съдържа в АИС „Данък 3“. Те също така вземат предвид движението на средствата по сметки, наличието на имущество в дружеството, състава на управителите и учредителите (участниците), техните доходи, както и личното имущество и имуществото на членовете на техните семейства.

В този случай задачата е да разберете дали има смисъл да отидете на одит, защото начисляването на допълнителен данък е половината от битката, все пак трябва да се събере за сметка на нещо. В разглежданата ситуация, тъй като компанията реално работи, има потенциал за възстановяване.

Отделно ще споменем компютър "ВАИ"(визуален информационен анализ) е роботизиран асистент, който ви позволява визуално да проследявате данни за взаимозависимост, участие на учредители в други юридически лица, източници на доходи и др.

„Ситото” на софтуерните системи обаче остава твърде широко, за да се доверим само на него. След като са получили заключение, че има перспектива за извършване на данъчна ревизия на място на конкретен данъкоплатец, служителите на отдела за предварителен одитен анализ преминават към „ръчната“ част от него.

3. “Ръчен” анализ

На този етап данъчният орган трябва да идентифицира транзакции, насочени към получаване на неоправдани данъчни облаги. Основни направления:

• търсене на връзки с „проблемни“ контрагенти (с цел агресивно оптимизиране на ДДС и получаване на пари в брой);
• идентифициране на контролирани субекти по опростената данъчна система и признаци на изкуствено фрагментиране (с цел минимизиране на данъка върху дохода и получаване на пари в брой).

И тук отново идват на помощ информационните бази, напр. ПИК "Однодневка"— специален регистър на организации, които имат характеристики на анонимни структури. С тяхна помощ инспекторът страстно анализира конкретни контрагенти на LLC „A“ и транзакции с тях, търсейки потенциални „компании-прелетници“. Да приемем, че инспекторът е намерил такъв. След това той поема контрагентите на „проблемния“ доставчик, а след това контрагентите на контрагента и т.н. След като веригата се развие докрай, цялата обширна мрежа от „проблемни“ контрагенти, с които проверяваното лице ще бъде разкрита на данъчната служба. И след като анализира сделките с такива „партньори“, инспекторът ще изчисли минималния размер на данъка, който трябва да бъде оценен.

Имайки такава информация, два момента стават очевидни: определено има основания за допълнителни данъци на LLC „A“; По време на БНП данъчните власти трябва да се движат в посока на идентифицирани „прелетни нощи“ и транзакции с тях.

Специални системи

системи Fira.ProИ ИСКРА. С тяхна помощ се осъществяват връзки между субектите чрез учредители, управители, адреси, интернет сайтове и телефонни номера. Използвайки данни от тези системи, данъчният орган изгражда диаграма на група от взаимосвързани лица. Така става ясно в коя посока да се движите.

Отворени източници

След като идентифицира връзки, инспекторът започва да анализира отворени източници на информация: уебсайт на компанията, социални мрежи, статии и публикации в онлайн издания. Тук инспекторът иска да намери фразите „Група компании...“, „Президент на група компании...“, „Холдинг...“ и друга информация, която пряко или косвено показва взаимозависимостта на субектите и/ или контролът им от едно лице.

Собствениците на бизнес в по-голямата си част са амбициозни хора, така че има големи подробни статии в духа на „Инвестирах последните 10 хиляди долара и сега това е група компании с оборот от 1 милиард“. Не е необичайно. Информация, например за размера на приходите на успешен бизнесмен, за статута на „официален представител на такава и такава марка в Руската федерация“ при липса на директен внос, както и списъка на служителите на компанията, големи договори и т.н., могат да станат опасни и снимки от корпоративни събития. Следователно има смисъл да сравните официалния си статус в бизнеса с позиране на фона на шумна компания от служители.

Уебсайтът www.arbitr.ru заслужава специално внимание. Рядко някой данъкоплатец отговаря правилно на въпроса какво точно търси инспекторът в папката с арбитражни дела. И отговорът е на повърхността. Задайте си въпрос: участвали ли са вашите бизнес компании някога в арбитражен процес (без значение в какъв статут)? Само 5% никога не са били на арбитражен съд. По този начин, ако контрагентите на проверявания данъкоплатец не са в арбитражната база данни, изводът се налага сам. Най-вероятно това е анонимна структура.

Искане на информация

След като идентифицира потенциални взаимозависими лица, инспекторът ще поиска от банковата информация за текущите сметки на LLC „A“ (както активни, така и затворени) и ще види дали са извършени плащания между такива субекти.

Да приемем, че в това отношение LLC "A" не може да бъде подкопано. Въпреки това, след като внимателно проучи извлечението от сметката, данъчният инспектор откри периодични плащания към определен индивидуален предприемач. След като поиска извлечение от текущата сметка на предприемача, инспекторът вижда, че той незабавно прехвърля средствата, получени от LLC „A“, в собствената сметка на физическото лице в пълен размер. Това поведение показва транзитния характер на транзакциите между LLC „A“ и индивидуалния предприемач.

Инспекторът не спира дотук и изпраща ново искане до банката с искане за предоставяне на информация за IP и MAC адресите на LLC „A“ и IP, които се записват от кредитната институция всеки път, когато клиентът влезе в интернет банката . Банката предоставя исканата информация и тук се разкрива нов интересен факт: IP и MAC адресите на LLC „A“ и индивидуалния предприемач са еднакви, което означава, че текущите сметки на тези лица се управляват от един компютър (от един място).

Такива съвпадения показват, че индивидуалният предприемач се контролира от компанията, следователно е възможно да се изключат плащанията към индивидуалния предприемач от разходите на LLC „A“ и допълнително да се начисли данък върху дохода.

Бихме искали да обърнем внимание на факта, че такива данни се изискват не само за съществуващи сметки, но и за вече закрити сметки. Ето защо, ако внезапно разберете, че няколко акаунта се управляват от един IP адрес, тогава затварянето им и отварянето на нови в повечето случаи е безсмислено. По-добре е да намерите логично обяснение за това. Или преминете към по-драстични действия.

В допълнение към исканията към банката, инспекторът ще се свърже с други органи: Rosreestr и Държавната инспекция по безопасност на движението. Това се прави с цел установяване на конкретния състав на имуществото на дружеството, както и имуществото на неговите управители, учредители и техните съпрузи. В случая се преследват две цели. За първото говорихме по-рано - трябва най-накрая да установим как ще се събират допълнителни данъци.

Вторият е насочен към съпоставяне на доходите на ръководството и техния стандарт на живот. Ако инспекторът разкрие, че шефът на компанията притежава Rolls-Royce и имение от 500 m2, а доходът му е 150 000 рубли, изводът ще бъде ясен: парите са изтеглени от фирма „А“. Предстои да видим как точно.

Има и напълно нетривиални искания. Съществува практика на предварителни одитни анализи на производствени компании, при които инспекторът съпоставя данните за декларираните производствени обеми в счетоводната и данъчната отчетност с подобни данни, предоставени от данъкоплатеца при съгласуване на зоната за изключване с екологичните органи.

Архив

Освен това, като част от предварителния одитен анализ, ще бъдат повдигнати всички обяснения и отговори на изискванията на данъкоплатеца. Напомняме, че процедурата за работа с архивна документация във Федералната данъчна служба също се промени. Преди това обясненията на данъкоплатците се слагаха в голяма прашна кутия и се изпращаха в архива, откъдето беше почти невъзможно да бъдат извадени. Сега те се съхраняват електронно в АИС "Данък-3", така че получаването им няма да е твърде трудно.

След като приключи горната работа, отделът за предтестови анализи обобщава:

• Препоръчваме извършване на данъчна проверка на място;
• въз основа на резултатите от БНП минималната допълнителна такса за данък върху добавената стойност ще бъде X рубли; минималната допълнителна такса за данък върху дохода ще бъде Y рубли;
• в подготовката за БНП извършете следните дейности: ...
• в рамките на ГНП изискват документи по сделки с контрагенти...; извършват следните дейности: ...

4. Особености на достигане на БНП

Критерий "Три години"

Много хора все още сериозно смятат, че данъчната служба излиза с БНП веднъж на три години, така че се придържат към принципа: „Ще работим три години и след това ще сменим фирмата“.

Тази „политика“ е обречена на провал. Първо, данъчната служба няма да чака три години, за да излезе на ревизия. ДДС се дължи на тримесечие, ако има причина за извършване на ДДС, те ще дойдат, ще проверят и ще добавят допълнителни такси. Второ, днес съдебната практика има достатъчно прецеденти за привличане на отговорност на компании-клонинги на проверени данъкоплатци. Съответно с промяната на дружеството в ново, включително прехвърляне на служители, прехвърляне на активи и преподписване на договори с купувачи и доставчици, ние даваме на данъчния орган конкретно основание да го привлече за дълговете на старото като взаимозависима структура.

Индикатори за ефективност

Данъчните инспектори, извършващи GNP, имат свой собствен KPI, което на пръв поглед може да изглежда странно. Освен това всеки данъчен служител, участващ в одитите, ще отрече съществуването на каквито и да е показатели за изпълнение. Ние обаче разбираме, че извършването на одит струва нещо на бюджета и най-малкото трябва да се изплати.

KPI на данъчния инспектор за БНП се определя като размер на допълнително начисления и, внимание, събран данък. За градове с население над един милион минималната цифра е 5 милиона рубли. (за Москва 11 милиона). По този начин, ако според резултатите от предварителния анализ сумата за натрупване остане по-малка от 5 милиона, изпълнението на БНП най-вероятно ще бъде отложено „до по-добри времена“.

"Портрет" на проверяваното лице

Може би основният критерий, по който данъчният орган избира одитираните, е размерът на бизнеса (за Федералната данъчна служба това е размерът на приходите). Малките предприятия (с приходи до 100 милиона) са по-малко интересни от гледна точка на инспекторите. В това отношение има оптимална стратегия за средния бизнес - да стане малък (в очите на Федералната данъчна служба). Въпреки че има изключения от това правило.

Нищо за вземане

Няма смисъл да начислявате допълнителен данък, ако той не може да бъде събран. За целта на етапа на предварителен одитен анализ се анализира имущественото състояние на компанията, нейните учредители и управители, както и членовете на техните семейства, включително наличието на дялове в други компании, недвижими имоти и автомобили. Ако въз основа на резултатите от анализа преди одита инспекторите стигнат до извода, че няма изгледи за събиране на допълнителен данък, вероятността от присвояване на БНП значително намалява.

Е, и накрая. Изводи, така да се каже.

Първото нещо, което трябва да разберете за себе си. Ако сте получили решение за назначаване на ВНП, тогава няма въпрос дали ще имате нарушения. Те вече са намерени.

Второ. Размерът на потенциалните допълнителни такси в 99% от случаите е по-висок от минималния праг за наказателно преследване за неплащане на данъци по чл. 198, 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, така че медиите да не пишат за либерализация в областта на предприемаческата дейност.

трето . Данъчните власти имат на разположение специални средства за събиране на установени просрочени задължения не само от данъкоплатеца, но и от други взаимозависими лица. А също и в производството по несъстоятелност. Никой не се интересува от самите допълнителни такси; основното е реалността на събирането. Този постулат трябва да формира основата за проектиране на сигурността на собствеността на вашия бизнес (група от компании).

И последното нещо. Проверката на всеки три години е просто мит. И много стар. Целият комплекс от настолни дейности (както предварителен анализ, така и настолни проверки) е насочен към скорост. Относно скоростта на реакция на Федералната данъчна служба по отношение на възможни данъчни нарушения от страна на данъкоплатците.

В тази статия ще говорим за критериите, по които данъчните власти избират фирма за предварителен одитен анализ преди ревизия на място. За това как се извършва такъв анализ, какво да се прави, ако фирмата е станала обект на интерес на инспектори и как да се избегне проверка.

Анализът преди теста и проверката на място застрашават всички

Задълбочаващата се икономическа криза през 2015–2016 г. доведе до бюджетен дефицит, в резултат на което се засили данъчният контрол. Анализирайки дейността на данъчните ревизии на място в периода 2013 – 2016 г., наблюдаваме повишаване на нивото на допълнителните оценки и повишаване на ефективността на процеса на събиране на данъци.

Въз основа на настоящата икономическа ситуация смятаме, че 2017 г. ще бъде още по-продуктивна за данъчните власти.

Нека представим статистика, базирана единствено на нашия практически опит във воденето на данъчни спорове в Москва: ако по-рано, през 2012 г., минималните суми на допълнителните оценки бяха средно 3 милиона рубли, през 2013–2014 г. те вече бяха равни на 5 милиона рубли, то през 2015 г. –2016 г., допълнителните начисления възлизат на около 10–15 милиона рубли (виж Фигура 1).

През 2017 г., като вземем предвид горната динамика, очакваме минималните допълнителни оценки въз основа на резултатите от данъчните проверки на място (VNA) в Москва да бъдат още по-високи - приблизително на ниво от 20 милиона рубли. Ето защо предполагаме, че ако тази година компания, регистрирана в Московския териториален инспекторат, бъде посетена от инспекторат с данъчна проверка на място, тя няма да остави компанията без допълнителни такси в размер на най-малко 20 милиона рубли.

В Москва въз основа на резултатите се увеличиха не само сумите на натрупаните просрочени задължения проверки на място , но и броят на тези проверки. Така сега натоварването на един инспектор от отдела за проверка на място на Московския инспекторат често достига 6 проверки на място едновременно. Преди това, преди година, същият инспектор е правил по 3, максимум 4 проверки на тримесечие.

Изтеглете полезни документи:

Рентабилност на продадените стоки, продукти, работи, услуги и възвръщаемост на активите на организациите по вид икономическа дейност

Как да оспорите неблагоприятна данъчна реконструкция

Снимка 1. Суми на допълнителните начисления въз основа на резултатите от проверките на място

Казус

Кирил има собствен бизнес - група от компании, продаващи строителни материали. Една от фирмите е получила уведомление за призовка до данъчните за даване на обяснения. Това известие изисква документи и фирмени записи за предходните 3 години. В същото време не са посочени час и дата на явяване в данъчния орган за обяснения, но е определен десетдневен срок за предоставяне на исканите документи.

Въпреки че знаем, че искането за документи се извършва от инспекцията по искане на установения формуляр, предвиден със съвместна заповед на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба на Руската федерация.

Въз основа на определени признаци разбрахме, че бизнесът на Кирил е предизвикал интереса на данъчната инспекция. Такива и подобни уведомления обикновено се изпращат от отдела за предварителен одитен анализ на данъчния орган при събиране на информация.

ВИДЕО: Как самостоятелно да оцените риска от данъчна проверка

Татяна Круглова, ръководител на практиката за данъчно консултиране в адвокатска кантора Lemchik, Krupsky and Partners, говори за основните критерии за поръчване на одит. Устройствени и данъчни консултации."

Какво прави отделът за анализи преди проверка?

Териториалните данъчни инспекции физически нямат възможност да проверяват едновременно всички регистрирани при тях данъкоплатци. Планът за данъчни ревизии на място обикновено включва 15-20 фирми, а при всяка проверка се регистрират около 75-100 хиляди юридически лица.

Задачи на отдела за предварителен анализ:

• задълбочен предварителен анализ на данъкоплатците по отношение на интереса им към данъчна ревизия на място;
• избор на няколко регистрирани фирми от целия масив за проверка;
• събиране на доказателства (което се извършва постфактум още преди започване на огледа на място).

Отделът за анализ разполага с неограничено време за наблюдение на дейността на данъкоплатеца (законодателството не предвижда срокове за предварителен одитен анализ), така че този отдел може да извърши задълбочен анализ на юридическото лице, което го интересува.

Източници на предтестови анализи

Информационната база за анализаторите на отдела PPA се състои от различни източници (виж Фигура 2).

Фигура 2. Източници на предтестови анализи

Нека разгледаме всички тези източници по-подробно.

Информация, натрупана в данъчните власти

Данъкоплатците редовно подават данъчни декларации и финансови отчети по месторегистрация. Отскоро такава отчетност се получава от инспектората по електронен път и се съхранява в информационната база на данъчната инспекция, като става достъпна за всички отдели, включително отдела за предревизионен анализ.

Служителите на АОП активно използват такива информационни системи като: „ASK VAT-2“, „SUR ASK VAT-2“, „AIS-Tax“. Тези системи автоматично идентифицират недобросъвестна фирма (техническа фирма-прелетник) във веригата от контрагенти – брънка, в която не е внесено ДДС в бюджета. След това инспекторът идентифицира конкретен бенефициент.

“SUR ASK VAT-2” разделя данъкоплатците на 3 типа рискове и ги оцветява в различни цветове: червен – висок, жълт – среден, зелен – нисък.

Данъчният орган не идва с одит в техническа компания (до фиктивна компания ), и на идентифицирания бенефициент, на дружеството, което има какво да провери и за сметка на което да събере натрупаните просрочени задължения.

Заедно с електронната система ASK VAT-2, служител на отдел АОП използва в работата си такива информационни системи като:

• „VNP – селекция“ (позволява автоматично да филтрирате компании според критериите, установени от Концепцията за планиране на инспекцията и идентифицира проблемните);
• "Схема";
• "Ефимерен";
• Росфиннадзор и др.

Има повече от 20 такива информационни системи, които помагат на инспектора при анализа и подбора и позволяват частична автоматизация на предпроверъчния анализ. Всички те са обединени в едно - „AIS-Tax“. Целта на тази система е напълно да автоматизира процесите по събиране на информация, анализ и избор на фирми за проверки на място. Чрез AIS-Tax се извършва електронен обмен на информация с банките, например получаване на извлечения от текущи сметки. Системата позволява да поискате информация от КАТ и митницата. През 2017 г. се планира изтегляне на информационната база данни на службите по гражданско състояние.

Така в момента почти всички действия на данъкоплатеца стават известни на данъчните власти. Цялата информация за дейността на данъкоплатците, събрана в рамките на данъчния контрол и администрация, се съхранява в два големи Центъра за обработка на данни (ЦОД). Единият център за данни е построен в Дубна, а другият в Городец. Федералната данъчна служба планира да построи трети (резервен) център за данни близо до Волгоград.

Пускането в експлоатация на три центъра за обработка на данни се извършва за централизиране на данъчната информация за всеки данъкоплатец, независимо от териториалното му местоположение. Намалява се времето, необходимо за получаване на информацията, необходима на анализаторите. Единната информационна база осигурява „прозрачност“ на данъкоплатеца, позволява на регулаторните органи да идентифицират консолидирани групи и да изчисляват схеми за данъчна оптимизация (вижте също рейтинг на сигурност на данъчната схема ), изчислете размера на потенциалните просрочени задължения дори преди мерките за контрол, „вижте“ данъци за цялата група данъкоплатци и други възможности.

Информация от други държавни агенции

От Федералната митническа служба получаваме информация за външноикономическата дейност (данни от митническата декларация), от Държавната инспекция по безопасност на движението и Федералната агенция за управление на собствеността - информация за регистрирана собственост, от Министерството на вътрешните работи - информация за незаконни действия на данъкоплатците и изпълнители.

Търговски банки

От банките данъчната служба получава информация за сметките на данъкоплатците, информация за паричните потоци и извлечения за всеки период.

Информация от чужди държавни агенции и банки

Съгласно нормите на сключени международни договори, инспекторатът получава информация за чуждестранни сметки, информация за чуждестранни участници или контрагенти.

Юридически и физически лица

Понякога конкурентни компании или лица, например бивши служители, докладват информация на инспектората за нарушения на данъчните закони, които данъчните власти рядко пренебрегват.

Информация от Интернет

При извършване на предревизионен анализ инспекторите търсят информация за интересуващия ги данъкоплатец, включително и в интернет. Например на уебсайта arbitr.ru за броя на висящите дела, които има данъкоплатец; самата програма SPARK изгражда цялата верига от взаимозависими юридически и физически лица на компанията (схеми на собственост, схеми на взаимозависимост).

Кои компании избират данъчните специалисти за предварителен одитен анализ?

За да осигурят минималните допълнителни такси, за които стана дума в самото начало, данъчните обръщат внимание предимно на данъкоплатците с приличен оборот по сметката. Ако говорим за московски компании, от нашата практика виждаме, че данъчните власти често се интересуват от организации с оборот от най-малко 100-150 милиона рубли годишно.

Интерес представляват дружества с активи и имущество не само на проверяваните дружества, но и на техните бенефициенти, за сметка на чието имущество е възможно да се възстановят и натрупани суми на просрочени задължения въз основа на резултатите от проверките на място.

Напоследък забелязахме, че данъчният орган се интересува от групи от компании, например, ако попаднат в една компания от група, тогава в близко бъдеще може да дойдат в друга компания от същата група, случва се, че на- данъчни ревизии на място се извършват едновременно в различни фирми, принадлежащи към една и съща група, различни териториални инспекторати.

Кой друг може да стане обект на предварителен одитен анализ на данъкоплатците?

Съществуват редица критерии, неспазването на които може да доведе до анализ на предварителен одит от данъчната служба. Например, инспекцията се интересува от компании, които:

• имат пропуски във веригата на доставки;
• данъчна тежест под установения минимум за отрасъла;
• иск за загуби за две или повече години;
• отразяват значителни суми на данъчни облекчения за ДДС;
• те плащат ниски заплати (средното ниво на заплати в индустрията се съдържа на уебсайта на Федералната статистическа служба www/gks.ru).

Данъчният орган има отрицателно отношение към организациите, които не представят документи за изисквания и не предоставят обяснения по уведомленията. Така че, ако компанията пренебрегва обажданията към данъчните власти за комисионни, например, на така наречените комисионни за „пропуски“ или „наднормени данъчни приспадания за ДДС“, „комисионни за загуби“, „комисионни за заплати“ или не предоставя информация за „противоречия“, установени от данъчния орган, тогава вероятността да бъдат включени в данъчните проверки на плана за пътуване за такава компания се увеличава. Честите обаждания до комисии в данъчната служба също говорят за евентуално предстоящо включване в плана за ревизия.

Данъчните власти обръщат голямо внимание на компаниите, които често мигрират от проверка на проверка, компании, които се доближават до границите, установени за специални режими. Например приемливото ниво на доход за организации, които използват опростената данъчна система от януари 2017 г., е 150 милиона рубли). Напоследък инспекторатът начислява допълнителни данъци, след като установи фиктивно разделяне на компании от групата.

Критериите, които предизвикват интерес у данъчните власти, са описани по-подробно в „Концепция на система за планиране на данъчни проверки на място“. Концепцията предвижда 12 основания за извършване на данъчни проверки на място.

Колкото повече критериите, изброени в Концепцията, присъстват в компанията, толкова по-вероятно е компанията да бъде включена в плана за проверка на място.

Как да разберете, че отделът за инспекционен анализ се интересува от вашата компания

Следните обстоятелства могат да показват, че отделът за анализ на предварителен одит може да се интересува от вашата компания:

• банката информира за интереса на данъчния орган и искане за информация за движения по сметки за 2 или 3 години,
• Напоследък компанията започна да получава искания (особено тези, основани на клауза 2 на член 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или уведомления за разяснения, които изискват документи и информация за дейността на компанията за 2 или 3 години;
• чести обаждания от ръководството на фирмата до различни комисии за проверка.

Контрагентите могат да докладват за повишения интерес на данъчния орган към конкретни сделки с дружеството и получаването на съответните изисквания, уведомления от инспектората или ръководството на дружеството да бъде извикано в инспектората, за да даде обяснения по конкретни сделки.

ВИДЕО: Сигнали за предстояща проверка на място

В допълнение към формалната оценка на вашите рискове според критериите, препоръчани от Федералната данъчна служба, има знаци, които ще позволят на данъкоплатеца да разпознае наближаващата данъчна проверка. Във видеото за тях говори Татяна Круглова, ръководител на практиката за данъчно консултиране в адвокатска кантора Lemchik, Krupsky and Partners. Устройствени и данъчни консултации."

Как да се подготвим за проверка на място: алгоритъм стъпка по стъпка

1. Извършете одит на вашите бизнес дейности, анализирайте целия си бизнес, за да идентифицирате всички „слаби“ места, преди да пристигнат представители на регулаторните органи. Свържете се с професионалисти: одитори, данъчни консултанти, данъчни адвокати - те ще ви помогнат да идентифицирате „слабите места“, дори преди да пристигнат представители на регулаторните органи.
2. Проверете вашите контрагенти за наличие на признаци на еднолични фирми.
3. Проверете наличието на набор от документи, потвърждаващи надлежната проверка при избора на изпълнители.
4. Подгответе аргументи, обосноваващи икономическата целесъобразност на извършването на определена бизнес сделка.
5. Подгответе документи, потвърждаващи реалността на вашите транзакции.
6. Проверява верността и пълнотата на първичните документи.
7. Подгответе документи и обмислете обяснения, обосноваващи пазарните цени при сделки между свързани лица.
8. Инструктирайте служителите как да се държат с представители на регулаторните органи.
9. Подгответе служителите си за възможни обаждания за разпит от данъчните власти.
10. Препоръчваме да назначите едно или две лица измежду служителите на компанията, които да общуват с представители на данъчната служба.
11. Проверете какви документи и предмети има във вашия офис и легитимността на тяхното местоположение.
12. Поканете адвокат за съвет и съдействие при съпътстващи данъчни ревизии.

Как да предотвратим данъчна проверка

Разбира се, по-добре е да се предотврати данъчна проверка на място, отколкото да се отстранят последствията от нея. Предотвратяването означава да водите бизнеса си добросъвестно, да изчислявате и плащате данъци върху всяка облагаема бизнес сделка в съответствие с правилата, установени от руското данъчно законодателство и международни споразумения.

Фирмата не представлява интерес за данъчната инспекция и няма да стане обект на предварителен анализ преди проверка на място, ако:

• плаща данъци навреме и в рамките на допустимата данъчна тежест;
• представя отчети в срок;
• винаги отговаря на искания и уведомления от данъчния орган;
• не са забелязани от данъчните власти в схемите;
• не извършва бизнес с еднолични дружества;
• няма „технически организации“ и прекъсвания във веригата от контрагенти;
• При документните проверки не се установяват противоречия, а ако бъдат установени, компанията винаги дава изчерпателни обяснения за всички открити противоречия.

Казус

Търговското дружество е получило уведомление за надвишаване на максималните удръжки на ДДС и за призоваване на комисията във връзка с това. Директорът и главният счетоводител се явиха на комисията за проверка в уречения час и дадоха обяснение, че през последния отчетен период действително е заявено приспадане на ДДС в по-голям обем. Това се дължи на сезонността на продукта, чиито продажби намаляват през студените месеци, докато продуктът се купува в същия обем, а с началото на пролетта ситуацията ще се подобри. Беше дадено обещание да се подобрят и занапред да не се превишават максималните стойности на приспадането на ДДС. Данъчните не са имали други въпроси.

ВИДЕО: Превантивни мерки за избягване на проверка на място

Татяна Круглова, ръководител на практиката за данъчно консултиране в адвокатска кантора Lemchik, Krupsky and Partners, говори за основните методи за превенция. Устройствени и данъчни консултации."

В крайна сметка: трябва стриктно да спазвате данъчното законодателство и критериите, установени, наред с други неща, от „Концепцията за планиране на данъчни проверки на място“, а след това и вероятността да се срещнете с представители на данъчния орган именно като част от данъчната проверка на място ще бъде минимална.

Броят на данъчните ревизии на място от година на година намалява и то значително. Преди 5 години са извършени от о 45 хилядина година, сега по-малко 14 хилядиПрез същия период средният размер на допълнителните такси за чек почти се удвои: от 6,5 милионапрез 2012 г. до 12,5 милионапрез 2017 г. Така че въпросът изобщо не е в лоялността на Федералната данъчна служба, а във факта, че проверките са станали много по-„печеливши“. И най-важното - по-точно. Днес данъчните грешат, тоест не откриват нарушения само в резултат на БНП в един случай от 100!

Това беше постигнато благодарение на точков подход при избора на контролни обекти, тоест задълбочен анализ преди теста. Точно за това ще говорим в днешната статия.

Лъвският пай от работата, необходима в процеса на данъчен контрол, се извършва по време на предварителния одитен анализ. Това е проучване на информация за данъкоплатеца, която е на разположение на данъчния орган. В резултат на това анализаторът на Федералната данъчна служба стига до заключение относно целесъобразността на провеждането на данъчна проверка на място на конкретен стопански субект.

Можем да кажем, че целта на верификационния анализ е да установи две обстоятелства:

1. Има ли причини за допълнителни данъци, тоест субектът извършил ли е данъчни нарушения?
2. Има ли изгледи? колекциядопълнително начислени суми?

Когато отговорите и на двата въпроса са положителни и предварително изчисленият размер на допълнителните такси надвишава определен минимум, тогава се взема решение за извършване на данъчна проверка на място.

Автоматичен избор

На първия етап селекцията се извършва с помощта на различни информационни системиИ софтуерни системи, от които има около две дузини. Това е, така да се каже, груб филтър, през който автоматично се прекарват данъкоплатците. След това ще говорим за най-значимите програми и бази данни.

На първо място това PIC избор на БНП. Програмата анализира данъкоплатеца по определени критерии и го сравнява с други представители на бизнеса със същия код OKVED. Накрая тя дава точки. Ако има твърде много точки, „клиентът“ се препоръчва за GNP.

Също така заслужават внимание две програми от семейството на ASK VAT, които работят заедно: SUR ASK ДДС-2и всъщност самият софтуерен пакет ПИТАЙТЕ NDS-2.

Системата за управление на риска ASK NDS-2 автоматично разпределя всички компании и индивидуални предприемачи в три групи:

1. Малък риск. Те плащат ДДС, не се занимават с фирми за нощувки и имат необходимия ресурс за бизнес.
2. Висок риск. Те плащат малко или никакво ДДС, имат връзки със съмнителни контрагенти и нямат ресурси.
3. Среден риск. Всички стопански субекти, които не попадат в изброените по-горе категории.

Високите технологии помагат на Федералната данъчна служба да избира данъкоплатци за проверки на място

ASK ДДС-2, който плаши всички платци на ДДС, . Те се включват в декларациите от фактури. Целта е да се анализират ДДС веригите и да се търсят прекъсвания. При установяване на несъответствия системата изисква обяснения от данъкоплатците.

Още през 2018 г. ще бъде въведено ново поколение на комплекса -. Системата ще даде на инспекторите още повече възможности.

В резултат субектите попадат в една или друга група. И ако това не е категория с нисък риск, тогава анализаторът ще работи с потенциалния одит.

Работата на анализатора

Използване на техническите възможности

В работата си анализаторът обаче използва и информационни системи. В частност, "Данък 3", който съдържа досието на данъкоплатеца. Комплексът дава представа за движението на средствата по сметките му и помага за анализ на имуществото на компанията, както и на нейните собственици и ръководство. По отношение на физическите лица на анализ подлежат не само техните доходи и лично имущество, но и имуществото на техните близки роднини.

Целта на такъв анализ е да се определи дали потенциално допълнителни натрупани суми могат да бъдат възстановени. Прави се заключение дали фирмата извършва реална дейност. Ако води, това означава, че можете да вземете нещо от него.

Друга интересна програма - компютър "ВАИ"(визуален анализ на информацията). Помага да се идентифицират взаимозависимостите на индивидите, източниците на техните доходи и друга информация.

След като са изчерпани всички технически възможности, анализаторът преминава към „ръчен“ анализ на потенциалния обект.

"Ръчен" анализ

Целта на работата на този етап е да се открият сделки, в резултат на които данъкоплатецът е получил неоснователна данъчна облага. Работата се извършва в две направления:

1. Търсене подозрителни контрагенти. Говорим за сътрудничество с еднодневни компании за „кеш аут“ или използване на сиви схеми за данъчна оптимизация.
2. Търсене контролирани лица- фирми и предприемачи, използващи опростена система за данъчно облагане, както и знаци разпокъсаност на бизнеса.

Използвайки подобни механизми, недобросъвестните данъкоплатци избягват плащането на ДДС и занижават данъка върху доходите.

Ръчният анализ ви позволява да изследвате транзакциите на данъкоплатеца и да намирате фиктивни компании и контролирани субекти сред неговите контрагенти.

Приложение на бази данни и специални системи

„Ръчният“ анализ обаче включва и използването на програми и бази данни. По този начин се използва за търсене на ненадеждни контрагенти ПИК "Однодневка". Това е база данни, която съдържа фирми с признаци на анонимни структури. С негова помощ анализаторите установяват дали има такива организации сред контрагентите на потенциално одитирано лице. Ако се открият такива, на следващ етап се проверяват контрагентите им и т.н. В резултат на това се разкрива цялата мрежа от проблемни фирми, с които данъкоплатецът си е имал работа. След като анализира транзакциите с тях, анализаторът определя приблизително сумата, която трябва да бъде таксувана.

Така в резултат на анализа, два изхода:

1. Данъкоплатецът определено е участвал в сиви схеми, което означава, че има какво да доплаща.
2. При извършване на проверка на място е необходимо да се върви именно към взаимодействието на субекта с еднодневки и зависими лица.

Нека споменем и специалните системи за проверка на контрагентите, които данъчните власти също използват в своя анализ. Те позволяват въз основа на отворени данни да се установят взаимоотношения между лица чрез управление, собственици, адреси и други подробности.

Работа с отворени източници

Когато анализират отворени източници, специалистите на Федералната данъчна служба могат не само да търсят препратки към данъкоплатеца и неговите собственици в медиите и интернет, но и да посещават личните страници на представители на ръководството (собственици) в социалните мрежи, да разглеждат снимки от корпоративни събития , и така нататък. Самите бизнесмени често създават свои компании и увеличават рисковете за БНП със собствените си небрежни изказвания.

Например бизнесмен, който споменава своя холдингили група компанииможе да показва наличието на мрежа от контролирани организации. Това означава, че може да има разпокъсаност на бизнесаили използването на други схеми за оптимизиране на данъчното облагане.

Анализът е много показателен досиета на арбитражни дела. Според статистиката само малка част от бизнес субектите никога не са действали като една от страните в арбитражния процес - около 5% . Това означава, че по-голямата част от данъкоплатците, които действително извършват бизнес, са в арбитражната база данни. Съответно, ако контрагентът на данъкоплатеца не е в тази база данни, тогава най-вероятно той е нощна муха.

Изискване на информация от банки и държавни служби

Банките активно си сътрудничат с Федералната данъчна служба - това не е тайна за никого. И те помагат на данъчните власти не само като отказват транзакции на „подозрителни“ данъкоплатци. Но и защото при поискване предоставят информация за паричните потоци на фирмите и индивидуалните предприемачи, които обслужват.

По време на анализа инспекторите изискват информация от банките за сметките на самия субект и неговите съмнителни контрагенти. Особено ако са индивидуални предприемачи.

Пример. Компанията извършва периодични плащания на индивидуалния предприемач. Извлечението от сметката на предприемача показва, че той превежда всички получени средства в личната си сметка. Заключение: сделките между фирма и индивидуален предприемач могат да имат транзитен характер.

За да провери това предположение, анализаторът ще поиска от банките, обслужващи сметките на компанията и предприемача, информация за IP и MAC адреси. Често се оказва, че съответните адреси са еднакви. Това предполага, че управлението на сметките на организацията и индивидуалния предприемач се извършва от един компютър, тоест тези бизнес структури се контролират от едно лице. Това означава, че има шанс да се изключат плащанията към индивидуалните предприемачи от разходите на компанията. Съответно ще бъде възможно да се начисли допълнителен данък върху дохода.

Банките предоставят на Федералната данъчна служба информация за своите клиенти при поискване

Освен това заявки към банката могат да се правят както за активни, така и за неактивни сметки. По този начин закриването на сметката на фирма или индивидуален предприемач в този пример няма да спаси бизнесмена, който притежава тези структури.

Заявките могат да се изпращат от данъчните власти не само до банки, но и до държавни служби, например КАТ или Rosreestr. Целта е очевидна - да разберем състав на имуществото, която е на ръководството на дружеството, собствениците и техните роднини. Това се прави, за да се оцени реалността на събирането на допълнителни такси. Има обаче и друга цел - сравнете доходитеспоменати лица със стандарт на живот. Ясният дисонанс може да показва, че на някакъв етап от бизнес процесите (преди данъци) парите просто се изтеглят от компанията.

Работа с архива

Тази работа включва анализ на отговорите на искания и обяснения, изпратени от данъкоплатеца до Федералната данъчна служба. Това също стана възможно благодарение на високите технологии. Преди това тези данни бяха предоставени на хартия и събираха прах по рафтовете на архивите. Сега това е част АИС "Данък-3", тоест информация в електронен вид, която може да бъде извлечена по всяко време.

Други фактори, влияещи върху избора

Невъзможно е да не споменем и други критерии, които са от съществено, а понякога и решаващо значение при въпроса за провеждането на БНП.

На първо място това бизнес размер. Субектите, чиито приходи са по-малко от 100 милиона рубли годишно, не представляват голям интерес за данъчните власти. Защо? Отговорът следва от следния критерий – това показател за ефективностданъчен инспектор по ГНП. Въпросът е, че размерът на допълнителните такси, за които си струва да се предприеме проверка на място, трябва да бъде не по-малък от определен минимум:

• за Москва - 11 милионарубли;
• за други големи градове на Русия - 5 милионарубли

Ако размерът на потенциалното допълнително начисляване е по-нисък, тогава БНП най-вероятно все още няма да бъде извършен - това е просто неизгодно за бюджета. Но това не означава, че данъкоплатецът ще бъде забравен - той ще бъде внимателно наблюдаван.

За да може данъчният орган да реши да извърши IRR, прогнозната сума на допълнителните оценки трябва да е много впечатляваща

Има още един критерий, който дори може да се нарече основен. Вече го споменахме няколко пъти - това реалност на възбранадопълнително начислени данъци. Ако в резултат на анализа се окаже, че няма какво да се вземе от субекта, тогава няма смисъл да се провежда БНП. Ето защо анализаторите внимателно проучват активите не само на компанията, но и на свързаните с нея - контролирани структури, собственици, мениджъри, както и членове на техните семейства.

Няколко думи за един често срещан мит - за тригодишни критерии. Бизнесмените са уверени, че ревизия ще дойде не по-рано от 3 години. Предполага се, че няма от какво да се страхувате преди това, но след 3 години фирмата може да бъде затворена. Това заблудаможе да бъде скъпо. Не забравяйте, че декларацията по ДДС се подава всяко тримесечие. И ако данъчните видят предпоставки за допълнителни оценки, няма да изчакат „нужните“ 3 години.

Освен това, затваряйки организацията след 3 години и регистрирайки нова, бизнесменът само убеждава данъчните власти в своята нечестност. Такива модели могат лесно да бъдат проследени прехвърляне на активи, договори, служители на ново лице. Съдебната практика показва, че няма да е трудно да се търси отговорност от такава „нова“ организация за данъчните задължения на „старата“ компания.

Констатациите на анализатора

Прекарвайки данъкоплатеца през филтъра на информационните системи и обработвайки ръчно, анализаторът прави изводи за целесъобразността от провеждане на ГНП. Освен това той е длъжен не само да издаде положително решение (ако има предпоставки за това), но и да разкрие информация:

• върху размера на минималната добавена такса за ДДС и данък общ доход;
• относно дейностите, които трябва да бъдат извършени по отношение на данъкоплатеца при подготовката за ревизията на място;
• за това какво трябва да се направи в рамките на самата ГНП - какви дейности да се извършват, какви документи да се изискват от контрагентите и т.н.

Резултатът от анализа на предварителната проверка е документът - заключение. Състои се от 6 части. Съдържанието му може да се намери в следната таблица.

Таблица 1. Раздели от заключението на анализа преди теста

Нека обобщим

И така, от всичко казано по-горе можем да заключим такива заключения:

1. Ако Ви е назначена проверка на място, значи с 99% вероятностЩе бъдат открити нарушения и ще бъдат начислени допълнителни данъци.
2. Най-вероятно допълнителната такса ще бъде повече от 5 милиона рубли за големите руски градове и 11 милиона рубли за Москва. Освен това тази сума ще бъде почти 100% по-висока от минималната за привличане към наказателна отговорностза укриване на данъци.
3. С голяма степен на вероятност данъчните власти вече знаят защо ще може да възстанови допълнителни суми. Това могат да бъдат активи не само на самата организация, но и на лица, свързани с нея.

3.Отдел за предварителен анализ и искане на документи
3.1 Основни задачи и функции на отдела
И така, сега за моя отдел. Името му е Отдел за предварителна проверка и заявка на документи.
Основни задачи на отдела:
1. Определяне на критериите за риск за данъчни престъпления на организации и индивидуални предприемачи;
2. Подбор на данъкоплатци за данъчни проверки на място на принципите на директивното планиране;
3. предварителен одитен анализ на финансово-икономическата дейност на данъкоплатците (изчерпателен анализ на цялата информация за данъкоплатеца, с която разполага данъчният орган, и събиране на липсваща информация);
4. изготвяне на становища относно целесъобразността от извършване на данъчни ревизии на място;
5. Определяне на основните области на проверка, включително по видове данъци (такси) и периоди на тяхната проверка, с определяне на необходимите мерки за данъчен контрол;
6 Формиране на тримесечен план за извършване на данъчни ревизии на място;
7. Взаимодействие с правоохранителните и други регулаторни органи по предмета на дейност на отдела;
8. Изпълнение и провеждане на необходимите контролни мерки по указания за изискване на документи (информация) за данъкоплатеца, платеца на таксите и данъчния агент или информация за конкретни сделки съгласно чл. 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и на инструкции за разпит на тръби в съответствие с чл. 90 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Основни функции на отдела:
9. Мониторинг на данъчните декларации и други документи, служещи като основа за изчисляване и плащане на данъци и такси от данъкоплатците, като се съпоставят показателите от подадените отчети и косвена информация от вътрешни и външни източници;
10. Анализ на размера на изчислените данъчни плащания и тяхната динамика, въз основа на него данъкоплатците намаляват размера на начислените данъчни плащания;
11. Анализ на показателите на данъчните и (или) счетоводните отчети на данъкоплатците, позволяващи да се определят значителни отклонения в показателите за финансово-икономическата дейност на текущия период от подобни показатели за предходни периоди;
12. Анализ на показателите за данъчна и (или) счетоводна отчетност на данъкоплатците, което позволява да се определят значителни отклонения от средните статистически отчетни показатели на подобни стопански субекти за определен период от време;
13. установяване на противоречия между информацията, съдържаща се в документите, представени от данъкоплатците, и (или) информацията, с която разполага данъчният орган;
12. анализ на фактори и причини, влияещи върху формирането на данъчната основа;
13. В случай на избор на обект за извършване на данъчна проверка на място, определяне на възможността за извършване на данъчни проверки на място на контрагенти и (или) свързани лица на проверявания данъкоплатец;
14. Избор на данъкоплатци за включване в плана за данъчни проверки на място и анализ на ефективността на този подбор въз основа на резултатите от данъчни проверки на място на тези данъкоплатци;
15. Анализ на схеми за укриване на данъци от данъкоплатците, разработване на предложения за предотвратяването им;
16. Изпращане на искания за информация за дейността на данъкоплатците от външни източници, включително до кредитни институции за транзакции по сметки на данъкоплатци;
17. Изготвяне на становища на данъкоплатци, включени в плана за данъчни проверки на място, както и доклади за нецелесъобразността на извършването на данъчни проверки на място на организации, които са в процес на ликвидация по решение на учредителите;
18. Изпращане на инструкции за изискване на документи (информация) за данъкоплатеца, платеца на такси и данъчен агент или информация за конкретни транзакции в съответствие с член 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и инструкции за разпит на свидетели в съответствие с чл. 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация като част от предварителен одитен анализ при формиране на план за посещение на данъчни...

Назначаването на проверка на място на конкретен данъкоплатец трябва да бъде предшествано от подробен анализ на информацията за него, който завършва с подписването от ръководителя на данъчния орган или негов заместник на решението за извършване на проверка на място и програмата за одит.

Анализът на информацията преди проверка ви позволява да спестите време и енергия по време на действителната проверка, а също така гарантира ефективността и ефективността на нейното изпълнение.

На този етап се идентифицират онези области от финансовата и икономическата дейност на данъкоплатеца, в които е най-вероятно да бъдат открити нарушения, както и се разработва стратегия за предстоящата проверка.

Цялата информация, с която разполага данъчният орган, се анализира.

Базата данни на Единния държавен регистър на данъкоплатците и досието на организацията на данъкоплатеца дават обща представа за организацията, обект на проверка - нейните учредители, дъщерни и зависими дружества, наличието на клонове, представителства и други обособени подразделения, съществуващи сметки в банки и други кредитни институции и др. В същото време резултатите от документния одит на тази организация, както и материалите от предишни одити на място, разкриват онези области на дейност, в които могат да бъдат открити нарушения и на които трябва да се обърне специално внимание по време на одита. От своя страна оперативните счетоводни данни показват пълнотата и навременността на плащането на данъка от организацията (подлежи на одит).

Цялата тази информация, получена директно от данъчния орган, в който е регистрирана организацията, се допълва от информация, получена от други данъчни органи и други източници на информация. При подготовката и провеждането на инспекция може да бъде полезно следното:

Информация за движението на средствата по банковите сметки на данъкоплатеца;

Информация за собствеността върху недвижими имоти и сделки с тях, предоставена от Бюрото за техническа инвентаризация и органите, които регистрират права върху недвижими имоти;

Информация за собствеността и арендата на парцели, предоставена от поземлените комитети;

Информация за наличност на МПС, предоставяна от КАТ;

Информация от Федералната комисия за пазара на ценни книжа;

Информация за външноикономическата дейност, предоставяна от митническите органи;

Информация за издаване на лицензи, предоставена от лицензиращи органи;

Информация за превоз на товари с различни видове транспорт

По време на анализа на информацията се решават редица въпроси:

Оценява се очакваният обем на работата и се определя количественият и персоналният състав на проверяващия екип, като се отчитат мащабът и спецификата на финансово-икономическата дейност на данъкоплатеца;

Определя се необходимостта от включване на служители на данъчна полиция в проверката за осигуряване на проверката и целесъобразността от участие в проверката на представители на други регулаторни и правоприлагащи органи. Това участие се съгласува със съответните органи;

Определят се основните въпроси, които се изясняват при проверката и се разпределят отговорностите между членовете на проверяващата група;

Определят се периодът, за който ще се проверява финансово-стопанската дейност на данъкоплатеца и видът на проверката (комплексна или за отделни видове данъци и такси);

Очертани са методите за извършване на одит, определя се необходимостта от насрещни одити, възможността за извършване на инвентаризация на имуществото на данъкоплатеца и др.

Очевидно е, че в процеса на предварителна подготовка е невъзможно да се предвиди всичко, така че действията на инспекторите могат впоследствие да бъдат коригирани, като се вземат предвид преобладаващите обстоятелства. Ясната предварителна програма обаче е необходимо условие за успешно извършване на ревизия в законоустановените срокове (особено при ревизия на големи данъкоплатци).

Предварителната проверка завършва с изготвяне на проекторешения за извършване на проверка на място и програма за нейното изпълнение.

Програмата за одит е списък с въпроси, които трябва да бъдат разгледани по време на процеса на одит.

Обикновено включва следните въпроси:

Правилност и пълнота на отразяване в счетоводството и отчитането: приходи от продажба на стоки (работа и услуги), приходи и разходи от неоперативни операции, печалба (загуба) от продажба на дълготрайни активи и други активи;

Надеждност на счетоводните данни за действителните разходи за дистрибуция, пълнота и коректност на отразяването в счетоводството на фактическите разходи за производство и продажба на продукти (работи, услуги);

Коректно отразяване на сделки с ценни книжа, определяне на брутна печалба, определяне на облагаема печалба, изчисляване, пълнота и навременност на внасяне на данък върху добавената стойност в бюджета;

Правилността на изчисляване на данъка върху имуществото, регионалните и местните данъци и такси, законността на използването на облекчения за всички одитирани видове данъци;

Коректност на удръжките, пълнота и навременност на плащанията към извънбюджетните фондове;

Извършване на плащания в брой;

Наличие на лицензи за извършване на определени видове дейности;

Правилно изчисляване, своевременност и пълнота на прехвърляне по бюджетите на различни нива на приходите от приватизация, дивиденти от държавни акции, наеми от отдаване под наем на държавно и общинско имущество;

Състояние на платежната дисциплина;

Правилност на определянето на цената в случаите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това спецификата на одитираната организация влияе върху включването на други въпроси в програмата.

Например проверка на външноикономически транзакции, спазване на процедурата за използване на касови апарати и др. Програмите за одит на определени видове данъци също включват въпроси относно изчисляването на тези данъци.

В крайна сметка програмата за проверка на място се одобрява от ръководителя на данъчния орган или неговия заместник.