V ekonomickej literatúre existujú rôzne metódy výpočtu daňového zaťaženia podniku. Hlavné rozdiely v posudzovaných metódach sú pri určovaní: \\ t

1. daňové štruktúry zahrnuté do výpočtu daňového zaťaženia;
2. vzaté do úvahy (platené alebo časovo rozlíšené);
3. integrovaný ukazovateľ na porovnanie výšky daní.

Porovnávacie charakteristiky metodiky výpočtu daňového zaťaženia sú uvedené v tabuľke 1.

- Toto je objem skutočne platených daní a poplatkov, t.j. Úroveň skutočného vplyvu zdanenia hospodárstva.

Na úrovni legislatívy Ruskej federácie (FZ zo dňa 25.02.1999 №39-фз) je termín daňové zaťaženie formulované ako: odhadovaná celková suma finančných prostriedkov splatných vo forme dovážaných ciel (s výnimkou osobitných druhov ciel, ktorých použitie je spôsobené opatreniami na ochranu hospodárskych záujmov Ruskej federácie pri výkone zahraničného obchodu s tovarom, \\ t V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie), federálne dane (s výnimkou spotrebných daní, daň za pridanú hodnotu tovaru vyrobeného v Ruskej federácii) a príspevky na štátne extrabudgetické fondy (s výnimkou príspevkov do dôchodkového fondu Ruskej federácie) investorom vykonávajúci investičný projekt v deň začiatku financovania investičných projektov Tabuľka 1. Porovnávacie charakteristiky metódy výpočtu daňového zaťaženia

Autorské techniky	Základný vzorec pre výpočet	Charakteristika výpočtu daňového zaťaženia
Katedra daňovej politiky Ministerstva financií Ruska	Nn \u003d (nobsch / in-mail) * 100% kde NN je daňové zaťaženie; NOBYSCH - Celkové dane; Inc - Celkové príjmy z predaja	Postoj všetkých daní zaplatených podnikom na príjmy z predaja výrobkov (diel, služby) vrátane príjmov z iných implementácií
M.N. Creinina	Nn \u003d (B-CFRD) / (V-CF) * 100% kde v - príjmy z predaja; KF - Náklady na výrobu predaných výrobkov (diel, služby) Minus nepriame dane; PC - Skutočný zisk, ktorý zostal na likvidácii podniku	Porovnanie dane a zdroja jeho platby, ak je príjmy hospodárskeho subjektu integrovaným ukazovateľom
A. KADUSHIN, N. MIKHAILOVA	Nn \u003d (NS / CHA) / (PE / CHA) kde NS je množstvo daní v celkovom objeme; PE - Čistý zisk; CHA - čisté aktíva podniku	Podiel pridanej hodnoty uvedenej rozpočtu vytvorenému konkrétnym hospodárskym subjektom
E.A. Kirov	DN \u003d (NP + CO) / WCS * 100% UDE DN - relatívne daňové zaťaženie; NP - Daňové platby; Spoluknutia za sociálne potreby; WSR - novovytvorená hodnota	Dane a poplatky, ktoré sa majú previesť do rozpočtu (absolútne daňové zaťaženie). Postoj daní a poplatkov, ktoré sa majú previesť do rozpočtu na novovytvorenú hodnotu (relatívne daňové zaťaženie)
M.I. Litvín	T \u003d ST / TU * 100% ak t je daňové zaťaženie; CT - množstvo daní; Tu - veľkosť zdroja daní	Pomer daní a iných povinných platieb (štruktúra daňových záväzkov hospodárskeho subjektu) na veľkosť zdroja ich platieb (príjmy z predaja, zisky v procese jeho vzniku alebo distribúcie, príjmom zamestnancov) \\ t
Pretože Ostrovko	Nn \u003d žiadny / nie je ani - náklady na daň	Pomer daňových nákladov a zodpovedajúcej skupine zdrojov na poťahovanie (zovšeobecnenie a súkromné \u200b\u200bukazovatele) \\ t

Pre presnosť výpočtov na úrovni hospodárskeho subjektu nie je to jedna metóda určovania daňového zaťaženia a ich kombináciu, pretože získané výsledky vám umožní podrobnejšie opísať súčasnú a retrospektívnu situáciu na daňových platbách podniku.

Treba tiež poznamenať, že federálna daňová služba Ruska (dodatok č. 3 k príkazu federálnej daňovej služby Ruska z 30.05.2007 č. IM-3-06 / [Chránené e-mail]) Priemerné hodnoty spotrebiteľov daňového zaťaženia sa identifikujú s aktualizovanými hodnotami stredných ukazovateľov, možno nájsť na internetovej stránke FTS Ruska

Všimnite si, že so všetkými rozdeľovačmi metódy určenia daňového zaťaženia Väčšina z nich sú nedokonalé.

Ukazovateľ daňového zaťaženia, vypočítaného v súlade s metodikou Katedry daňovej politiky Ministerstva financií Ruska, nevykazuje vplyv daní z finančnej podmienky hospodárskeho subjektu, pretože neberie do úvahy účtovať podiel každého dane z príjmov z predaja.

V spôsobe M.N. Creinina podceňuje vplyv nepriamych daní.

Pri použití metodiky na určenie daňového zaťaženia A. Kadushina a N. Mikhailova je možné vypočítať vplyv zvyšovania alebo zníženia sadzieb dane a zvýšenie prínosov pre tempo hospodárskeho subjektu.

Podľa techniky E.A. Kirova sa musí rozlíšiť dvoma ukazovateľmi, ktoré charakterizujú daňové zaťaženie: absolútne a príbuzné. Zároveň ukazovateľ absolútneho daňového zaťaženia neukazuje všetku závažnosť daňových záväzkov podniku. Inými slovami, technika neberie do úvahy vplyv ukazovateľov, ako je ziskovosť, obrat obežných aktív, zložitosť a neumožňuje predpovedať dynamiku podnikateľskej činnosti hospodárskeho subjektu.

Metódy výpočtu daňového zaťaženia M.I. Lytvyn zahŕňa vo výpočte dane z príjmov fyzických osôb, hoci platiteľ tejto dane nie je podnik, ale vykonáva len funkcie daňového zástupcu.

Metóda TC Oslenko je multiplikatívna, nie kvantitatívna, ktorá umožňuje výsledky výpočtov, aby sa zovšeobecnené závery, ktoré prispievajú k prijatiu najvernejších rozhodnutí o riadení. Táto technika je syntéza opísaných spôsobov.

Bibliografia:

1. Yezhzhina i.a. Praktické vykonávanie metodiky na výpočet daňového zaťaženia hospodárskeho subjektu // riadenie účtovníctva. №11.
2. Mayburov I.A. Dane a zdaňovanie: Štúdie. prospech. M.: Uniti-dana, 2011.
3. Ostrovko T.K. Daňové zaťaženie podniku: Zosilnenie a súkromné \u200b\u200bukazovatele systému // Audit Vemosti. 2001. №9.
4. Tsygichko A.N. Normalizáciu daňového zaťaženia. M.: IRT, 2002.

Práca

Téma: Aplikácia rôznych metód hodnotenia daňového zaťaženia pre podnikateľské subjekty

Úvod

Kapitola 1. Metódy hodnotenia daní

Kapitola 2. Praktická časť

Záver

Relevantnosť výskumu. Daňové zaťaženie je ekonomickým ukazovateľom charakterizujúcim štátny daňový systém. Otázky stanovenia podstaty, obsahu a ukazovateľov daňového zaťaženia sú obzvlášť dôležité v obdobiach daňovej reformy. Tradične sa koncepcia daňového zaťaženia používa pri porovnávaní daňových systémov rôznych krajín alebo štádií rozvoja daňového systému samostatného štátu. Dane sú nástrojom na vytvorenie štátnych fondov štátu a predstavujú formu odcudzenia finančných prostriedkov právnických osôb a jednotlivcov do rozpočtov rôznych úrovní alebo extrabudgetických fondov. Dane podľa toho majú vplyv na podmienky a výsledky ekonomických činností podnikov. Takáto úloha je spôsobená fiškálnou a reguláciou (stimulujúcou) daňovými funkciami. V krátkodobom horizonte sú tieto dve funkcie vnímané ako naproti tomu, t.j. Keď sa dane vykonávajú hlavne fiškálnu funkciu, ktorá reguluje (stimulujúca) funkcia nemôže byť plne implementovaná. V dlhodobom horizonte, naopak, naopak iba implementácia regulačnej funkcie zabezpečuje vykonávanie daňových daní fiškálnych funkcií, t.j. Bez rozvoja daňového základu nie je možné vytváranie štátnych fondov štátu nemožné. Daňový systém preto nemôže efektívne fungovať bez toho, aby sa zohľadnil tento vplyv, že dane sú na hospodárskom a finančnom stave daňových poplatníkov. Daňový systém zahŕňa koordináciu záujmov štátu a daňových poplatníkov.

V súčasnosti sa koncepcia daňového zaťaženia používa aj pri diskusii o takých lokálnych otázkach hospodárstva a politík, ako posúdenie výsledkov opatrení daňových reforiem; Stanovenie daňového potenciálu komoditných odvetví hospodárstva; Hodnotenie podmienok pre rozvoj malých podnikov; Analýza faktorov ovplyvňujúcich rýchlosť hospodárskeho rastu.

V teórii financií sú jasne definované hranice koncepcie daňového zaťaženia. Podľa nášho názoru za podmienok, v ktorých sa úroveň daňového zaťaženia používa ako kritérium na posúdenie výsledkov daňovej reformy, je potrebné študovať spoľahlivosť a primeranosť informácií použitých na výpočet ukazovateľov daňového zaťaženia.

Rozdiely vo vývoji rôznych sektorov hospodárstva, ako sú suroviny a priemyselné odvetvia, ktoré pracujú na domácom trhu, sa prejavujú aj v diferencovanom daňovom zaťažení. Preto je potrebné vypracovať metodické ustanovenia na posúdenie daňového zaťaženia v podmienkach diferencovaného vplyvu súčasných daňových právnych predpisov o rôznych odvetviach hospodárstva.

Vývoj pokročilejšej techniky na posudzovanie daňového zaťaženia je podmienkou na prijímanie primeraných rozhodnutí o riadení, ktoré zabezpečujú rozvoj hospodárstva vrátane prioritných činností na prekonanie závislosti ruskej ekonomiky z ťažby a vývozu uhľovodíkových surovín.

Rozhodnutie vyššie uvedených problémov získava osobitný význam v súvislosti s ďalším rozvojom a reformou daňového systému a určuje význam témy dizertačného výskumu.

Cieľom kurzu - bude hodnotiť daňové zaťaženie organizácií v príklade podniku LLC DELTA a LLC GAMMA.

Na dosiahnutie cieľa boli formulované tieto úlohy:

Vykonajte výpočet daňového zaťaženia podniku LLC DELTA

Vykonajte výpočet daňového zaťaženia podniku LLC gama.

Predmetom štúdie je podnik.

Predmetom je proces posudzovania daňového zaťaženia.

V procese prípravy abstraktných, regulačných a právnych zdrojov boli použité špecializovaná literatúra, spravodajská účtovná dokumentácia.

1.1 Daňové zaťaženie tohto daňového poplatníka pod jeho priemernou úrovňou hospodárskych subjektov v konkrétnom priemysle (typ hospodárskej činnosti)

Toto kritérium sa uplatňuje len pre organizácie využívajúce všeobecný daňový režim.

Zaťaženie je určené ako percento ako pomer výšky dane zaplatenej príjmom organizácií rafinovaných z DPH a spotrebných daní. Poistné príspevky nie sú zahrnuté do dôchodkového fondu a ujmy, ako aj dane, ktoré organizácia vedie a uvádza zoznam rozpočtu ako daňový zástupca (NDLL a udržiavaná DPH).

Úrovne stredne širokého daňového zaťaženia sú uverejnené v prílohe k uzneseniu prijatia koncepcie. Vašu pozornosť upozorňujeme na skutočnosť, že vypočítané platené, nie sú časovo rozlíšené dane. V tomto ohľade vám odporúčame zosúladiť s daňou, aby vaše peniaze neboli "zavesené v nejasných príjmoch" a pri výpočte kritéria boli zohľadnené. Zníženie zaťaženia môže byť spôsobené a úplne právnymi okolnosťami. Organizácia ide napríklad na trh s novým produktom, pričom sa na ňom prideľuje minimálnu maržu, alebo predáva stale tovar s veľkými zľavami. Dôvod možno vždy nájsť, ale začať s, mali by ste skontrolovať svoje daňové zaťaženie.

1.2 Realizácia finančných a hospodárskych činností so stratou do 2 alebo viacerých kalendárnych rokov

Podľa daňových orgánov je strata finančných aktivít bez trendov na jej splácanie alebo zníženie počas niekoľkých kalendárnych rokov najpravdepodobnejším znakom narušenia ukazovateľov výkonnosti s cieľom vykonať dane.

Samozrejme, že pri otváraní podniku sú možné straty, ale je možné s nimi pracovať, kým spoločnosť nechodí do plánovaného obratu.

V súčasnosti je podiel neziskových podnikov na celkovom počte právnických osôb dostatočne veľký - je to 21%. Všetko nie je možné skontrolovať pre všetkých, takže jedna z metód práce daňových orgánov s takýmito organizáciami je v súčasnosti výzvou na provízie vytvorené v kanceláriách a inšpekciách federálnej daňovej služby Ruskej federácie, aby objasnili dôvody nerencie. Pri výbere kandidátov na Komisiu je dodatočný argument prítomnosť zhody a iných kritérií z koncepcie.

1.3 Podiel zrážok o DPH zo sumy časovo rozlíšenej dane je rovnaký alebo presahuje 89% po dobu 12 mesiacov

Kritérium sa vypočíta na základe týchto vyhlásení o DPH, a je pomer celkovej sumy DPH, ktorý sa má odpočítať (oddiel 3, s. 340 gr. 6) na množstvo DPH (§ 3 p. 180 gr. 6 ). Násobí 100%. Výsledok by nemal byť viac ako 89%

Dnes, úroveň 89% nezávisí od rozsahu pôsobnosti, hoci je jasné, že vo veľkoobchode s DPH na odpočítanie vyšších a v sektore služieb - pod touto prahom. Treba povedať, že v súčasnosti FNS stále pracuje na diferenciácii tohto kritéria.

Bohužiaľ, FTS nerobí výnimky pre podniky, ktoré predávajú 0% a 10% sadzieb, a často majú viac časovo rozlíšená daň. Títo platitelia sú automaticky oficiálne zastúpení do počtu tých, ktorí kedykoľvek majú kontrola ukončenia. Jediným obmedzením je odsek 5 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie, v súlade, s ktorými sú zvyčajne povolené len dve podobné revízie. Zvýšte ich číslo do hlavy federálnej daňovej služby Ruska, ale podobným riešením je najvzdialenejším prípadom.

Bez ohľadu na rozsah činností, veľké zrážky môžu byť spôsobené nasledujúcim počtom dôvodov: nákup a uvedenie do prevádzky drahé vybavenie, zvýšenie zásob TMC, platenie nákladných služieb.

Tento ukazovateľ môže byť čiastočne plánovaný, ale či to urobí, a do akej miery závisí od konkrétnej situácie. Ďalším referenčným bodom môže byť výpočet priemerného podielu zrážok na DPH vo vašom regióne (údaje možno získať z vykazovania FTS vo forme 1-DPH, pravidelne uverejnené na regionálnej daňovej správy).

1.4 pred rastovým tempom výdavkov na rastové miery príjmov z predaja tovaru (diel, služby) \\ t

Ďalšie znenie: "Nekonzistentnosť miery rastu nákladov v porovnaní s rastúcou mierou príjmov podľa daňových výkazov s mierou rastu výdavkov v porovnaní s mierou rastu výnosov, ktoré sa prejavili v účtovnej závierke."

V skutočnosti toto kritérium znamená kontrolu dvoch ukazovateľov:

1) daňové náklady by nemali rásť rýchlejšie ako daňový príjem ("vedúca miera rastu nákladov na rast príjmov v predaji tovaru (diel, služby)").

Rýchlosť rastu sa vypočíta ako pomer aktuálneho ukazovateľa na základný (napríklad indikátor minulého roka a pre aktuálny rok). Daňové príjmy a výdavky sa určujú z vyhlásenia o príjmoch o reťazci 010, 020, 030, 040 list 02.

Mali by sa analyzovať štruktúra príjmov a výdavkov a zistiť príčiny nezrovnalostí. Možné príčiny: Ceny vyrábaných výrobkov nie sú také dôležité ako potrebné suroviny a komponenty. Môžete sa odvolávať na rast a iné náklady: mzdy personálu, verejnoprospešných služieb atď. Dokumenty, ktoré budú užitočné v tejto situácii: štatistické adresáre, informácie z výmeny, účty zmluvných strán, cenníky dodávateľov atď. Ako argumenty používajú takéto podujatia ako paušálna platba významných nepriamych nákladov, dočasné ukončenie prepravy tovaru.

2) Podiel medzi nákladmi a príjmami, ktoré sa odráža v daňovej a účtovnej závierke, by sa malo zachovať ("nekonzistentnosť miery rastu nákladov v porovnaní s mierou rastu príjmov z miery rastu výdavkov v porovnaní s mierou rastu príjmov, ktoré sa odrážajú v účtovnej závierke "): účtovný príjem a výdavky sa určujú z formulára 2 súhrn reťazcov (010, 060, 080, 090) a (020, 030, 040, 070, 100) stĺpcov 3. Potom Výsledné výsledky sa porovnávajú. Nespodstatnovanie údajov môžu byť spôsobené operáciami, odlišne sa odrážajú v účtovníctve a daňovom účte (hodnotenie TMC, odpisy dlhodobého majetku atď.). Pravidlá sú predpísané v "Poradie účtovnej politiky spoločnosti" s prihliadnutím na potreby organizácie. Na jednej strane môže byť výhodné vykazovať viac príjmov finančných výkazov pre investorov alebo banky, na druhej strane - v určitej fáze sa legálne zníži na daň z príjmov.

1.5 Platba priemernej mesačnej mzdy na zamestnanca je pod strednou úrovňou podľa typu hospodárskej činnosti v predmete Ruskej federácie

Informácie o štatistických ukazovateľoch priemernej úrovne miezd podľa typu hospodárskej činnosti v meste, oblasť alebo vo všeobecnosti na tému Ruskej federácie sa vyzývajú, aby získali zo štatistických orgánov (najmä z oficiálnych webových stránok, zo štatistických zbierok a na požiadanie), ako aj z orgánov MNS Ruskej federácie.

Priemerné daňové orgány platov sa zvyčajne počítajú na základe týchto daňových deklarácií alebo zúčtovania zálohových platieb za poistné v PF, pretože sa odovzdajú všetkými organizáciami (a na USN, a na UNVD) a tieto správy sa vzdali štvrťročného. Táto správa berie daňový základ. A priemerné číslo je určené z formy 4-FSS, pretože správy v PF obsahuje jednoducho počet zamestnancov.

V prípade, že sa toto kritérium zaujíma o daňové úrady, je potrebné, aby maximálny počet skutočností a dokumentov preukazujúcich ospravedlnenie personálu s nízkymi príjmami. Možné príčiny nízke mzdy:

zamestnanec zamestnanec na čiastočný úväzok (toto by sa malo zrejmé z účtovných tabuliek pracovného času);

krátke skúsenosti v spoločnosti;

nízke personálne kvalifikácie (o tomto, najmä svedčí o pracovných skúsenostiach).

1.6 Opakovaná aproximácia obmedzujúcej hodnoty zavedených NK Ruskej federácie Venuje ukazovateľov, ktoré poskytujú právo uplatňovať osobitné služby (USN, Celfish, UTI)

Z hľadiska osobitných daňových režimov sa zohľadňuje aproximácia (menej ako 5%) na limitnú hodnotu hodnôt stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie, čo ovplyvňuje výpočet dane pre daňových poplatníkov uplatňujúcich osobitné daňové režimy ( 2 alebo viackrát počas kalendárneho roka).

Pre ETETH - podiel príjmov z predaja poľnohospodárskej výroby je najmenej 70%. Údaje o poľnohospodárskych príjmoch sú prevzaté z vyhlásenia ESCS o celkových príjmoch - z výkazu ziskov a strát.

podiel iných organizácií nie je viac ako 25% (overí register právnických osôb);

priemerný počet zamestnancov pre dane (reporting) obdobie nie je viac ako 100 osôb (overené vo formulári 4-FSS). Pri približovaní sa k tomuto kritériu je možné skontrolovať, počas ktorých budú mať úradníci hľadať nedostatky v personálnych dokumentoch, najmä súvisiacich s prepustením (možné skreslenie počtu pracovníkov);

zostatková hodnota fixných aktív a nehmotného majetku nie je viac ako 100 miliónov rubľov (podľa vykazovania vykazovania, nie je možné splniť, vo vyhláseniach o USN nie je takýto ukazovateľ a súvaha sa nevzdáva); Daň môže vyžadovať inventár dlhodobého majetku;

limitu výnosov za rok nie viac ako 24,8 milióna rubľov (overené na návrhu plánu).

Pre UTI:

oblasť nákupnej sily obchodu alebo pavilónu pre každý objekt maloobchodnej organizácie nie je viac ako 150 metrov štvorcových. metre;

oblasť servisnej sály návštevníkov pre každé zariadenie verejného stravovania nie je viac ako 150 metrov štvorcových. metre;

počet dostupných motorových vozidiel určených na poskytovanie služieb motorovej dopravy nie je viac ako 20 jednotiek;

celková plocha spální v každom zariadení, ktorá sa používa na poskytovanie dočasných ubytovacích a ubytovacích služieb, nie viac ako 500 metrov štvorcových. metrov.

Kontrola môže byť vykonaná tak pre dodržiavanie limitných ukazovateľov a zúčastňovať sa na schémach "daní z daní". Logika daňových orgánov v tomto prípade je taká - ak spoločnosť len zapadá do ukazovateľov, potom je možné, alebo to už preniesol nad rámec pôsobnosti alebo vytvorený konkrétne, len s cieľom získať daňové výhody.

Overenie sa uskutočňuje podľa údajov poskytnutých predloženým vyhlásením, potvrdzujúce dokumenty (lízingové zmluvy, povolenia, pravdivé dokumenty, cestovné listy a iné dokumenty).

1.7 NDFL: Úhrada individuálneho podnikateľa sumy spotreby, čo najbližšie k výške jeho príjmov prijatých za rok

Radšej kontroverzného pomeru: Ak je kritérium rizika pre riziko rizika dane opakovane získanie straty, potom pre individuálnych podnikateľov takéto kritérium je minimálny zisk z výsledkov kalendárneho roka. Je zrejmé, že FTS je presvedčený, že niektoré sumy by mali zostať k dispozícii podnikateľa na osobné výdavky.

1.8 Budovanie finančných a ekonomických aktivít založených na uzavretí zmlúv s zmluvnými stranami predajcov

Daňové orgány tu odkazujú na rozhodnutie Plenum Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie 12.10.06 č. 53 "o posudzovaní dôvodov platnosti daňového prospechu daňového prospechu." V súlade s týmto uznesením:

daňové dávky možno uznať neprimerané, ak sa daňové účely zohľadňujú operácie, ktoré nie sú vykonané v súlade so svojím skutočným hospodárskym zmyslom alebo bezpodmienečnými inteligentnými ekonomickými alebo inými dôvodmi (obchodnými cieľmi);

daňové dávky nemožno uznať ako primerané av prípadoch, ak prijíma daňovník, ktorý načrtáva s reálnymi aktivitami.

Kritériá, na ktoré môžu sudcovia rozhodcovských súdov dospieť k záveru o neprimeranosti daňového prospechu, sú formulované: \\ t

nemožnosť skutočného cvičenia daňovníkom operácií, ktoré určili, s prihliadnutím na čas, umiestnenie majetku alebo objem materiálnych zdrojov ekonomicky potrebných na výrobu tovaru a poskytovanie služieb;

nedostatok potrebných podmienok na dosiahnutie výsledkov príslušných hospodárskych činností z dôvodu nedostatku manažmentu alebo technického personálu, dlhodobého majetku, priemyselného majetku, skladu, vozidiel;

Účtovníctvo len na daňové účely ekonomických operácií, ktoré priamo súvisia s vznikom daňových výhod, ak tento typ činnosti si vyžaduje aj uvedenie do prevádzky a účtovanie iných hospodárskych operácií;

uvedenie do prevádzky operácií s komoditou, ktoré nebolo vyrobené alebo nebolo možné vyrábať vo výške stanovenej daňovým poplatníkom v účtovných dokladoch.

Ako možno vidieť, znenie uvedenej najvyšším súdnym stupňom je veľmi rozmazané. Daňové orgány ich môžu interpretovať, pretože to považujú za potrebné. Dvor audítorov však však nesmie súhlasiť so stanoviskom inšpektorov a uznať správnosť daňového poplatníka. Teraz sa sudcovia začali ponoriť do zmysluplnej časti ekonomických operácií av ich uskutočniteľnosti.

Inými slovami, musíte presvedčiť súd, že "kontroverzná" skutočnosť ekonomickej aktivity sa skutočne uskutočnila. Tí. Jeho implementácia bola zabezpečená prítomnosťou dostatočného času, vybavenia vhodného výkonu, materiálov, skladovacích priestorov, vozidiel, pracovných zdrojov. Všetky procesy odrážajúce sa v účtovníctve by mali byť logické, odôvodnené ekonomickou nevyhnutnosťou reťazca udalostí.

1.9 Neschopnosť predložiť vysvetlenie daňového poplatníka na oznamovanie daňového úradu o identifikácii nekonzistentnosti ukazovateľov výkonnosti

Podľa PP 4, odsek 1 článku 31 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník, ktorý dostal oznámenie daňového úradu, je povinný predložiť potrebné vysvetlenia do piatich dní, aké otázky uvedené v ňom, alebo na vykonanie opravy Hlásenie. Nasledujúce skutočnosti identifikované počas kamier môžu byť odhalené na oznámenie:

chyby v daňovom vyhlásení (výpočet);

rozpory medzi informáciami obsiahnutými v predložených dokumentoch;

nezrovnalosti v informáciách predložených daňovým poplatníkom, informácie dostupné od daňového úradu.

Tento bod daňových orgánov vyzýva na nerešpektovanie ich túžby porozumieť situácii bez odchodu s auditom na podniku. Udržujte dialóg s kontrolou na diaľku v rovnakých záujmoch.

1.10 Opakované (2 alebo viackrát) "migrácia" medzi daňovými orgánmi

Rozumie sa nemeniť adresy vo všeobecnosti, ale zmenu adries v momentoch vykonávania daňových auditov a so zmenou miesta registrácie (prechod na iný IFX).

Všimnite si, že "Pohybovanie" je vždy alarmujúce daňové úrady. Práca s týmto kritériom je postavená pomocou registra právnických osôb (Egul), ktorý vám umožní sledovať posun. Riziko stávania návštevných náhľade je tradične k dispozícii spoločnosti, ktoré uvádzajú pri registrácii ako adresu umiestnenia umiestnenia tzv. "Hromadných registračných adries".

1.11 Odchýlka najmenej 10% úrovne ziskovosti podľa účtovníctva na úrovni ziskovosti pre túto oblasť aktivít podľa štatistík

Dvaja ukazovatele sa vypočítajú podľa účtovných údajov:

ziskovosť predaja;

ziskovosť aktív.

Získané údaje sa porovnávajú s priemernými ukazovateľmi hlavnej činnosti daňovníka. S podstatnou odchýlkou \u200b\u200b(ziskovosť daňovníka je nižšia ako priemerný priemysel o 10% alebo viac), možno sa rozhodnúť vykonať výstupný daňový audit na dani z príjmov za príslušné obdobie.

Predaj ziskovosti

Ziskovosť predaja sa vypočíta ako pomer hodnoty vyváženého finančného výsledku z predaja (Line 050 "Zisk (strata) z predaja" Formuláre č. 2.) na plné náklady na predaj tovaru, výrobkov, prác, služieb ( Množstvo riadkov 020 "Náklady na predaj tovaru, výrobkov, prác, služieb", 030 "Obchodné náklady" a 040 "Náklady na správu" formulára č. 2).

Hlavné možné príčiny nízkej ziskovosti sú podobné tým, ktoré už boli uvedené v súvislosti s nerentabilitou a pokročilými nákladmi na výdavky:

zAPNUTÝ MARKUP;

zľavy alebo iné aktivity atrakcií zákazníkov;

vysoká súťaž - nie je možné predávať tovar viac ako trhovú cenu;

výrazný nárast nákladov na suroviny;

prilákanie kvalifikovanejšej pracovnej sily atď.

Ziskovosť aktív

Podľa nákladovej efektívnosti majetku znamená pomer vyváženého finančného výsledku (riadok 190 "čistý zisk (strata) vykazovaného obdobia" formy č. 2.) a náklady na aktíva organizácie (priemerná aritmetická hodnota zostatku mena na začiatku a na konci obdobia).

Tip pre účtovníka

Možné príčiny ziskovosti nízkeho majetku:

veľký počet ne-jazdných aktív (spoločenské objekty, pomocné dielne atď.);

veľké množstvo pohľadávok (nezaplatenie alebo odloženie platieb);

prítomnosť na súvahe veľkého množstva nelikvidov.

1.12 Zachovanie finančných a hospodárskych činností s vysokým daňovým rizikom

Toto kritérium odhaľuje najtypickejšiu daň z daňových systémov. Daňová služba ich zverejňuje. V súčasnosti sú na internetovej stránke služby uvedené štyri schémy.

Prvý z nich súvisí s prijatím neprimeraných daňových výhod využívajúcich jednodňové firmy. Tu sú zahrnuté do reťazca hospodárskych vzťahov osôb, ktoré nevykonávajú svoje daňové záväzky. V dôsledku toho sa vytvárajú fiktívne výdavky, znižujú výnosy na daňové účely a neprimerane zrážky na DPH.

Druhá schéma je obľúbená v realitných kanceláriách (realitné kancelárie, investori, poisťovne), - Bill Graf. Kupujúci byt, ktorý uzavrel dohodu o výstavbe bývania, platí developerovi (realitná kancelária) týždňa, nadobudnutého z organizácie, závislej od vývojára. To umožňuje všetkým účastníkom nezákonne minimalizovať svoje daňové záväzky.

Tretia schéma pomáha získať neprimerané daňové výhody pri výrobe alkoholických nápojov (Vodka). Špecifiká tejto schémy súvisia so skutočnosťou, že daňové zaťaženie spotrebnej dane pri výrobe produktov obsahujúcich alkohol je oveľa nižšia ako pri výrobe etylalkoholu.

Táto schéma venuje pozornosť spoločnostiam, ktorých stav je polovičný. Formálne, takáto organizácia spĺňa požiadavky na oslobodenie od zaplatenia DPH, ale vyrába výrobky bez zdravotne postihnutých produktov, ale zamestnanci priťahovaní v rámci outsourcingových dohôd.

odstráňte pochybné operácie pri výpočte daňových záväzkov na zodpovedajúce obdobie;

informujte daňové orgány o opatreniach prijatých na zníženie rizík (objasnenie daňových záväzkov), aby FTS zohľadnili túto skutočnosť pri výbere objektov pre kontrolné kontroly výstupu.

Upozorniť - to znamená podrobiť sa vašej inšpekcii aktualizovaných daňových vyhlásení pre tieto obdobia, v ktorých boli odhalené činnosti s vysokým daňovým rizikom.

Okrem vyhlásení sa daňové orgány ponúkajú na napísanie vysvetlivky (v poradí MM-3-2 / [Chránené e-mail] Zobrazí sa šablóna). Z toho vyplýva, že spoločnosti volajú dobrovoľne priznať nedostatočnú starostlivosť pri výbere zmluvných strán. A požiadať o daňové orgány, aby "začali" dobrovoľné pokánie pri výbere kandidátov na overenie. Zároveň FTS prisľúbili, že nevyžadujú žiadne vysvetľujúce dokumenty na takýchto "objasnení".

Pochybná prevádzka, inými slovami, transakcia s problémovým partnerom nie je potrebná na vylúčenie z výdavkov podniku. Zodpovednosť daňového prospechu možno stanoviť len vtedy, ak inšpektori dokazujú, že organizácia konala bez náležitej starostlivosti pri výbere protistrany, t.j. Nemohla si byť vedomí porušenia partnera. Preto je dôležité preukázať podnik, ktorý vykonal všetky požiadavky daňových právnych predpisov na uzavretí transakcie.

Aby nedošlo k dani z daní z dôvodov podozrenia z vašej nepruchy, musíte venovať osobitnú pozornosť nasledujúcim faktom:

Dokumentácia:

vykonávať všetky dokumenty pre dodávky (práca, služby) podľa písmenu zákona (všetky podrobnosti protistrany musia byť vyplnené);

podpisový papier, vyhnite sa faxom;

potvrďte doručovanie tovaru podľa komoditných režijných nákladov (napriek tomu, že pri zohľadnení obchodných operácií sa neposkytuje prítomnosť právnych predpisov TTN (definovanie z 23. októbra 2008 č. 13167/08, 28. mája 2008 č. 6700/08)).

Podľa protistrany:

skontrolujte registráciu štátnej zmluvnej strany nasadeniu nasahy (oficiálne požiadať o zaplatené absolutórium v \u200b\u200bdani, alebo pozri webovú stránku FTS www.nalog.ru, kde sú umiestnené adresy hmickej registrácie);

potvrďte svoj osobný kontakt s partnerom (vydávať zápisnice zo schôdzí, tlačovými konverzáciami atď.)

skontrolujte právomoci proxy dodávateľa (sily advokáta, kópia pasu, pre hlavu - kópiu rozhodnutia zakladateľov o vymenovaní riaditeľom. Realita pasov je možné skontrolovať na internetovej stránke FMS www.fms.gov.ru).

skontrolujte vedúceho protistrany za prítomnosť diskvalifikácie (oficiálne požadovať informácie od autorizovaného orgánu, ktorý tvorí a udržiava register diskvalifikovaných špecialistov (MIA), alebo sa pozrite na webovú stránku FTS www.nalog.ru)

skontrolujte licencované aktivity (kópia licencie a vyhodnotenie z neho pre realitu, napríklad pre stavebné licencie, to môže byť vykonané na internetovej stránke FSU FLZ www.flc.ru).

Náklady - potvrdiť svoju ekonomickú potrebu pre prítomnosť, poznámky o servisných príkazoch, riaditeľských príkazov atď.

Ceny je odôvodniť legitímnosť údajov o monitorovaní trhu: výtlačky z internetu, informácie z médií, kópie účtov iných organizácií.

Prehľad všetkých techník, nielenže dáva predstavu o výške práce, ale tiež môže byť v jej podstate, presvedčený o jeho nevyhnutnosti. Rozhodovanie o údržbe tejto analytickej práce dostanete dva veľké plusy:

Na jednej strane pravidelne zapojený do sebakontroly pomocou kritérií, môžete definovať svoj flexibilný štýl komunikácie s daňou: v niektorých veciach, aby spĺňali požiadavky daňových orgánov, prispôsobením navrhovaných noriem; V nejakom druhu s istotou držať svoju vlastnú pozíciu.

Na druhej strane práca s kritériami je užitočná nielen na rokovania s postfaccum FNS, umožňuje hĺbku, aby prijali daňové plánovanie, predbežné poskytovanie reakcie daňových orgánov. Krok za krokom ste prichádzajú na zlatý stred.

Kapitola 2. Praktická časť

2.1 Daňové zaťaženie obchodnej organizácie LLC DELTA, ktorá sa zaoberá veľkoobchodným obchodom: analýza a možné riešenia

V oblasti obchodu sa používajú rôzne indikátory priemyslu organizácie, medzi nimi neobnoví obrat obchodu a ziskovosť predaja nie je posledným miestom.

Z ekonomického hľadiska sa obrat chápe ako pohyb tovaru v oblasti ich odvolania vrátane množstva tovaru predávaného a zakúpeného v peňažnom časovom období. Pre účtovníka nie je takáto definícia úplne jasná. Obchodný obrat je dostupnejší v sektorovom dokumente - metodologické odporúčania pre účtovníctvo tovaru v obchodných organizáciách.

Obrat sa považuje za objem predaja tovaru a je rozdelený na veľkoobchod a maloobchod. Veľkoobchod - predaj tovaru jednou organizáciou Iná organizácia pre následný ďalší predaj alebo spotrebu. Podľa maloobchodného obchodu znamená predaj spotrebného tovaru pre obyvateľstvo za hotovosť bez ohľadu na kanály ich implementácie. Ako vidíte, hlavným kritériom je kategória spotrebiteľov, ktorí tovar vykonávajú tovar. Podobnosť je, že obrat sa odhaduje na výška príjmov pre realizovaný tovar, alebo jednoducho hovoril vo výške prijatého príjmu.

Ďalším ukazovateľom organizácie je ziskovosť predaja tovaru. Tento ukazovateľ odráža pomer zisku z predaja tovaru a príjmov, ktoré organizácia dostala v sledovanom období (súkromné \u200b\u200bz rozdelenia ziskov z príjmov). Jednoducho povedané, ziskovosť predaja nám umožňuje končiť, koľko rubľov prišlo v dôsledku predaja výrobkov za rubrov. Percentuálny podiel ziskovosti v obchodných organizáciách sa líši v rámci niekoľkých desiatok percenta (od 15% do 35%).

Podľa ukazovateľov je možné určiť, ako ziskové organizácie predáva tovar, jednoducho hovorí, koľko dostane zisky. Na to, skôr vynásobte ziskovosť a obrat spoločnosti počas sledovaného obdobia.

Veľkoobchod obchodných organizácií na vykazovaciu lehotu sa vypočíta miliónmi, ktoré často zaväzujú veľkoobchodníkom uplatňovať tradičný daňový systém. Situáciu považujeme za situáciu, keď obrat obchodnej organizácie LLC "Delta" umožňuje vybrať si medzi všeobecnými a osobitnými daňovými režimami.

Uveďte údaje o aktivitách veľkoobchodnej organizácie v tabuľke 1.

Tabuľka 1. Prevádzka organizácie veľkoobchodného obchodu

Tabuľka doplnku v nasledujúcich podmienkach výpočtu:

1. Neexistujú žiadne predmety zdaňovania majetku a pôdy dane, vzhľadom na to, že organizácia Delta LLC je zapojená do predaja na prenajatých oblastiach, a všetky drahé majetok je prenajaté.

2. Neexistujú žiadne predmety zdaňovacích daní z dôvodu, že dodanie tovaru od predávajúceho a kupujúceho vykonávajú dopravné spoločnosti tretích strán a odškodnenie sa platí za osobné automobily zamestnancov používaných na oficiálne účely.

3. Tovar realizovaný organizáciou LLC Delta sa nevzťahujú na spôsobilé, a preto nie sú žiadne povinnosti vznikajú do rozpočtu na spotrebnú daň.

4. Zakladatelia divitníd v posudzovanom období sa nezaplatia.

5. Obyčajné sadzby sa vzťahujú na daňové výpočty bez použitia regresívnych daní, pokiaľ ide o "plat" dane s platbami zamestnancom a bez nízkych sadzieb stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie pre niektoré dane.

Použitím tradičného daňového systému, podnik veľkoobchodného obchodu LLC Delta platí za rok:

DPH do rozpočtu vo výške 1 080 tisíc rubľov. Tento výsledok bol získaný porovnaním množstva dane na časovú úpravu - 3 564 tisíc rubľov. (19 800 tisíc rubľov. × 18%) - a výška dane uloženej na odpočet - 2 484 tisíc rubľov. (13 800 tisíc rubľov. × 18%);

ESN. Po zdaňovacom období sa rovná 520 tisíc rubľov. (2 000 tisíc rubľov. × 26%), vrátane príspevkov na dôchodkové poistenie - 280 tisíc rubľov. (2 000 tisíc rubľov. × 14%);

Daň zisku. Vypočíta sa na základe výšky zisku mínus dane, ktoré sa vznikli na platbu, v tomto prípade, ESN a príspevky na dôchodok. Daňový základ bude 3 480 tisíc rubľov a platba za samotnú platbu je 696 tisíc rubľov. (Sadzba dane v rokoch 2009 - 20%)

Okrem týchto daní a príspevkov, každá obchodná organizácia platí príspevky na poistenie proti priemyselným nehodám. Príspevky do FSS zvyšujú náklady na trvalú sumu pre organizáciu, bez ohľadu na daňový režim, preto nemá zmysel, vzhľadom na ich, komplikovať výpočet záväzkov organizácie voči rozpočtovým a extrabudgetickým fondom.

Dovoľte nám vypočítať celkové konečné daňové zaťaženie, na organizáciu veľkoobchodného obchodu LLC Delta: Bude to 2 296 tisíc rubľov. (1 080 + 520 + 696).

Organizácia veľkoobchodného obchodu DELTA LLC podľa ukazovateľov môže zmeniť režim zdaňovania a ísť do "zjednodušeného daňového systému". Prahová hodnota prechodu do kanalizácie v roku 2009 je 20 miliónov rubľov. Je určená výsledkami 9 mesiacov predchádzajúcich prechodu na "zjednodušený daňový systém".

Ak sa organizácia obchodu "delta" uplatní "zjednodušený daňový systém", jednotná daň nahrádza dane z príjmu, DPH, dane z nehnuteľností a sekréciu, ktoré sú platené organizácie, ktoré uplatňujú všeobecný daňový režim. Jedna daň zároveň nenahrádza príspevky na dôchodky, ktoré zamestnávatelia, ktorí vznikajú zamestnávatelia v prospech zamestnancov s akýmkoľvek daňovým systémom.

Výpočet jednej dane závisí od toho, ktorý zvolený daňový predmet: príjmy alebo príjmy, znížené o výšku výdavkov. Definujeme výšku záväzkov v oblasti rozpočtu pre každú z uvedených možností.

Veľkosť jednej dane v prípade výberu objektu zdaňovania "príjmy" pre daňové obdobie bude 1 188 tis. Rubov. (19 800 tisíc rubľov. X 6%) a zohľadnenie príspevkov na dôchodky, ktoré znížia daň, jej hodnota bude 908 tisíc rubľov. (1 188 - 280). Celková suma daňových záväzkov (jednotná daň + dôchodkové príspevky) sa rovná 1 188 tisíc rubľov.

Veľkosť jednej dane v prípade výberu zdaňovacieho objektu "Výnosy znížené o výšku výdavkov" pre daňové obdobie bude 600 tisíc rubľov. (4 000 x 15%) a zohľadnenie príspevkov na dôchodky, ktoré znížia daň, jej hodnota sa rovná 320 tisíc rubľov. (600 - 280). Celková suma daňových záväzkov (jednotná daň + príspevky na dôchodok) je 600 tisíc rubľov.

Ako vidíme, rozdiel v daňových záväzkoch nie je len medzi rôznymi daňovými režimami, ale aj v časti špeciality s rôznymi predmetmi zdaňovania. Najvýhodnejšie pre organizáciu LLC "Delta" je aplikácia "zjednodušeného daňového systému" s predmetom zdaňovania "Výnosy mínusových nákladov". Ďalší predmet zdanenia "príjmy" zvyšuje povinnosti v súčasnej verzii dvakrát. Treba však pripomenúť, že "zjednodušiť" pri výpočte dane môže vziať do úvahy nie všetky náklady, ktoré stanoví "tradičný" systém (v praxi rozdiel v daňových záväzkoch, ktoré vznikli z tohto dôvodu, nemusí byť taký významný ).

A napriek tomu je v porovnaní so všeobecným režimom zdaňovania "zjednodušený daňový systém" je výhodnejšie, povinnosti osobitného procesu (1 88 tis. Rubles. Alebo 600 tisíc rubľov) nie sú tak zaťažení, ako organizácia, ktorá platia tradičné dane (2 296 tisíc rubľov.).

Samozrejme, že nie všetky obchodné organizácie majú na výber v daňovom systéme. Veľkoobchody, ktorých objem príjmov po dobu 9 mesiacov presahuje 20 miliónov, nemusí dúfať, že zaplatí za jednotnú daň. Príjmy takýchto obchodných organizácií neopúšťajú inú možnosť ako vyplácanie daní v rámci tradičného daňového systému bez využívania dávok a oslobodení. Jediný, organizácia obchodu môže využiť nulskú alebo nízku daňovú sadzbu DPH (10%), ak predáva tovar na vývoz alebo implementáciu na území Ruskej federácie sociálneho významu označeného v umení. 164 Daňový kód Ruskej federácie. Povinnosti iných daní vo veľkoobchodných organizáciách sú tradičné a hovoria o možných daňových úsporách je dosť ťažké. Daňové zaťaženie je možné znížiť, ale pre to s najväčšou pravdepodobnosťou bude potrebné zmeniť štruktúru podniku. Vypočítajte možnosti minimalizácie by mali byť vopred distribúciou množstva realizácie medzi niekoľkými "priateľskými" predajcami. Okrem toho je možné analyzovať možnosť predať spoločnosť podnikateľ, ktorý úspešne funguje v oblasti maloobchodu a veľkoobchodného obchodu, t.j. Možnosť zmien v LLC DELTA na formulár "podnikateľa".

Analyzujme zaťaženie podnikateľa, ktorý sa zaoberá veľkoobchodným obchodom a uplatňovaním tradičného daňového systému.

V rámci všeobecného režimu podnikatelia platia NDFL, DPH, Daň z nehnuteľností a USN. Stanovenie daňového základu dane z príjmov fyzických osôb a výpočet dane vo výške 13%, podnikatelia znižujú prijaté príjmy na poskytnutom CH. 23 NK RF daňové odpočty. Najdôležitejšie pre podnikateľa - odborné daňové odpočty určené vo výške skutočne vyrobených a zdokumentovaných výdavkov, na ktoré by dane (ESN, daň z nehnuteľností zahŕňajú).

Na rozdiel od organizácií, podnikateľ vypočíta ESN dvakrát - pre seba (z prijatých príjmov z výdavkov) a pre zamestnancov (s platbami a odmeňovaním) (článok 236 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre podnikateľa v časti svojho vlastného príjmu bola založená preferenčná sadzba pre ESN (10%), a to bolo vydané z platenia tejto dane do FSS. ESN s platbami a odmeňovaním zamestnancov sa vypočíta v tradičnom poradí s použitím celkovej sadzby (26%). Nemali by sme zabúdať na príspevky do dôchodkového poistenia, ktoré podnikateľ zaplatí za seba (vo forme pevnej platby) as platbami v prospech zamestnancov (v stanovenej sadzbe).

Nepovažujeme daň z nehnuteľnosti, za predpokladu, že všetko, čo potrebujete v obchode, je prenajatý. Predávajúci podnikateľ DPH sa vzťahuje na organizáciu obchodu.

Takže, pre rok, obrat komodít bol 19 800 rubľov. (bez DPH), zisky - 4000 tisíc rubľov. So ziskovosťou predaja v 20%. Náklady na predaj tovaru predstavovali 13 800 tisíc rubľov. (Žiadny dodávateľ DPH) a náklady na náklady pracovníkov - 2 000 tisíc rubľov.

Vypočítajte rok podnikateľa v rozpočtovom a extrabudgetických fondoch na rok:

ESN (s vlastným príjmom menej výdavkov) by sa mal vypočítať pomocou regresívnej sadzby, pretože základ dane presahuje 600 tisíc rubľov, daňová suma bude 107,5 tisíc rubľov. (39,5 tisíc rubľov. + (4000 - 600) tisíc rubľov. × 2%);

ESN (s platbami a odmeňovaním zamestnancov) bude 520 tisíc rubľov. (2 000 tisíc rubľov. × 26%), vrátane dôchodkových príspevkov, ktoré sa vznikajú z platieb zamestnancom, 280 tisíc rubľov. (2 000 tisíc rubľov. × 14%);

Príspevky podnikateľa na dôchodkové poistenie pre seba osobne vo forme pevnej platby za rok bude 7 274,4 rubľov. (pozri dekrét vlády Ruskej federácie 27. októbra 2008 N 799 "o nákladoch na poistný rok na rok 2009");

Daňový základ pre NDFLS, berúc do úvahy časovo rozlíšené dane a poplatky, bude 3 365,2 tis. Rubľov. (4 000 - 107,5 - 520 - 7.3) a výška dane sa bude rovnať 437,5 tis. Rubles. (3 365,2 tis. Rubľov. × 13%);

DPH, as v predchádzajúcich výpočtoch, bude predstavovať 1 080 tisíc rubľov, čo zodpovedá prekročeniu množstva dane, aby sa čas spali (19 800 tisíc rubľov. × 18%) vo výške dane predloženej na odpočet (13 800 tis. К. × 18%) .

Celková suma daňových záväzkov podnikateľa vrátane DPH, NDFL, SHN a Penzijných príspevkov bude 2 419,3 tis. Rubľov. (1080 + 437,5 + 107,5 + 520 + 7.3). V porovnaní s daňovými záväzkami organizácie (2,52,3 tis. Rubles), ktorý je tiež v všeobecnom režime, daňové platby podnikateľa sú menej ako 143,7 tis. Rubľov.

V prípade používania osobitného personálu podnikateľom je postup výpočtu rozpočtu na jednotnú daň podobný platbám organizácie nachádzajúcej sa na "zjednodušenom daňovom systéme". Jedna daň nahrádza dani z DPH, NDFL, ESN a nehnuteľnosti, ale nenahrádza príspevky na dôchodkové poistenie zaplatené podnikateľom.

Veľkosť jednej dane v prípade výberu objektu zdaňovania "príjmy" podnikateľom, ako z organizácie, na daňové obdobie bude 1 188 tisíc rubľov. (19800 tisíc rubľov. X 6%) a zohľadnenie príspevkov na dôchodky, ktoré znížia daň nie viac ako polovicu, jej hodnota sa rovná 900,7 tis. Rubles. (1 188 - 280 - 7.3). Celková suma daňových záväzkov (jednotná daň + dôchodkové príspevky) sa rovná 1 188 tisíc rubľov.

Výška jednotnej dane v prípade výberu daňového objektu "Výnosy znížené o výšku výdavkov" pre daňové obdobie v podnikateľovi, ako od organizácie, bude 600 tisíc rubľov. (4000 tisíc rubľov. × 15%) a pri zohľadnení príspevkov na dôchodok, ktoré znížia daň, jej hodnota bude rovná 312,7 tis. Rubles. (600 - 280 - 7.3). Celková suma daňových záväzkov (jednotná daň + príspevky na dôchodok) je 600 tisíc rubľov.

Pre jasnosť, sumarizujúcu výsledky daňových platieb v tabuľke 2.

Tabuľka 2. Výsledky platieb z daní pre rôzne verzie Delta LLC

2.2 Daňové zaťaženie obchodnej organizácie LLC GAMMA, ktorá sa zaoberá maloobchodom: Analýza a možné riešenia

Na rozdiel od veľkoobchodníkov si maloobchodníci si môžu vybrať medzi daňovými režimami v širšom rozsahu. Organizácia, podobne ako podnikateľ, môže byť v všeobecnom režime, "zjednodušený daňový systém" alebo "jednotnú daň z imputovaného príjmu". Posledné z týchto režimov je povinné, ak je maloobchodný obchod prevedený na platbu UNVD.

Vypočítame daňové povinnosti organizácie a podnikateľa, ktoré sa zaoberajú maloobchodom. Údaje o ich aktivitách budú uvedené v tabuľke 3.

Tabuľka 3. Činnosti organizácie maloobchodu LLC "GAMMA"

Okrem týchto údajov budeme potrebovať ďalšie ukazovatele na výpočet jednotnej dane zaplatenej v rámci "Unified dane z imputovaného príjmu". Vezmite si priemerného maloobchodného predajcu zaoberajúceho sa zariadenia stacionárnej obchodnej siete s obchodnou miestnosťou. Vyberieme maximálnu prípustnú plochu (150 metrov štvorcových. M). Predpokladajme, že v komunálnom vzdelávaní pre obchod vykonaný prostredníctvom obchodných hál, koeficient K2 je stanovený (0,9). Koeficient K1 používaný na výpočet základu dane pre jednu daň je 1,148 na rok 2009. Tieto údaje sú dostatočné na výpočet UNVD, ktorý nahrádza dane z príjmov (pre organizácie) a NDL (pre podnikateľov), DPH, ESN a dane z nehnuteľností pre tých a iných.

2.2.1 Výpočet daní organizácie a podnikateľa v režime "Unified Daň z imputovaného príjmu"

Organizácia maloobchodu s režimom "Unified Daň z príjmov" vypočíta jednotnú daň založenú na imputmovaných príjmoch, ktorá nezávisí od prijatých príjmov, ale je určená základnou ziskovosťou (1 800 rubľov) a fyzickým ukazovateľom aktivity (1 800 rubľov) 150 m2). Veľkosť imputovanej návratnosti maloobchodného predaja prostredníctvom obchodnej miestnosti pre mesiac bude 278 964 rubľov. (150 m2 m x 1 800 trieť. X 1,148 x 0,9) a množstvo dane na zaplatenie rozpočtu (okrem poistného a platených dávok) na daňové obdobie (štvrťrok) - 125 533,8 rubľov. (278 964 trieť. × 3 × 15%). V priebehu roka sa UNVD zvýši na 502 135,2 rubľov, ale môže sa znížiť na prémie dôchodkového poistenia, ktoré predstavujú 140 tisíc rubľov pre organizáciu. (1 000 tisíc rubľov. × 14%), pre podnikateľa - 147,3 tis. Rubľov. (1 000 tisíc rubľov. × 14% + 7,3 tis. Rubles).

Zároveň je možné znížiť daň z výšky dôchodkových príspevkov najviac 50%. Výsledkom je, že výška dane na zaplatenie rozpočtu na rok bude: \\ t

362.1 tisíc rubľov. (502.1 - 140), ak je platiteľ organizácia;

354,9 tis. Rubľov. (502.1 - 147.3), ak je platiteľ podnikateľom.

Konečné sumy všetkých platieb organizácie a podnikateľa budú rovnaké a budú rovné 502.1000 rubľov. (Príspevky ENVD + dôchodkového poistenia).

2.2.2 Výpočet organizácie daní a podnikateľa v všeobecnom režime

Organizácia a podnikateľ má možnosť výrazne znížiť daňové zaťaženie, stačí kontaktovať umenie. 145 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý zabezpečuje oslobodenie od dane z DPH za predpokladu, že príjmy nepresahujú 2 milióny rubľov. za štvrťrok. V podmienkach praktického príkladu LLC "GAMMA", príjmy organizácie (podnikateľ) maloobchodníkov spĺňať túto podmienku. V rámci všeobecného režimu vystúpim zo skutočnosti, že maloobchodný predajca využil výnimku z DPH ustanovenej podľa umenia. 145 daňového poriadku Ruskej federácie a platí za daň z príjmov, ESN vrátane príspevkov do dôchodkového poistenia.

Po zdaňovom období organizácia vyplýva tieto povinnosti: \\ t

ESN na základe daňového obdobia sa rovná 260 tisíc rubľov. (1 000 tisíc rubľov. × 26%), vrátane príspevkov do dôchodkového poistenia 140 tisíc rubľov. (1 000 tisíc rubľov. × 14%);

Daňový základ pre zisky, pričom sa zohľadní príspevky ESN a dôchodku, sa odhaduje na 1 740 tisíc rubľov. (2 000 - 260), zatiaľ čo daň z príjmov - 348 tisíc rubľov.

V dôsledku toho bude celková suma daňových záväzkov z organizácie 608 tisíc rubľov. (348 + 260). Vypočítavame výšku platieb "maloobchodného" podnikateľa.

Za rok podnikateľa v rozpočte a EXTRABUDGETRE FONDY sa rovná: \\ t

ESN (s vlastnými výnosmi menej výdavkov) by sa malo vypočítať pomocou regresívnej sadzby (základ dane z 2 000 tisíc rubľov. Presahuje 600 tisíc rubľov), daňová suma bude 67,5 tisíc rubľov. (39, 5 tisíc rubľov. + (2 000 - 600) tisíc rubľov. × 2%).

ESN (s platbami a odmeňovaním zamestnancov) bude 260 tisíc rubľov. (1 000 tisíc rubľov. × 26%), vrátane dôchodkových príspevkov, ktoré sa vznikajú s platbami a odmeňovaním zamestnancom - 140 tisíc rubľov. (1 000 tisíc rubľov. × 14%);

Príspevky podnikateľa na dôchodkové poistenie pre seba vo forme pevnej platby za rok budú 7 274,4 rubľov;

Daňový základ pre NDFLS, berúc do úvahy časovo rozlíšené dane a poplatky, bude 1 668,7 tis. Rubľov. (2 000 - 67,5 - 260 - 7.3) a suma dane sa bude rovnať 216,5 tis. Rubles.

Celková suma platieb do rozpočtu a extrabudgetálnych fondov podnikateľa sa rovná 548,3 tis. Rubles. (217 + 67,5 + 260 + 7.3).

Rovnako ako v prípade veľkoobchodného obchodu, pri výpočte daňových záväzkov v maloobchode sme vylúčili platby organizácie (podnikateľ) pre daň z nehnuteľností, dopravy a pôdy, ako aj na daň z príjmov s dividendmi (rozhodnutie o rozdelení ziskov nebol prijatý). Predajcovia sa môžu vyhnúť uvedeným daniam, ak prijímajú potrebný majetok na obchodné aktivity na prenájom, čo je často potvrdené obchodnou praxou. Pripomeňme, že aj neberieme do úvahy v celkových platobných príspevkoch na povinné poistenie proti nehodám, ktoré pre organizáciu a podnikateľa sa vypočítajú podľa rovnakých pravidiel bez ohľadu na zvolený režim zdaňovania.

2.2.3 Výpočet daní maloobchodného predávajúceho do režimu "Zjednodušený daňový systém"

Takže, pre rok, maloobchodný obrat bol 8 000 rubľov, zisky - 2 000 tisíc rubľov. So ziskovosťou predaja 25%. Náklady na predaj tovaru predstavovali 5 000 tisíc rubľov a náklady na mzdy pracovníkov - 1 000 tisíc rubľov.

Veľkosť jednej dane v prípade výberu objektu zdaňovania "príjmy" pre daňové obdobie bude 480 tisíc rubľov. (8 000 tisíc rubľov. X 6%) a pri zohľadnení príspevkov na dôchodok, ktoré znížia daň, jej hodnota sa rovná 340 tisíc rubľov. Pre organizáciu a 332,7 tis. Rubľov. (480 - 143.8) pre podnikateľa. Celková suma daňových a extrabudgetických záväzkov (jednotná daň + dôchodkové príspevky) z organizácie a podnikateľa je rovnaká a rovná 480 tisíc rubľov.

Veľkosť jednej dane v prípade výberu objektu zdaňovania "príjmy znížená o výške výdavkov" pre daňové obdobie bude 300 tisíc rubľov. (2 000 x 15%) a pri zohľadnení príspevkov na dôchodok, ktoré znížia daň, jej hodnota sa rovná 160 tisíc rubľov. (300 - 140) pre organizáciu a 152,7 tis. Rubľov. (300 - 147.3) pre podnikateľa.

Celková suma daňových a extrabudgetických záväzkov (jednotná daň + príspevky na dôchodok) pre organizáciu a podnikateľa bude 300 tisíc rubľov.

Tabuľka 4. Porovnanie daňových systémov pre maloobchod

Záver

Analýza daňovej záťaže DELTA LLC ukazuje, že predaj tovaru podnikateľovi v všeobecnom režime je výhodnejšie z pozície zdaňovania ako organizácie, ktoré platia dane podobným spôsobom. Pri použití "zjednodušeného daňového systému" je pomer záväzkov podnikateľa a organizácie zosúladený, čo neznižuje výhody osobitného procesu pre organizáciu a podnikateľa. Povedal pomerne pre relatívne nízky obrat veľkoobchodného obchodu predávajúceho, ak je nadradená obmedzeniam inštalovaným v daňovom zákonníku na použitie špeciálnych, potom veľkoobchodníkov platiť dane v rámci všeobecného režimu tradičným spôsobom.

Najziskovejším predajcom je "zjednodušený daňový systém" s predmetom zdaňovania "Výnosy mínusových nákladov". Ak organizácia alebo podnikateľ spadá do povinného uplatňovania "jednotnej dane z imputmutového príjmu", nie je to zlé. Praktický príklad diskutoval o možnosti s maximálnou plochou a vysokými záväzkami pre UNVD, pokles plochy, napríklad 2-krát (až 75 m2) znižuje veľkosť fyzického indikátora a výšky dane o 50% ( Až 236 tisíc rubľov), čo je porovnateľné so zaťažením maloobchodníka v režime "Zjednodušený daňový systém" (300 tisíc rubľov), ktorý sa zvolený ako predmet zdanenia "výnosy menej výdavkov". Všeobecný režim je plná maloobchodníkov najvyšších povinností, aby sa znížilo, že aj oslobodenie od DPH nepomôže pred úrovňou platieb. To všetko hovorí v prospech uplatňovania špecialistov, ktoré výrazne znižujú daňové zaťaženie maloobchodníkov a zjednodušujú ich výpočty s rozpočtom.

Zoznam použitá literatúra

1. Daňový kód Ruskej federácie Časť Prvý z 31. júla 1998 N 146-FZ a časť dvaja z 5. augusta 2000 N 117-FZ // Systém garant

2. Uznesenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 12.11.2008 č. 395 "o zriadení koeficientov deflátora s cieľom uplatňovať hlavu 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie" Zjednodušený daňový systém "na rok 2009 "// ruské noviny. 2008. - № 237 z 11/19/2008 č. 237

3. Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska z 12.11.2008 č. 392 "o zriadení koeficientu - deflátor K1 na rok 2009" (registrovaný na ministerstve spravodlivosti Ruska 14. novembra 2008 č. 12655 a uverejnený v ruskom jazyku Gazette z 19.11.2008 č. 237)

4. Metodické pokyny na analýzu finančnej situácie organizácií, riadu. Poradie FSFO z 23. januára 2001 N 16.

5. BRYZGALIN A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Osobitné daňové režimy. Zjednodušený daňový systém. Jednotná daň z imputovaného príjmu pre určité druhy činností. - "Dane a finančné právo", 2007

6. Kosolapov A.i. O Oficiálnych materiáloch osobitných daňových režimov // Oficiálne materiály pre účtovníka. Komentáre a konzultácie. - 2008. - № 22, 23, November, december

7. Dane a zdaňovanie: UCH. Manuálne / ed. A.Z. DADASHEV. - M.: Univerzitná učebnica, 2007

8. FOMICHEVA L.P. Zmeny pre osobitné daňové režimy v roku 2009 // nové v účtovníctve a podávaní správ. - 2009 - č. 1, január

Schválené listom Roscomorga od 10.07.1996 N 1-794 / 32-5.

Normy ustanovenia 3.18 metodických pokynov na analýzu finančnej situácie organizácií, spotrebiča. Poradie FSFO z 23. januára 2001 N 16.

Uznesenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie 12.11.2008 č. 395 "o zriadení koeficientu - deflátor s cieľom uplatňovať hlavu 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie" Zjednodušený daňový systém "na rok 2009" / \\ t / Ruské noviny. 2008. - № 237 z 11/19/2008 č. 237

Účelom hospodárskej aktivity akejkoľvek obchodnej jednotky je maximalizovať zisky. Spoločnosti a podnikatelia sa preto často snažia znížiť daňové zaťaženie podniku. Za určitých okolností sa však minimalizácia daní stáva nezákonným, v dôsledku toho, že daňovník môže ohroziť závažné pokuty, sankcie a dokonca aj trestnú zodpovednosť.

V uznesení Plenum Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie 12. októbra 2006 č. 53 "o posudzovaní platnosti platnosti daňového poplatníka daňového prospechu daňového prospechu", je možné Nájdite definíciu metód optimalizácie nebezpečných optimalizácií (minimalizáciu) daňového zaťaženia. Daňová optimalizácia nemôže byť uznaná ako primeraná, ak je daňovník mimo spojenia s implementáciou skutočnej podnikateľskej alebo inej hospodárskej činnosti.

Tam bude aj problémy, ak daňový úrad dokazuje, že činnosť daňovníka, jej vzájomne závislých alebo pobočiek je zameraná na vykonanie operácií súvisiacich s daňovým prínosom, najmä s protistranami, ktoré nespĺňajú svoje daňové povinnosti. Inými slovami, ak daňovník uzavrel niekoľko transakcií s podnikmi, ktorí porušili daňové legislatívy a neplatili dane.

To je dôležité!Právo daňovníka na minimalizáciu daňového zaťaženia je zakotvený a ústavný súd Ruskej federácie (ďalej len COP z roku 27.05.2003 č. 9-P "v prípade \\ t Overenie ústavnosti ustanovenia článku 199 Trestného zákona Ruskej federácie v súvislosti s sťažnosťami občanov P. n. Beltssky, G. A. Nikova, R. V. Mitavishnikova, V. L. Sokolovský a N. I. Talanova "). Avšak, policajt Ruskej federácie podporuje len legitímne spôsoby, to znamená, že odporúča výber právnych daní, odlúčencov, splátok, najziskovejších foriem podnikateľských aktivít, právnej formy, daňového režimu atď.

Spustenie práv právnych poplatníkov, okamžite nazývame daňovú optimalizáciu povolenú právnymi predpismi - daňové výhody pre rôzne dane a poplatky. Sadzba nulovej DPH je napríklad poskytnutá organizáciám, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém. Stávka vo výške 0% na DPH má tiež podniky, ktoré implementujú prepravu cestujúcich a batožiny za predpokladu, že odchod (vymenovanie) cestujúcich a batožiny sa nachádza mimo územia Ruskej federácie, keď sa prepravuje na základe jednotných medzinárodných dopravných dokumentov . Alebo napríklad v roku 2011 podlieha prednostné poistné vo výške 14% namiesto 34% podlieha malým podnikom, poľnohospodárskym výrobcom, organizáciám, ktoré využívajú zdravotné postihnutie, IT spoločnosti, jednotliví podnikatelia - obyvatelia technickej a inovatívnej špeciálnej ekonomickej Zóna a univerzity (federálny zákon od 10/16/2010 č. 272-фз "o zmene a doplnení federálneho zákona" o poistných príspevkoch do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálny fond Povinné zdravotné poistenie a územné povinné zdravotné poisťovne "a článok 33 federálneho zákona" povinné dôchodkové poistenie v Ruskej federácii ").

Okrem priamych daňových prestávok môžu daňoví poplatníci získať niektoré daňové úľavy na určité obdobie (CH. 9 daňového poriadku Ruskej federácie):

zmeny v období platenia dane vo forme odkladu alebo splátky;

investičného daňového úveru.

Pri analýze hospodárskych činností akejkoľvek organizácie zohráva dôležitú úlohu posudzovania daňových záväzkov, čo umožňuje určiť, koľko existujúceho daňového systému pre hospodársky subjekt a aký podiel zdrojov priláka platby do rozpočtu, \\ t To znamená určiť daňové zaťaženie podniku.

Poznámka!Daňové zaťaženie je odhadovaná celková suma finančných prostriedkov splatných vo forme dovážaných ciel a príspevkov do štátnych emisných zdrojov (s výnimkou príspevkov do dôchodkového fondu Ruskej federácie) investorom vykonávajúcim investičný projekt (spolkového zákona 25.02.1999 č. 39-FZ "o investičných aktivitách v Ruskej federácii vykonávanej vo forme kapitálových investícií"; v znení dňa 07/23/2010).

Táto definícia sa vzťahuje pri hodnotení daňového zaťaženia na konkrétny investičný projekt a má niekoľko nedostatkov:

1) Po vyhodnotení je to len kvantitatívna hodnota, absolútna hodnota, bez toho, aby sa zohľadnili vzťahy s inými ukazovateľmi finančných a hospodárskych činností;

2) Pri výpočte sú zrážky dôchodkového fondu Ruskej federácie vylúčené, hoci v súčasnosti predstavujú významný podiel na nákladoch podniku a sú najväčšou platbou vznikajúcou z mzdovej nadácie. Táto definícia pre svoje plnohodnotné použitie potrebuje určité objasnenie a úpravu.

To je dôležité!Organizácie by mali vypočítať daňové zaťaženie s cieľom pochopiť, ako ich činnosti a platiť za daní priťahujú pozornosť daňových orgánov, ktoré sa môžu rozhodnúť o vykonávaní výjazdového daňového auditu.

Posúdenie daňového zaťaženia

Na výpočet daňového zaťaženia nie je jednoduchá technika. Posúdenie daňového zaťaženia sa vykonáva s použitím rôznych techník a prístupov.

Je to zaujímavé!Vo všeobecnosti sú metódy určenia daňového zaťaženia daňovníka charakterizované súborom daní a príspevkov. Dôležitou úlohou zohráva aj základný ukazovateľ, na ktorý je možné "viazať" vypočítané ukazovatele, to znamená, aby sa s ním porovnáme celkové množstvo daní za odhadované obdobie.

Hlavným zdrojom informácií pri určovaní úrovne daňového zaťaženia je daňové a účtovné údaje. Treba poznamenať, že sú založené na rôznych regulačných právnych rámcoch: účtovníctvo sa vykonáva v súlade s federálnym zákonom z 21.11.1996 č. 129-FZ "o účtovníctve" (v znení neskorších predpisov od 09/28/2010), účtovných predpisov, usmernení \\ t Zásady účtovníctva; Daň je založená na daňovom poriadku Ruskej federácie a príkazov Ministerstva financií Ruska a federálnej daňovej služby Ruska, objasňujú určité normy. V tomto ohľade sú možné rozdiely, ktoré vedú k trvalým alebo odloženým daňovým záväzkom a majetku.

Odrazy daňových povinností a poplatkov, ktoré sa majú vyplácajú rozpočtovému a extrabudgetickým fondom, sa vyskytuje na účtoch 68 "Výpočty na daniach a poplatkoch,", 69 "Sociálne poistenie a bezpečnostné výpočty", 19 "Daň z pridanej hodnoty za nadobudnuté hodnoty" (účtovné účtovníctvo finančných a ekonomických činností organizácie, schváleného uznesením Ministerstva financií Ruska z 31.10.2000 č. 94N; v znení 08.11.2010).

Pôžička účtov 68 a 69 odráža sumy daní, poplatkov a sociálnych príspevkov, ktoré prevádzkuje organizácia na určité obdobie. V debetných účtoch 68 a 69 sa odrážajú sumy skutočne zaplatené za obdobie, ako aj daňové odpočty, ktoré sa poskytujú pre určité druhy daní. Vysvetlenie účtu 68 uvádza, že analytické účtovníctvo na tomto účte sa vykonáva podľa typu daní. Konečný úverový zostatok na týchto účtoch ukazuje nedoplatky organizácie pred rozpočtom rôznych úrovní a extrabudgetických fondov na konkrétny dátum. Tento dlh je vytvorený na úkor podniku. Ak chcete zhrnúť informácie, uplatňujú sa registre účtovných účtovných účtov.

Zmena daňového zaťaženia sa vyskytuje pod vplyvom metód daňového plánovania. Ich teoretický vzťah a vplyv budú zvážiť vo forme osobitných opatrení daňovej optimalizácie (tabuľka 1).

Tabuľka 1. Vzťah metód optimalizácie daňových optimalizácií a úrovne daní

Metóda optimalizácie logobovanie	Vplyv na daňové zaťaženie	Nalopohybujúce sa riziko
Použitie nelineárnej metódy odpisovania (článok 259 daňového poriadku Ruskej federácie)	Redistribúcia v čase: Zníženie súčasného obdobia, propagácia v budúcnosti	Nízke. Možno neprimerané využívanie posilnených faktorov
Uznávanie úrokov z úverov využívajúcich záväzky s porovnateľnými podmienkami (odsek 1 čl. 269 daňového poriadku Ruskej federácie)	Znížením dane z príjmov	Stred. Existujú problémy s jasnou definíciou porovnateľných povinností.
Vytvorenie rezerv: Oprava fixných aktív (článok 260, 324 daňového poriadku Ruskej federácie), platiť za dovolenku, zaplatenie ročnej odmeny za dlhé služby (článok 255, 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie )		Stred. Možno neprimerané prekročenie rezerv
Výmena metódy vzťahu: realizácia majetku prostredníctvom svojho predbežného príspevku na schválený kapitál a ďalší predaj tohto podielu (Sub. 12 s. 2 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zníženie daňového zaťaženia z dôvodu poklesu DPH	Stredná alebo vysoká. V závislosti od množstva transakcie môže vzniknúť podozrenie z ekonomickej nehodnotenia transakcie a účtovať DPH
Metóda Holdingu: Prideľovanie štrukturálnych jednotiek do jednotlivých právnických osôb (jedna z možností)	Pokles daňového zaťaženia je spôsobený tým, že ak sú novovytvorené podniky na osobitných daňových režimoch, bude možné znížiť výšku zrážok zo mzdy do EXTRABUDTARE FONDY, znížiť základ dane zdaniteľného majetku	Nízke. Existujú problémy, ktoré sa tradične objavujú vo vzťahoch s dcérskymi spoločnosťami a závislými spoločnosťami.

Metódy výpočtu a optimalizácie daňového zaťaženia

Výpočet daňového zaťaženia môže mať ďalší dôležitý cieľ pre organizáciu - prognóza daňového zaťaženia pre budúce obdobie. Pre veľké podniky je dôležité poskytnúť daňové zaťaženie v budúcich obdobiach. Je dôležité vyhodnotiť, ktorá výška daní bude musieť zaplatiť organizácii, napríklad rozšírením svojich činností.

Okrem toho je možné vypočítať podiel daní z príjmov, ziskov, mzdových daní v mzdovom fonde, atď. To všetko by malo pomôcť organizáciám v daňovom plánovaní zrážok rozpočtu. Je tiež dôležité zabezpečiť rôzne daňové riziká, ktoré môžu ovplyvniť zvýšenie daňového zaťaženia.

Daňové úrady považujú daňové zaťaženie veľmi jednoducho a spriemerované vydelením všetkých daňových zrážok na príjmy daňových poplatníkov. Existujú však aj iné metódy. Môžete napríklad objasniť metodiku federálnej daňovej služby Ruska a získať pokročilejší vzorec:

Daňové zaťaženie \u003d výška daní zaplatených podľa údajov o vykazovaní počas roka × 100% / výška účtovných príjmov za rok bez DPH a spotrebných daní.

S použitím každej metódy vzniká veľa kontroverzných problémov. Malo by sa napríklad zahrnúť do daňových zaťaženia nepriamych daní alebo NFFL.

Pokúsme sa zdôrazniť niektoré zaujímavé techniky.

Metóda 1. Všeobecne uznávaná metodika na určenie daňového zaťaženia organizácie je postup na výpočet, vyvinutý Ministerstvom financií Ruska, podľa ktorého úroveň daňového zaťaženia je vzťah všetkých daní vyplatených na príjmy vrátane príjmov z iných implementácií :

Nn \u003d (NP / (B + VD)) × 100%,

NP je celková suma všetkých platených daní;

In - Príjmy z predaja výrobkov (diel, služby);

VD - Nepredaja príjem.

Tento výpočet bohužiaľ neumožňuje určiť vplyv zmien v daňovom zaťažení na daňové zaťaženie. Daňové zaťaženie vypočítané pre túto techniku \u200b\u200bcharakterizuje iba odôvodnenie výrobkov (diel alebo služieb) vyrobených hospodárskym subjektom a nedáva reálne daňové zaťaženie daňovníka

Metóda 2. Existuje ďalšia technika, ktorú E. A. Kirov navrhol v článku "Metodika na určenie daňového zaťaženia podnikateľských subjektov", podľa ktorého: \\ t

výška daní a platieb vyplatených extrabudgetickým fondom sa zvyšuje o výšku nedoplatkov daňových platieb. Inými slovami, daňové zaťaženie je určené daňami, ktoré nezaplatí organizácia, ale výška daní, ktoré sa majú zaplatiť, to znamená, že suma časovo rozlíšených platieb;

nDFL nie je zahrnutý vo výške daní, pretože hradí zamestnanci organizácie a samotná organizácia uvádza len platby;

výška nepriamych daní, ktoré sa majú previesť do rozpočtu, je zahrnuté v daňových platbách vo výpočte, pretože majú významný vplyv na finančnú udržateľnosť organizácie;

výška daní koreluje s novo vytvorenými organizačnými nákladmi výrobkami, ktorý je definovaný ako rozdiel pri pridanej hodnote a odpisy. Podľa Kirova je daňové zaťaženie rozdelené do absolútneho a relatívneho. Absolútne daňové zaťaženie je suma daňových platieb a platieb do extrabudgetických fondov, ktoré sa majú previesť do organizácie, a vypočíta sa takto: \\ t

Ann \u003d NP + VP + ND,

kde Ann je absolútne daňové zaťaženie;

NP - Daňové platby vyplácané organizáciou;

VP - Platené platby v EXTRABUDGENTRECH FONDY;

Nd - nedoplatky.

Absolútne daňové zaťaženie však odráža len výšku daňových záväzkov subjektu hospodárskej činnosti a nezohľadňuje závažnosť daňového zaťaženia. Na určenie úrovne daňového zaťaženia ponúka Kirov použiť indikátor relatívneho daňového zaťaženia, ktorý sa vypočíta ako pomer absolútneho daňového zaťaženia pre novovytvorenú hodnotu. Inými slovami, výška daňových platieb sa vzťahuje na zdroje ich platby.

Novo vytvorená hodnota výrobkov organizácie sa stanoví takto:

VSC \u003d IN - MZ - A + VD - BP

VSC \u003d od + NP + VP + P,

kde BCR je novovytvorená hodnota;

V - príjmy z predaja, diel alebo služieb (vrátane DPH);

MH - materiálne náklady;

A - Amortizácia;

Príjmy z non-výnosov;

BP - Non-Únie náklady (bez daňových platieb);

Z - platba práce;

NP - Daňové platby;

VP - platby do EXTRABUDGETARE FONDY;

P - Zisk organizácie.

V tomto prípade je relatívne daňové zaťaženie určené nasledujúcim vzorcom:

ONN \u003d (Ann / WCC) × 100%.

Ako pozitívny moment môže byť nazývaný nasledovné: Výška daní nie je ovplyvnená novovytvorenou hodnotou. Okrem toho sú vo výpočte zahrnuté všetky daňové platby platené priamo organizácii. V tomto prípade objektívnosť výpočtu nezávisí od sektorových špecifík, alebo na veľkosti spoločnosti.

Pri použití tejto metódy však nie je možné kvalitatívne predpovedať zmeny v indikátorovi v závislosti od výšky daní, ich sadzieb a výhod.

Metóda 3.. Ďalším zaujímavým spôsobom, ako vypočítať záťaž, ponúka M. I. LITVIN v článku "Daňové zaťaženie a ekonomické záujmy podnikov". Technika zahŕňa takéto ukazovatele ako počet daňových platieb, ich štruktúry a mechanizmus nálady. Vo výške daňových platieb sú zahrnuté všetky dane zaplatené organizáciou, pričom sa zohľadnia PFFL.

Nn \u003d ( Suma. (NP + VP) / Suma. IP) × 100%,

kde Suma. (NP + VP) - suma časovo rozlíšených daňových platieb a platieb do EXTRABUDGETARE FONDY;

Suma. IC - suma zdroja finančných prostriedkov na platbu daní.

Litvín navrhuje vypočítať daňové zaťaženie na uvedených daniach v pomere s príslušným zdrojom platby. Všeobecným ukazovateľom všetkých daní je pridaná hodnota (DS), ktorá sa vypočíta takto: \\ t

DS \u003d B - MW

Ds \u003d od + np + vp + p + A.

Táto metóda výpočtu daňového zaťaženia má praktický význam, pretože nám umožňuje určiť podiel daní z príjmov, ziskov a miezd, odpisov, daní a čistého zisku v každom rubľa výrobkov vytvorených. Negatívnym bodom je, že NDL zahrnuté v daniach, hoci organizácia pôsobí ako daňový zástupca.

Existujú komplexnejšie techniky, ale podľa autora by sa zaťaženie malo vypočítať v prvom rade, ako sa upozorní daňovými orgánmi, a potom na účely, napríklad vnútorný audit, zvážiť podrobnejšie ukazovatele.

Metóda 4. Nasledujúca technika umožňuje určiť daňové zaťaženie ako funkciu typu výroby, ktorá sa líši v závislosti od nákladových vibrácií pre materiálne zdroje, mzdy alebo odpisy. Daňové zaťaženie je definované ako podiel pridanej hodnoty do štátu a dane sa týkajú zdroja ich platby. Výpočet pridanej hodnoty je vyrobený podľa nasledujúceho vzorca:

Ds \u003d A + (od + sv) + DPH + P,

kde DS je pridaná hodnota;

A - Amortizácia;

Z - platba práce;

SV - poistné;

DPH - daň z pridanej hodnoty;

P - Zisk.

Výnosy sú definované ako množstvo pridaných hodnôt a materiálových nákladov podľa vzorca:

B \u003d DS + MH.

Táto technika zahŕňa použitie nasledujúcich konštrukčných koeficientov:

- Zdieľanie miezd v pridanej hodnote (vrátane mzdy), vypočítaná podľa vzorca:

Z \u003d (z + poistného) / ds;

- Špecifická odpisová hmotnosť v pridanej hodnote, vypočítaná vzorcom:

Na A \u003d A / DS;

- špecifická hmotnosť pridanej hodnoty v hrubých príjmoch, vypočítaná vzorcom:

Na O \u003d DS / V.

Podľa súčasného daňového systému organizácia platí tieto hlavné dane:

- DPH (výpočet sadzby 18%):

DPH \u003d (DS / 118%) × 18% \u003d 0,153ds;

- poistné:

Poistné \u003d (DS / 134%) × 34% × K od \u003d 0,254dc × od;

- Daň z príjmov fyzických osôb:

Ndfl \u003d 0,13 × (1 - (0,356 / 1,356)) × od × ds \u003d 0,096ds ×

- daň zisku:

N PR \u003d 0,20 × (1 - DPH - až od - do a) × DS \u003d 0,20DS × (0,847 - až od - do a).

Množstvo základných daní zaplatených organizáciou vám umožňuje určiť daňové zaťaženie ako podiel pridanej hodnoty, ktorú strávila organizovaním daňových platieb podľa vzorca:

NN \u003d DPH + poistné + NP + NPR.

Podľa tejto techniky sa teda množstvo daní vzťahuje s pridanou hodnotou, to znamená so zdrojom príjmu, ale zároveň daň z príjmov fyzických osôb a nezohľadňuje vplyv platieb na daň z majetku využívanie prírodných zdrojov, pôdu.

Metóda 5. Existuje technika, ktorá je modifikáciou predchádzajúceho. Hlavné zásady sú nasledovné.

Všetky daňové platby, ktoré majú byť prevedené na organizáciu do rozpočtu a extrabudgetických fondov, sú zahrnuté do výpočtu, to znamená, že sumy nevyrobené a časovo rozlíšené platby, pretože definícia daňového zaťaženia skutočne zaplatených sumy daní znižuje skutočnú úroveň daňového zaťaženia z dôvodu možnej chybnej predstavy z jedného dôvodu alebo iného časovo rozlíšeného a skutočne kótovaného na daňové platby.

Jednoduchá daň z príjmov nie je zahrnutá do výpočtu, ktorá nesúvisí s daňovým zaťažením na organizáciu, pretože ide o daňový agent.

Pridaná hodnota produktov, vypočítaná podľa vzorca:

DS \u003d B - MH,

je spoločným menovateľom, s ktorými sa daňové platby vzťahujú.

Okrem vyššie uvedených koeficientov (odmeňovania a odpisy), v tejto metóde, zloženie štrukturálnych koeficientov zavedené ďalšie:

podiel daní pripísaných na výrobné náklady, s výnimkou poistného (pretože sú už zahrnuté v pomere miezd), v pridanej hodnote, vypočítaná vzorcom:

Na O \u003d N MS / DS,

kde n S je výška daní súvisiacich s výrobou nákladov;

- podiel daní súvisiacich s neresbami náklady a zníženie zisku organizácie pred zdanením (daň z nehnuteľností, reklama atď.), Vypočítané podľa vzorca:

NPR \u003d N PR / DS,

kde n PR je výška daní týkajúcich sa neeaktívnych výdavkov.

Výpočet prémií DPH a poistného je podobný predchádzajúcej metodike podľa vzorca:

DPH \u003d (DS / 118%) × 18% \u003d 0,153DS,

Poistné \u003d (DS × K od / 134%) × 34% \u003d 0,254dc × \\ t

Vzorec na určenie dane z príjmov organizácií by sa mal upraviť o výške daní, ktoré možno pripísať nákladom na výrobky a organizácii vyplatenú zo ziskov:

N PR \u003d 0,20 × (DS - DPH - (od + poistného poistného) - A - N SS - N).

Aplikácia vyššie uvedených štrukturálnych koeficientov, vzorec na určenie dane z príjmov zisk organizácií možno konvertovať takto: \\ t

N PR \u003d 0,20 × DS × (0,847 - až z - až A - do NSS k NPR).

Celkové daňové zaťaženie je definované ako výška daní splatných vzorcom:

NN \u003d DPH + POISTENIE POISTENIA + N PR + N SS + N

Na základe uvedených dôvodov je daň z jednotlivcov jednotlivcov vylúčená.

Okrem toho táto technika tiež predpokladá použitie pomeru hotovostného záchvatu, čo je pomer rozlíšených daňových platieb na finančné zdroje, ktoré organizácia skutočne dostala podľa vzorca:

Nn \u003d (NP / DS - KB) × 100%,

ak NP je rozlíšené daňové platby rozpočtu a extrabudgetických fondov (s výnimkou dane z príjmu);

DS - Množstvo finančných prostriedkov prijatých organizáciou na obdobie vykazovania;

KB - požičané fondy (pôžičky) priťahuje organizáciu v sledovanom období.

Pre optimálne daňové plánovanie je potrebné vypočítať daňové zaťaženie na ich činnosti aspoň raz za šesť mesiacov. Po vypočítaní takéhoto ukazovateľa sa organizácia môže rozhodnúť napríklad na optimalizáciu zdaňovania s využitím oprávnení poskytnutých zákonom. Tento článok sa zaoberá jednou z metód výpočtu daňového zaťaženia, ktoré odporúča úradné orgány.

Definujeme vplyv daní zaplatených organizáciou o účinnosti Agrotorgservis LLC.

Príklad

Na posúdenie daňového zaťaženia v Agrotorvis LLC budeme vykonať komparatívnu daňovú analýzu. Daňová analýza sa bude vyrábať v dvoch etapách.

Prvé štádium Daňová analýza je analýza absolútneho daňového zaťaženia spoločnosti Agrotorgservis LLC.

Urobte to, zvážte dynamiku množstva daní a poplatkov LLC Agrotorgservis pre roky 2009-2010. (Tabuľka 2).

Tabuľka 2. Dane zaplatené AGROTORVIS LLC v rokoch 2009-2010.

Ako možno vidieť z tabuľky. 2, celkové množstvo daní v roku 2010 predstavovalo 7082 tisíc rubľov, čo je 1581 tisíc rubľov. Viac ako v roku 2009 predstavovala miera rastu celkových daní 128,7%. Najväčšie miery rastu sú uvedené na dani z príjmov - 172,4% (alebo 473 tisíc rubľov), ako aj daň z príjmov z jednotlivcov - 170,9% (alebo 502 tisíc rubľov).

Zvýšenie dane z príjmov je vysvetlený zvýšením objemu činnosti a rast zdaniteľných ziskov. Zvýšila sa daň z príjmu z dôvodu rastu fondu na zníženie mzdy a personálu.

Tabuľka 3. Daňová štruktúra spoločnosti Agrotorgservis LLC v rokoch 2009-2010

Ako možno vidieť z tabuľky. 3, najväčší podiel na štruktúre daní je obsadený DPH. Jeho podiel v roku 2010 je 34,1% všetkých podnikových platieb, čo je o 5,7% menej ako v roku 2009.

Podiel jednotnej sociálnej dane (poistné) v roku 2010 je 26,3%, čo je o 2,1% menej ako v roku 2009. Podiel dane z príjmov v roku 2010 sa zvýšil o 4% a predstavoval 15, 9%. Daň z príjmov fyzických osôb v roku 2010 sa tiež zvýšila o 4,2% a zaberá podiel o 17,1%.

Daň z nehnuteľnosti berie najmenší podiel na štruktúre daňových platieb av roku 2010 je 6,7%, čo je o 0,4% menej ako v roku 2009. V roku 2010 sa v roku 2010 v porovnaní s rokom 2009 zvýšil výška dane z príjmov z jednotlivcov a dane z príjmov viedli k zvýšeniu daní v štruktúre.

Na základe prvej etapy daňovej analýzy bolo možné zistiť, že podnik nesie najväčšie zaťaženie, platenie DPH, ako aj jednotnú sociálnu daň.

Druhá etapa Porovnávacia daňová analýza je analýza relatívneho daňového zaťaženia podniku.

Aby sme to urobili, sme zoskupili dane zaplatené podnikom podľa typu zdrojov daňových fondov (tabuľka 4).

Tabuľka 4. Štruktúra daňového zaťaženia Agrotorgservis LLC v závislosti od zdroja daní a poplatkov v rokoch 2009-2010.

Ako možno vidieť z tabuľky 4, štruktúra daňového zaťaženia v závislosti od zdroja platenia daní predstavujú 4 skupiny.

Najväčším podielom prijíma dane zahrnuté do nákladov. Ich podiel v roku 2010 predstavoval 43,3%, čo je o 2,2% viac ako v roku 2009. Podiel nepriamych daní je 34,1%, čo je o 5,7% menej ako v roku 2009.

Výpočet štruktúry daňovej záťaže v závislosti od zdroja daní a poplatkov je potrebný na výpočet analytických koeficientov daňového zaťaženia. Tieto ukazovatele vypočítame (tabuľka 5).

Tabuľka 5. Analytické koeficienty daňového zaťaženia Agrotorgservis LLC v rokoch 2009-2010.

Daň	2009	2010	Zmena
Pomer sumy všetkých nepriamych daní a poplatkov za príjmy z predaja
Pomer sumy všetkých priamych daní a poplatkov na príjmy z predaja
Pomer sumy daňového zisku podnikov na príjmy z predaja
Vzťahová pomer na dani z majetku a majetku na hodnotu zisku súvahy
Pomer sumy daní a poplatkov účtovaných čistým ziskom do výšky čistého zisku
Sumy postojov daní a poplatkov zaradené do výroby nákladov na hodnotu nákladov
Postoj súmy všetkých daní a poplatkov za príjmy z predaja × 100

Získané analytické koeficienty sú stabilné kvantitatívne charakteristiky, ktorých dynamika umožňuje vyvodiť závery o trendoch, ktoré sa vyvinuli v daňovom systéme podniku. Ako možno vidieť z tabuľky, pomer výšky nepriamych daní na príjmy v roku 2010 sa znížil o 6,9% (100% - 93,1%). Táto dynamika sa tiež vysleduje vo vzťahu k množstvám daní a poplatkov účtovaných čistým ziskom. Zvyšok koeficientov sa v porovnaní s rokom 2009 sleduje zvýšenie daňového zaťaženia v roku 2010.

Na základe vypočítaných koeficientov možno dospieť k záveru, že vo všeobecnosti sa daňové zaťaženie v roku 2010 zvýšilo. To možno vysvetliť znížením dlhu podniku pre dane a poplatky z 204 tisíc rubľov. Až 29 tisíc rubľov. (Riadok 624 Záväzok Záväzky). Celkový koeficient daňového zaťaženia pre príjmy ukazuje, že každých 100 rubľov. Dane v roku 2010 predstavovali 3 167 rubľov. Tržby. Okrem toho tieto tabuľky ukazujú, že v roku 2010 sa daňové zaťaženie príjmov zvýšilo o 108,7%. Na základe vypočítaných údajov teda možno konštatovať, že daňové zaťaženie v Agrotorvis LLC má vo všeobecnosti prijateľnú úroveň.

Daňové zaťaženie hospodárstva je podiel daní z HDP. Tento ukazovateľ nie je komplikovaný v definícii - toto je pomer veľkosti všetkých daní, ktoré vstúpili do Štátnej pokladnice na HDP. Jeho ekonomický význam je, že ukazuje, ktorá časť HDP je redistribúcia daňami.

Zároveň je potrebné určiť, ako zmena počtu daní, sadzieb dane a dávok ovplyvní činnosti hospodárskeho subjektu. Iba v tomto prípade, ukazovateľ daňového zaťaženia získa praktickú hodnotu. Zvážte niekoľko metód posudzovania daňového zaťaženia a prebývame na niektorých z nich, vypočítavame ukazovateľa daňového zaťaženia pre konkrétny podnik a porovnajte techniku.

1. Metódy oddelenia daňovej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie. S cieľom určiť daňové zaťaženie podniku, oddelenie daňovej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie vyvinula svoju vlastnú techniku. Závažnosť daňového zaťaženia podľa tejto techniky sa vydáva na zhodnotenie postoja všetkých daní zaplatených príjmom z predaja, vrátane príjmov z iných implementácií (ako percento). Pre túto metódu sa daňové zaťaženie (NN) vypočíta vzorca (1):

Nn \u003d np / (b + vd) * 100%, (1)

kde NP je celková suma všetkých platených daní; V bP) - príjmy z predaja výrobkov (diel, služby); VD - Nepredaja príjem.

Tento ukazovateľ identifikuje podiel daní z príjmov z predaja, ale je nepravdepodobné, že by aspoň do určitej miery charakterizoval vplyv daní z finančnej situácie podniku, pretože Neberie do úvahy daňovú štruktúru v príjmoch. Na efektívnu ekonomickú analýzu potrebujeme ukazovateľ, ktorý by prepojil úroveň daňového zaťaženia a ukazovateľa ekonomickej aktivity podniku.

2. Metodológia M.N. Crainina. Pri určovaní daňového zaťaženia by odborníci mali postupovať z ideálnej situácie, keď ekonomický subjekt neplatí dane vôbec a porovná túto situáciu s reálnym.

Táto technika zahŕňa porovnávanie dane a zdroja jej platby. Každá daňová skupina v závislosti od zdroja, na úkor, z ktorých sa platí, má svoje kritérium na posúdenie závažnosti daňového zaťaženia, daňové zaťaženie sa vypočíta podľa vzorca (2):

tam, kde budem náklady na výrobu výrobkov realizovaných bez daní;

Ak - skutočný zisk zostávajúci na likvidáciu podnikov mínus dane zaplatené na jeho úkor.

Táto technika je predložená účinným prostriedkom na analýzu priamych daní z finančnej situácie podniku, ale podcenenie vplyvu nepriamych daní, DPH a spotrebných daní je zrejmé. Tieto dane majú vplyv na veľkosť ziskov spoločnosti, ale stupeň ich vplyvu nie je tak zrejmý. Preto je potrebná iná technika.

3. Metodika E.A. Kirova. E.A. Kirov je presvedčený, že je nesprávne uplatňovať takýto ukazovateľ ako príjmy z predaja ako základ pre výpočet daňového zaťaženia hospodárskeho subjektu. Zavádza indikátor novovytvorenej hodnoty (WCC) a daňového zaťaženia (NN) výpočtov vzhľadom na tento ukazovateľ. ARC sa vypočíta vzorcom (3) alebo (4):

VSC \u003d B - MH - A + VD - BP, (3)

VCC \u003d od + NP + VP + P, (4)

kde je VD príjem z príjmov;

BP - náklady mimo Únie (s výnimkou daňových platieb).

Relatívne daňové zaťaženie (Ndob) je určené vzorcom (5):

kde Ann je absolútnou daňovou záťažou.

Ann sa vypočíta podľa vzorca (6):

Ann \u003d NP + VP + ND, (6)

kde sa nachádza v platbách.

Výhodou tejto techniky je, že vám umožní porovnávať daňové zaťaženie konkrétnych podnikateľských subjektov bez ohľadu na ich odvetvové príslušnosti, pretože Daňové platby sa týkajú novovytvorenej hodnoty, daňové zaťaženie sa odhaduje v porovnaní s zdrojom daňových platieb.

Nevýhodou tejto techniky je, že neberie do úvahy vplyv takýchto ukazovateľov ako kapitálovú kapacitu, prácu, ziskovosť, obrat obežných aktív a neumožňuje predpovedať zmeny v podnikateľskej činnosti hospodárskeho subjektu v závislosti od Výška daní, daňové sadzby a dávky.

4. Metodológia M.I. Litvina. Litvin zaväzuje ukazovateľa daňového zaťaženia s daňami a inými povinnými platbami, ako aj s daňovou štruktúrou hospodárskeho subjektu a mechanizmu zberu daní.

V tomto prípade sa navrhuje daňové zaťaženie na určenie všetkých daní a zdrojov platby a sú určené vzorcom (7):

kde je množstvo zdrojov finančných prostriedkov na platobné dane.

Navrhuje sa spolu s všeobecným ukazovateľom daňového zaťaženia na používanie súkromných ukazovateľov a zvážiť ich pomer podľa vyššie uvedených príjmov. Celkovo pre všetky dane

Litvín navrhuje použiť pridanú hodnotu, ktorá je určená vzorcom (8) alebo (9):

DS \u003d B - MH, (8)

DS \u003d od + NP + VP + P + A, (9)

Jeho hlavnou výhodou je, že sa navrhuje vypočítať indikátor daňového zaťaženia podľa premenných premenných vzorca, s ktorými môžete získať hodnoty celkového daňového zaťaženia. Vzorce môžu brať do úvahy daňové sadzby, ukazovatele kapitálovej intenzity, pracovníkov a materiálnych zložiek výroby, ako aj (po určitej modernizácii) úroveň ziskovosti výroby. Získané údaje môžu byť doplnené analýzou zmeny dopytu po produktoch spoločnosti, v závislosti od zmeny ceny, ktorá určí stupeň prekrytia nepriamych daní spotrebiteľa.

5. Metodika Evalkov E.S. A Romanovsky M.V. Kritické pochopenie prístupov dostupných v ekonomickej literatúre s cieľom určiť obsah a zdôvodnenie metodiky na výpočet daňového zaťaženia, ako aj zváženie hlavných faktorov, ktoré majú vplyv na daňové zaťaženie, umožnili autorom ponúknuť svoj multiplikatívny model na výpočet daňové zaťaženie hospodárskeho subjektu. Ak to chcete urobiť, musíte zadať nasledujúce notácie:

Sadzba dane z príjmov;

UNDS - sadzba DPH;

NNSP - sadzba predaja;

NESN je miera jednej sociálnej dane;

NDFL - Daňová sadzba jednotlivcov;

NDN - sadzba dane z cestnej premávky;

Ani sadzba dane z nehnuteľnosti;

Ndiv - miera dane z dividend;

WB - Hrubý príjmy, t.j. vrátane nepriamych daní. Jeho schematicky môže byť reprezentovaný takto:

kde MH je materiálne náklady; AM - Množstvo odpočítania odpisovania; RP - súčet iných výdavkov; - suma cestnej dane; Ani - výška dane z nehnuteľností; ZP - náklady práce zohľadnené na účely dane z príjmov; ESN - suma jednotnej sociálnej dane; P - Zisk; DPH je množstvo DPH; NSP je výška dane z obratu; DS - pridaná hodnota, ktorá obsahuje DPH.

VN - netto príjmy, t.j., nie vrátane dane z predaja, a preto pozostáva z materiálov a pridanej hodnoty;

K0 je koeficient, ktorý ukazuje špecifickú hodnotu pridanej hodnoty pridanej hodnoty. Vypočíta sa ako:

KZP je koeficient, ktorý ukazuje podiel zrážok na zaplatenie za hodnotu v pridanej hodnote. Vypočíta sa ako:

CAMO - koeficient ukazujúci podiel odpisov pridanej hodnoty:

KRP je koeficient, ktorý ukazuje špecifickú hmotnosť iných výdavkov na pridanú hodnotu:

NBD je daňovým zaťažením podnikateľského subjektu proti pridanej hodnote.

Úlohou tak, aby sa multiplikatívny indikátor daňového zaťaženia doplnkolí, t.j. indikátory daňového zaťaženia pre rôzne dane by sa mohli zaobchádzať medzi sebou a vylúčiť z výpočtu. Ak chcete vypočítať NBD na nuterátor, dane sú konzistentné, ktorých sadzby sú uvedené vyššie, a v nominátor - pridaná hodnota. Vzhľadom k tomu, množstvo daní sa získa vynásobením koeficientov pre DS, DS v čitateľovi a denominátor sa znižuje a vzorec získava nasledujúci formulár:

Potom vzorec daňového zaťaženia NBBB získava tento formulár:

Metódy výpočtu daňového zaťaženia, ktoré sme uvažovali, môžu byť klasifikované na zozname daní zahrnutých do výpočtu daní, integrálnu základňu na porovnanie daňových súm, ako aj podľa metódy kalkulus. Každá z techník tvrdí, že objektívna vyjadrenie závažnosti daňového zaťaženia daňovníka.

Podľa nášho názoru metódy vyvinuté autormi, ako napríklad M.N. CREININA, E.A. Kirov, M.I. Litvin a kol., Považovaný za skorší, stanoviť vzťah medzi súčtom daní zaplatených daňovým poplatníkom a prijatým príjmom.

Rozdiely v uplatniteľných ukazovateľoch sú v prvom rade v rôznych odhadoch určenia príjmu hospodárskeho subjektu. Okrem toho ukazovatele tohto daňového zaťaženia sa líšia počtu daní zahrnutých vo výpočtoch.

Porovnávacia analýza metodík hlavných metód výpočtu daňového zaťaženia je uvedená v tabuľke 2 nižšie.

Tabuľka 2. Porovnávacia analýza základných metód na výpočet daňového zaťaženia

	Ukazovatele výpočtu daňového zaťaženia	Rozlíšenie č. 391.	Creinina M.N.	Kirov E.a.	LITVIN M.I.
	Príjmy z predaja výrobkov tovaru; Výnosy týkajúce sa výkonu práce a poskytovania služieb
	Dane a poplatky, vrátane:
		Nešpecifikovať	Vylúčené
		Vylúčené
		Vylúčené
	Dôchodkové poistenie	Vylúčené
	Zdravotné poistenie
	Sociálne poistenie
	Náklady na realizované výrobky vrátane:
	mzda
	odpisy
	Čistý zisk
	Novovytvorená hodnota			str.6.1. + str.2 - § 2.1. + P.7.
	Pridaná hodnota				p2 + p.3 + p.4 + p.5 + p. 7 + str. 6,2.
(článok 2 - str.2.2. - s. 2.3.) / str.1 * 100%	(článok 1 - s. 6 - s. 7) / str. 7 * 100%	(článok 2 - str.2.1. + p.3 + p.4 + p.5) / str.8 * 100%	(str.2 + p.3 + p.4 + p.5) / n. 9 x1.

Pre podnikateľské subjekty v podmienkach ohrozenia konkurzu je charakteristické pre získanie škôd počas obdobia vykazovania. Využívanie čistého zisku vo výpočtoch daňového zaťaženia v metodikách MN CREININA, E.A. Kirova, M.I. Litovský vedie k rôznym výsledkom.

Pošlite svoju dobrú prácu v znalostnej báze je jednoduchá. Použite nižšie uvedený formulár

Študenti, absolventi študenti, mladí vedci, ktorí používajú vedomostnú základňu vo svojich štúdiách a práce, budú vám veľmi vďační.

pridané http.:// www.. allbest.. ruka/

Úvod

Kapitola 1. Posúdenie daňového zaťaženia organizácie

1.1 Preskúmanie literárnych zdrojov na tému výskumu

1.2 Daňová politika štátu a jej vplyv na hodnotu daňového zaťaženia

1.3 Metódy hodnotenia daňového zaťaženia

1.4 Daňové plánovanie ako metóda regulácie daňového zaťaženia

Kapitola 2. Posúdenie daňového zaťaženia v informačnej službe LLC

2.1 Organizačné a ekonomické charakteristiky podniku

Úvod

Rozvoj trhového mechanizmu v Ruskej federácii nominuje príslušný a dôležitý štátny význam pre problém daní a zdaňovania, účinné daňové zaťaženie.

Tvorba rozvinutého trhového hospodárstva, štát by mal mať primeraný a účinný systém daní a zdaňovanie a vykonávať účinné daňové politiky, ktoré by splnili verejný záujem, vytvorili priaznivé podmienky pre hospodárske činnosti, zabezpečili rozvoj a bezpečnosť štátu Úroky jednotlivých populácií a každého jednotlivého človeka.

Vlastnosti a faktory daňového procesu, ich význam pre hospodársky a sociálny rozvoj spoločnosti objektívne prideliť riadenie daní a zdaňovanie ako zloženú a nezávislú časť systému riadenia, pričom daňové hospodárstvo s jedným z prioritných oblastí na zlepšenie riadenia ruskej ekonomiky.

Metodika a prax daňového hospodárstva v súčasnej fáze majú mimoriadny význam za týchto okolností. Po prvé, prechod ruskej ekonomiky na vzťahy medzi trhom objektívne si vyžaduje vedecké zdôvodnenie a uplatňovanie účinných foriem a metód riadenia daní a zdaňovania na všetkých úrovniach riadenia.

Po druhé, optimalizácia daňového zaťaženia je problémom každého konkrétneho podniku. V podmienkach neustále sa meniaceho sa daňových vzťahov v dôsledku systematických zmien právnych predpisov je dosť ťažké zabezpečiť daňové plánovanie minimalizovať daňové zaťaženie v podniku. V súčasnosti mnohé podnikateľské subjekty porušujú daňovú legislatívu, ktorá sa usiluje o vyriešenie tohto problému. Zároveň existuje mnoho spôsobov, ako legitímne daňové zaťaženie plánovaním daňových platieb.

Účelom mojej práci je študovať daňové zaťaženie organizácie a metód jeho hodnotenia.

Na dosiahnutie cieľa je potrebné vyriešiť niekoľko úloh:

1. vydávať literárne zdroje na tému výskumu;

2. Zvážte daňovú politiku štátu a jej vplyv na hodnotu daňového zaťaženia;

3. Dohoda o daňovom zaťažení organizácie;

4. Zvážte daňové plánovanie ako metódu regulácie daňového zaťaženia;

5. Podporovať organizačné a ekonomické charakteristiky podniku;

6.sside analýza dynamiky a štruktúry daní zaplatených organizáciou;

7. Challenge daňové zaťaženie organizácie.

Predmetom štúdie práce práce je spoločnosť s ručením obmedzeným "Inform-Service".

Zdroje informácií na písanie práce sú:

Charty spoločnosti, účtovníctva a daňových oznamovacích podávaní správ, daňový poriadok Ruskej federácie a iných právnych predpisov - Nariadenia, Usmernenia pre vykonávanie práce, internetových zdrojov, ako aj odbornej prípravy a špeciálnej literatúry.

Kapitola 1. Posúdenie daňového zaťaženia organizácie

1.1 Preskúmanie literárnych zdrojov na tému aznasledujúci

Daňové zaťaženie je ekonomickým ukazovateľom charakterizujúcim štátny daňový systém. Otázky stanovenia podstaty, obsahu a ukazovateľov daňového zaťaženia sú obzvlášť dôležité v obdobiach daňovej reformy. Tradične sa koncepcia daňového zaťaženia používa pri porovnávaní daňových systémov rôznych krajín alebo štádií rozvoja daňového systému samostatného štátu. Dane sú nástrojom na vytvorenie štátnych fondov štátu a predstavujú formu odcudzenia finančných prostriedkov právnických osôb a jednotlivcov do rozpočtov rôznych úrovní alebo extrabudgetických fondov. Dane podľa toho majú vplyv na podmienky a výsledky ekonomických činností podnikov. Takáto úloha je spôsobená fiškálnou a reguláciou (stimulujúcou) daňovými funkciami. V krátkodobom horizonte sú tieto dve funkcie vnímané ako naproti tomu, t.j. Keď sa dane vykonávajú hlavne fiškálnu funkciu, ktorá reguluje (stimulujúca) funkcia nemôže byť plne implementovaná. V dlhodobom horizonte, naopak, naopak iba implementácia regulačnej funkcie zabezpečuje vykonávanie daňových daní fiškálnych funkcií, t.j. Bez rozvoja daňového základu nie je možné vytváranie štátnych fondov štátu nemožné. Daňový systém preto nemôže efektívne fungovať bez toho, aby sa zohľadnil tento vplyv, že dane sú na hospodárskom a finančnom stave daňových poplatníkov. Daňový systém zahŕňa koordináciu záujmov štátu a daňových poplatníkov.

V súčasnosti sa koncepcia daňového zaťaženia používa aj v diskusii o takýchto súčasných otázkach hospodárstva a politík ako posúdenie výsledkov opatrení daňových reforiem; Stanovenie daňového potenciálu komoditných odvetví hospodárstva; Hodnotenie podmienok pre rozvoj malých podnikov; Analýza faktorov ovplyvňujúcich rýchlosť hospodárskeho rastu.

V teórii financií sú jasne definované hranice koncepcie daňového zaťaženia. Podľa nášho názoru za podmienok, v ktorých sa úroveň daňového zaťaženia používa ako kritérium na posúdenie výsledkov daňovej reformy, je potrebné študovať spoľahlivosť a primeranosť informácií použitých na výpočet ukazovateľov daňového zaťaženia.

Rozdiely vo vývoji rôznych sektorov hospodárstva, ako sú suroviny a priemyselné odvetvia, ktoré pracujú na domácom trhu, sa prejavujú aj v diferencovanom daňovom zaťažení. Preto je potrebné vypracovať metodické ustanovenia na posúdenie daňového zaťaženia v podmienkach diferencovaného vplyvu súčasných daňových právnych predpisov o rôznych odvetviach hospodárstva.

Vývoj pokročilejšej techniky na posudzovanie daňového zaťaženia je podmienkou na prijímanie primeraných rozhodnutí o riadení, ktoré zabezpečujú rozvoj hospodárstva vrátane prioritných činností na prekonanie závislosti ruskej ekonomiky z ťažby a vývozu uhľovodíkových surovín.

Rozhodnutie uvedených problémov získava osobitný význam v súvislosti s ďalším rozvojom a reformou daňového systému a určuje význam témy konečnej kvalifikačnej práce.

V tomto príspevku sa budeme snažiť venovať pozornosť optimalizácii zdaňovania organizácie na základe analýzy a výpočtu daňového zaťaženia.

Daňové zaťaženie je daňovým zaťažením uloženým organizácii (podnikateľ), t.j. Výška daní a príspevkov do Štátnej pokladnice musí zaplatiť.

Aktivity akéhokoľvek podniku, počnúc momentom jeho stvorenia, pričom je spojené s získaním určitých významných prínosov, sú spôsobené túžbou extrahovať najvyššie možné zisky. Súčasne je možné dosiahnuť maximalizáciu ekonomického výsledku tak zvýšením príjmov a znížením nákladov, čo nepochybne zahŕňajú záväzné platby do rozpočtu. Daňové zaťaženie, teda jeden z prvých, okrem iných hospodárskych a právnych faktorov, má vplyv na organizáciu a údržbu účastníkov občianskeho obratu. Avšak aj napriek zvýšenému záujmu o otázky zmeny veľkosti a načasovania platieb daňových platieb, samotné daňové zaťaženie hospodárskych subjektov ako právnickej kategórie zostáva takmer neštudovaná.

K dnešnému dňu je veda viac študovaná nie je legálna, ale hospodárska strana bremena daňových poplatníkov štátom. Takže v najväčších slovách je daňové zaťaženie ako ekonomické kategórie definované ako pomer celkového množstva daní a poplatkov, ktorých platitelia sú výhodné pre podnikateľské subjekty, na objem hrubého národného výrobku.

Výsledky porovnávacej analýzy definícií ponúkaných rôznymi výskumníkmi umožňujú prideliť prístupy k výkladu daňového zaťaženia daňovníka, a to dominantným v modernej finančnej vede, a to: \\ t

Daňové zaťaženie ako pomer sumy povinných platieb rozpočtu na výsledky finančnej a hospodárskej činnosti daňovníka. Najmä kumulatívny daňový záchvat možno posudzovať v pomere s príjmom, aktívami, rovnováhou bilancie, nákladov na tovar, práce, služby, zisky. Ministerstvo daňového a colného sadzobníka teda Ministerstvo daňového a colného sadzobníka teda chápe daňové zaťaženie ako podiel na celkových príjmoch daňovníka, ktorý sa stiahne na rozpočet a vypočítava ako pomer výšky všetkých daňových platieb objemu tovaru (diel, služby). Bol to tento prístup, ktorý sa odrážal v vyhláške vlády Ruskej federácie 23. júna 2006 N 391.

Daňové zaťaženie ako primerané zdroje povinných platieb rozpočtu. Nehodnotenie ekonomickej uskutočniteľnosti používania podobného prístupu len na vedomie, že na základe vzájomne prepojených ustanovení odseku 1 čl. 8 a odsek 1 umenia. 45 NK RF, koncepcia daňového zaťaženia sa uplatňuje len na vlastné peniaze daňových poplatníkov. Spojenie daňového zaťaženia so zdrojom platieb dane by sa malo uznať, ale je to pravdepodobnostné a nie vždy objektívne neexistuje v priamych pokynoch zákona a zdroj daňových platieb často nemá právnu dôležitosť \\ t Plnenie povinnosti zaplatiť daň.

Daňové zaťaženie ako smer vlastných zdrojov daňových poplatníkov.

Daňové zaťaženie ako nástroj na riadenie výrobných a iných hospodárskych procesov. Tento prístup vyplýva priamo z regulačnej funkcie dane a zdieľanej najmä zástupcovia finančného hospodárenia.

Treba poznamenať, že v súlade s metódami, ktoré sa používajú v súčasnosti, pomer daňových platieb na výnosy z implementácie alebo na pridanú hodnotu sa najčastejšie používa ako kvantitatívne posúdenie daňového zaťaženia podnikov.

V prípadoch, keď činnosť podniku nie je pravidelná a rytmická, je potrebné zaznamenávať legislatívne stanovené časy daňovej mzdy v rámci jedného alebo viacerých daňových období. Od maximálneho trvania daňového obdobia jedného z hlavných daní (daň z príjmov podniku) je jeden rok, posúdenie súladu výsledkov výrobných činností a objemu platených daní je vhodné vykonávať ročný interval.

1.2 Štátnej daňovej politiky a jej vplyv o veľkosti daňového zaťaženia

Daňová politika je súborom opatrení v oblasti daňovej regulácie štátom. Je kľúčovou úrovňou hospodárskej politiky a je nástrojom regulácie makroekonomických pomerov.

Vzhľadom k tomu, konkrétna oblasť ľudskej činnosti, daňová politika sa vzťahuje na kategóriu nadstavby. Medzi ňou a ekonomickým základom spoločnosti je blízky vzťah. Na jednej strane je daňová politika generovaná hospodárskymi vzťahmi, spoločnosť nie je slobodne rozvíjať a vykonávať politiky, druhý je spôsobený hospodárstvom. Na druhej strane, vznikajúce a rozvoj na základe ekonomickej základne, daňová politika ako neoddeliteľná súčasť finančnej politiky, má určitú nezávislosť: má osobitné zákony a logiku rozvoja. Na základe toho môže mať opačný vplyv na hospodárstvo, stav financií. Tento vplyv sa môže líšiť: V niektorých prípadoch sú priaznivé podmienky pre rozvoj hospodárstva vytvorené prostredníctvom politických opatrení, v iných - je brzdené. Úlohy daňovej politiky sa znižujú na: poskytovanie štátnych finančných zdrojov; vytváranie podmienok pre reguláciu farmy v krajine ako celku; Vyhladzovanie nerovnosti v procese trhových vzťahov vznikajúcich v procese trhových vzťahov v úrovniach obyvateľstva.

Môžu sa rozlíšiť tri typy daňových politík:

Prvým typom je maximálna daňová politika charakterizovaná princípom "Vezmite všetko, čo môžete". Zároveň bol štát hlasovaný "daňový pasca", keď sa daň z dane nesprevádzajú zvýšenie príjmov vlády. Obmedzená hranica stávok je určená a závisí od súboru faktorov v každom prípade. Zahraniční vedci zavolajú maximálnu sadzbu 50%.

Druhý typ je politikou primeraných daní. Prispieva k rozvoju podnikania, ktorý mu poskytuje priaznivú daňovú klímu. Podnikateľ je maximálne odvodený z zdanenia, ale to vedie k obmedzeniu sociálnych programov, pretože sa znížia vládne príjmy.

Tretí typ je daňová politika, ktorá poskytuje pomerne vysokú úroveň zdaňovania, ale s významnou sociálnou ochranou. Daňové príjmy sa zasielajú na zvýšenie rôznych sociálnych fondov. Takáto politika zavedie podpore inflačnej špirály.

So silným hospodárstvom sú všetky tieto typy daňových politík úspešne kombinované. Pre Rusko sa prvý typ daňovej politiky vyznačuje v kombinácii s treťou.

1.3 Sp.posúdenie daňového zaťaženia

Túžba znížiť daňové záväzky je úplne zrozumiteľná túžba pre majiteľa a lídra v každom podniku. Metódy používané na minimalizáciu daní môžu byť rozdelené do dvoch skupín: legitímne a nezákonné. Právne metódy na zníženie daní sú rôznymi možnosťami optimalizácie zdaňovania (rozvoj daňovej politiky, daňové plánovanie, vypracovanie daňového kalendára). Pod optimalizáciou zdaňovania znamená pokles daňových záväzkov prostredníctvom cielených legitímnych činností vrátane využívania dávok, daňových oslobodení a iných právnych techník a metód. Patrí medzi ne kvalifikovaná organizácia daňových platieb, ktorá eliminuje alebo znižuje prípady neprimeraného preplatku daní a výpočet daňových sankcií. Za nezákonných metód minimalizácie daní sa chápajú ako trestné úniky na ich platbu. Ide o spôsoby, ako znížiť daňové platby, v ktorých je daňovník úmyselne v rozpore so súčasným právnym predpisom znižuje výšku daňových záväzkov.

Daňové plánovanie je dôležitým spôsobom, ako optimalizovať daňové záväzky. Môžete si vybrať všeobecné a špeciálne metódy daňového plánovania. Všeobecné metódy sa vzťahujú na všetky právne subjekty. Tie obsahujú:

Stanovenie miesta štátnej registrácie právnickej osoby;

Výber daňového systému;

Vytvorenie organizačnej a právnej formy riadenia;

Rozvoj účtovných zásad na daňové účely;

Využívanie výhod a oslobodení.

Osobitné metódy sa uplatňujú na jednotlivé transakcie uzatvorené organizáciou a zahŕňajú:

Výber formy zmluvných vzťahov (kúpna zmluva alebo zmluva o zmluve alebo zmluvnej zmluve);

Rozdrvenie ekonomickej prevádzky do kompozitných dielov (napríklad oddelenie rekonštrukcie budovy na modernizáciu a generál);

Prenos momentom daňovej povinnosti za budúcnosť (neskoršie podpísanie aktov vykonaných prác, prijímanie pokroku nepeňažnými prostriedkami);

Zníženie objektu zdanenia (odpis majetku, prehodnotenie majetku).

Pri uplatňovaní všeobecného daňového systému sa daňové plánovanie vykonáva v kontexte každej dane. To by malo zohľadniť vzťah medzi daňami. Napríklad pokles hodnoty jednej sociálnej dane vedie k zvýšeniu dane z príjmov, pretože množstvo nákladov sa znižuje.

Jedným z najúčinnejších a jednoduchých spôsobov, ako optimalizovať zdanenie pre malé a stredné podniky, je prechod na zjednodušený daňový systém. Pre mnohých z nich existuje problém výberu jednoduchej verzie zjednodušeného systému s predmetom zdaňovania "výnosy" alebo "príjmu menej výdavkov". Tento problém ponúkneme jednoduché riešenie s pomocou vzorcov:

En \u003d príjem x 6%, \\ t

ak je suma jednotnej dane v zjednodušenom daňovom systéme;

En \u003d (príjmy - náklady) x 15%;

Príjmy X 6% \u003d (Výnosy - Výdavky) X 15%;

0,15 x náklady \u003d 0,09 x príjmy;

Náklady \u003d Príjem x 0,6.

Ak je zisk viac ako 40% príjmov, potom je firma výhodnejšie vybrať si zjednodušený daňový systém s predmetom zdaňovania "príjmy" a zaplatiť jednotnú daň vo výške 6%. Táto možnosť je spravidla vhodná pre organizácie poskytujúce služby (prenájom, právne a poradenské služby), pretože náklady sú bezvýznamné s takými aktivitami. V tomto prípade bude skutočná hodnota jednotnej dane ešte nižšia ako 6% príjmov, pretože jej suma znižuje výšku poistného na dôchodkový fond a platené dávky pre dočasné postihnutie. Výber zjednodušeného daňového systému s predmetom zdaňovania "Výnosy - výdavky" je pre podniky ziskové s významným podielom materiálu a iných nákladov.

Počas daňového plánovania je potrebné posúdiť úroveň daňových rád v organizácii. Navrhujeme aplikovať systém ukazovateľov.

Celkový koeficient daňového zaťaženia môže byť navrhnutý tak pre rok, ako aj za každý mesiac. Pri výpočte koeficientu mesačne, treba mať na pamäti, že v marci, jún, september, december by sa mal uskutočniť relatívnu hodnotu skoku koeficientu. Je to spôsobené časovým rozlíšením daní, obdobie vykazovania, ktorým je štvrtina, pol roka, 9 mesiacov alebo rok (daň z nehnuteľností, dopravná daň, pozemková daň).

Celkový pomer daňového zaťaženia \u003d (dane vypočítané počas účtovného obdobia / príjmov s DPH pre obdobie vykazovania) X 100.

Ak je celkový koeficient daňového zaťaženia od 20 do 25%, znamená to, že systém podnikového daňového plánovania funguje efektívne. Mala by sa vykonať pravidelná analýza zmien v právnych predpisoch s cieľom vykonať úpravy daňovej politiky včas a znížiť daňové riziká. Ak je celkový koeficient daňového zaťaženia z 25 až 40%, znamená to, že systém daňového plánovania nie je dostatočný. Organizácie možno odporučiť, aby prilákali daňový poradca na identifikáciu slabých miest v účtovnom systéme a vyvinúť spôsoby optimalizácie zdaňovania. V tomto prípade sa situácia môže zlepšiť v dôsledku vnútorných rezerv, t.j. Rozhovor o zamestnancoch účtovníctva, zistenie ich myšlienok a návrhov. Ak je celkový koeficient daňového zaťaženia od 40 do 70%, organizácia potrebuje vážnu revíziu použitého daňového systému a zváženie alternatívnych možností. Mala by sa vykonať analýza právnych predpisov so zapojením špecialistov. Ak je celkový koeficient daňového zaťaženia viac ako 70%, t.j. Viac ako 70% príjmov dáva štátu vo forme daní, potom takýto obchod je určený na likvidáciu.

Celkový koeficient daňového zaťaženia môže byť podrobný. Po vykonaní kontroly na mieste daňovými orgánmi na posúdenie účinnosti účtovníctva, ukazovatele (2) a (3). Pri výpočte koeficientu (3) vo výške daní vzniknutých počas sledovaného obdobia nielen sumy vypočítané organizáciou, ale aj sumy definované daňovými orgánmi v tomto období v dôsledku camonrálnych a poľných inšpekcií, vrátane pokút a sankcie:

Sadzba dane na daňový audit \u003d (výška daní vypočítaných na obdobie organizácie nezávisle / príjmy s DPH na obdobie) X 100.

Zdaňovací koeficient na výsledky daňového auditu \u003d (výška daní vypočítaných na obdobie, pričom zohľadní oddelenie daňových orgánov počas inšpekcie / príjmov s DPH na obdobie) X 100 (3) \\ t

Podľa daňového pomeru, podľa výsledkov daňového auditu je možné zhodnotiť účinnosť účtovnej služby a použiť ho na určenie veľkosti materiálnej podpory účtovných pracovníkov.

Účinnosť jednej alebo inej možnosti optimalizácie daňových platieb možno posúdiť pomocou pomeru daňového úspor. Charakterizuje výhody, ktoré sa získajú v dôsledku aplikácie vyvinutého počas daňového plánovania:

Pomer daňových úspor \u003d ((súčet daní, ktoré sa vznikajú s existujúcim daňovým systémom, je plánovaná suma daní, ktorá sa po uplatnení optimalizačného systému) / príjmov s DPH) x 100.

Daňové zaťaženie a účinnosť daňového plánovania možno hodnotiť aj pomocou nasledujúcich ukazovateľov: \\ t

Pomer daňovej efektívnosti \u003d (čistý zisk / celkové daňové platby) X 100 (5)

Čím vyššia je hodnota koeficientu daňového účinnosti, tým lepšie pre spoločnosť. Tento ukazovateľ sa zvyšuje, ak organizácia platí menej daní v dôsledku daňového plánovania. Je tiež možné vypočítať súkromné \u200b\u200bukazovatele charakterizujúce podiel daňových platieb, ako je cena výrobkov, náklady, v ziskách:

Koeficient zdaňovania cien \u003d (súčet daní zahrnutých v cene výroby (DPH, spotrebné dane) / Cena výrobkov) X 100 (6)

Sadzba dane z zisku \u003d (výška daňových platieb vyplatených z výšky zisku / zisku pred zdanením) x 100 (7)

Pomer dane z nákladov \u003d (dane zahrnuté do výroby nákladov (diel, služby) na obdobie / náklady na výrobu (diela, služby) za obdobie) x 100 (8)

Princíp výpočtu súkromných ukazovateľov (6, 7, 8) je rovnaký: pomer časti a celku. V dôsledku toho, tým menšie toto číslo, tým lepšie pre spoločnosť, menšiu časť ceny alebo zisku, pevné prevody do rozpočtu a tým viac je k dispozícii.

V samostatnej skupine môžete prideliť ukazovatele efektívnosti využívania daňových prestávok:

Koeficient preferenčného zdanenia \u003d (daňové úspory v dôsledku používania daňových prestávok / výška daní bez daňových prestávok) x 100.

Čím bližšie je hodnota koeficientu preferenčného zdanenia (9) na jednu, tým lepšie. Ak je tento indikátor nízky, potom môže byť vhodné odmietnuť uplatňovať daňové prestávky. Účinnosť využívania dávok je príliš malá a riziko prilákať pozornosť daňových orgánov je vysoká, čo môže znamenať vykonávanie dôkladnejších kontrol:

Čím vyššia hodnota koeficientu účinnosti dávok, tým lepšie. Ak sa tento ukazovateľ rok do roku zníži, potom môže byť možné revidovať využívanie dávok.

Analýza navrhovaných koeficientov je jedným z spôsobov, ako určiť príťažlivosť jedného alebo iného zdanenia alebo daňového systému. Výpočet týchto ukazovateľov je možné brať do úvahy pri analýze výsledkov činností podniku a počas plánovania.

1.4 Daňové plánovanie ako metódakontrola daní

Daňové plánovanie sa v súčasnosti stáva neoddeliteľnou súčasťou akejkoľvek podnikateľskej činnosti.

Daňové plánovanie, ktoré je neoddeliteľnou súčasťou finančného plánovania, je proces vypracovania systému daňových plánov a ukazovateľov, aby sa zabezpečila účinnosť činností hospodárskeho subjektu v dôsledku optimalizácie daňových platieb.

Daňové plánovanie ovplyvňuje efektívnosť spoločnosti - umožňuje kompetentne organizovať daňové účtovníctvo, optimalizovať peňažné toky, riadiť náklady a zisky, ovplyvniť likviditu a finančnú stabilitu

V poslednej dobe je čoraz bežnejším spôsobom zlepšenia efektívnosti podnikateľskej činnosti optimalizovať daňové platby, daňové plánovanie.

Ak chcete vybudovať systém daňového optimalizácie, potrebujete:

Preskúmajte všetky strany, aby analyzovali slabé a silné obchodné procesy, ako aj možné pokyny na vykonávanie daňového plánovania;

Vzhľadom na to, že aktivity ruských organizácií sú upravené okrem právnych predpisov o daňovom priemysle (colné orgány pre vývozcov a dovozcov a antimonopoly - pre veľké organizácie) atď.;

Práca a pripravte pracovný postup personálu na daňových záležitostiach (skontrolujte všetky mená, čísla, ukazovatele, údaje zmluvných strán). Niekedy najmenší preklep priťahuje pozornosť daňových orgánov. V prípadoch vykonávania jednorazových obchodných operácií je potrebné zdôrazniť; Daňové plánovanie Jasuálna kontrola

Riadne tvoria účtovnú politiku organizácie. V poradí účtovných zásad, na daňové účely je jasne definované a jednoznačne formulovať podstatu spôsobu uznania príjmov na daňové účely, vrátane, samozrejme, zložiek jeho prvkov. V poradí účtovných zásad na daňové účely je stanovená metóda odpisovania hlavných výrobných fondov.

Okrem toho, aby vykonal daňové plánovanie, nie je deň pred návštevou inšpektora; Malo by sa to zaoberať tým, bez toho, aby sa oddelili otázky plánovania od všeobecnej podnikateľskej činnosti podniku alebo akéhokoľvek hospodárskeho subjektu. Daňové plánovanie by teda malo byť nevyhnutným a priamym prvkom práce spoločnosti, riadne vykonaná na všetkých manažérskych úrovniach a fázach vykonávania stratégie spoločnosti.

Inými slovami, v rámci daňového plánovania by sa mali chápať ako súčet krokov zameraných na budovanie finančných aktív spoločnosti, vrátane. Kvôli jasnej a účinnej práci, pokiaľ ide o reguláciu objemov v rôznych typoch činností, a preto sa prístupy k štruktúru zdaniteľnej časti príjmov. Efektívne riešenia poskytujú výpočty s rozpočtami akejkoľvek úrovne takým spôsobom, aby zástupcovia fiškálnych oddelení mali ďalší dôvod, prečo vám poskytnú finančné prostriedky (pokiaľ ide o zrážky a náhrady). Okrem toho by sa malo vykonať podrobné plánovanie nie po vykonaní akýchkoľvek ekonomických operácií alebo spolurozhodovacieho obdobia, a napríklad v štádiu plánovania, napríklad transakcie, t.j. Vopred.

Podstata daňového plánovania sa znižuje nielen na minimalizáciu daňového zaťaženia, ale aj na zabránenie vzniku problémov daňovými orgánmi a sankciami.

Daňové plánovanie:

Je to vždy spôsobené skutočnosťou, že každý daňovník má právo používať nástroje povolené legislatívnou základňou, metódami a technikami s cieľom maximalizovať svoje daňové záväzky;

Vždy byť jednou z najdôležitejších zložiek finančného plánovania organizácie a možno vč. v stratégii rozvoja podnikania alebo spoločnosti;

Plánuje finančné a hospodárske činnosti organizácie s cieľom minimalizovať daňové platby a zlepšenie efektívnosti podnikania;

Vykonáva sa s cieľom optimalizovať daňové platby, minimalizovať daňové straty z osobitného dane alebo súčtu, zvýšenie objemu pracovného kapitálu, zvýšenie skutočných príležitostí pre ďalší rozvoj organizácie, zvýšiť úroveň efektívnosti jej práce.

Okrem toho daňové plánovanie zahŕňa niekoľko stupňov:

Vymedzenie základných zásad;

Analýza problémov a nastavenie úloh;

Určenie hlavných nástrojov;

Vytvorenie plánu alebo schémy;

Vykonávanie finančných a hospodárskych činností v súlade s plánovaným systémom;

Dodržiavanie požiadaviek súčasných právnych predpisov v daňovom plánovaní;

Zníženie celkových daňových povinností organizácie v dôsledku využívania nástrojov daňového plánovania;

Kreatívne využívanie všetkých možností a zásad právnych predpisov, ako aj k dispozícii nástrojov k dispozícii konkrétnej organizácii pri vykonávaní konkrétnej transakcie. Zase zabezpečia dosiahnutie daňových úspor väčšou ako náklady spojené s ich uplatňovaním;

Plánovanie niekoľkých alternatívnych možností s prideľovaním najnepokojovacej situácie voči špecifickej situácii;

Účtovníctvo pre možnosť a pravdepodobnosť úpravu vybraných metód rýchleho účtovania potenciálnych zmien vykonaných na súčasné právne predpisy, t.j. Niektoré vyrovnávacie pamäte pre okolnosti vyššej moci, ktoré sa môžu použiť alebo nie sú interpretované v prospech spoločnosti, ktorá uplatňuje jeden alebo iný systém predtým testovaného plánovania;

Porozumenie a ekonomická rozumnosť systému ako všeobecne a všetko bez výnimky z jeho zložiek.

Jedným z etáp daňového plánovania je analýza daňových problémov organizácie a stanovenie úlohy, aby sa rozhodli, ktoré v budúcnosti by sa mali vypracovať nástroje a systémy v súvislosti s osobitosťami organizovania finančných a hospodárskych činností . Ako úloha daňového plánovania, najmä môže konať:

Minimalizácia daňových strát za akúkoľvek daň alebo zber;

Minimalizácia daňových strát na súhrn daní vypočítaných na základe toho istého zdaňovacieho objektu (napríklad revolvingové dane z príjmov);

Minimalizácia v celkovej súzite daní a poplatkov, ktorých platiteľ je organizácia.

Na tento účel je potrebné vopred objasniť zoznam a potenciálny daňový obrat, ktorý by sa mal v budúcnosti zaplatiť, ich sadzby, veľkosti, distribúciu medzi rozpočtami rôznych úrovní a daňových prestávok a ďalších možných vlastností. Je tiež potrebné analyzovať systém zmluvných vzťahov a typických ekonomických situácií s cieľom určiť a posúdiť výšku daňových záväzkov za súčasných hospodárskych podmienok.

Keď ste nezávisle vyriešili úlohy daňového plánovania, môžete tento postup predložiť krok za krokom:

Tvorba daňovej oblasti podniku - rozsah hlavných daní, ktoré by sa mali vyplatiť podniku, ich špecifické sadzby a dávky. Parametre daňovej oblasti sú stanovené štatútom podniku na základe jej štatútu av súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie a iných federálnych zákonov;

Tvorba systému zmluvných vzťahov určených na základe Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, kde sa vyšetruje kombinácia typov zmlúv, na základe ktorej sa uskutočňuje spolupráca s kupujúcimi a dodávateľmi, s dlžníkmi a veriteľmi alebo inými účastníkov transakcií alebo zmluvných vzťahov. Systém zmluvného vzťahu je vypracovaný s prihliadnutím na predtým vytvorenú daňovú oblasť;

Výber typických ekonomických operácií (na základe predbežnej analýzy hospodárskych činností a plánovaných výsledkov práce, typických hospodárskych operácií a opatrení, ktoré spoločnosť musí byť vykonaná v ich každodennej praxi alebo epizodicky);

Prideľovanie a regulácia rôznych ekonomických situácií, v ktorých sa určujú skutočné hospodárske situácie, ktoré sa týkajú najrôznejších strán ekonomického života, a implementované v niekoľkých komparatívnych verziách, aby mohli mať možnosť rýchlej opravy stratégie daňového plánovania;

Predbežný výber optimálnej verzie ekonomických situácií, keď podľa výsledkov skorého komplexného štúdia situácií sa vykonáva predbežný výber optimálnych finančných výsledkov a na celkových daňových platbách možností;

Porovnávacia analýza situácií a rozhodovanie, uskutočňovanie zúčtovacích štúdií ekonomických situácií a vykonávanie ich rafinovanej komparatívnej analýzy. Okrem toho sú rôzne situácie v porovnaní s získanými finančnými výsledkami, daňovými platbami a možnými stratami spôsobenými sankciami a inými sankciami.

V súčasnosti sa daňové plánovanie s rozpočtovaním a optimalizáciou celkových nákladov určených na zníženie daňových základov stane spoločným výskytom daňových základov a tým minimalizuje daňové záväzky. V tejto súvislosti pre poľnohospodárske podniky by sa určujúce kritérium pre optimalizáciu daňových platieb malo dosiahnuť maximálnu výšku zdrojov, ktoré majú k dispozícii, s výhradou ďalšieho hospodárskeho rastu z hospodárskych činností.

Kapitola2. Posúdenie daní Zásielky v LLC "Inform-Service"

2.1 Organizačné a ekonomické charakteristiky podniku

Spoločnosť s ručením obmedzeným "Informačná služba", uvedená v budúcnosti "Society", bola zriadená v súlade s Občianskym kódexom Ruskej federácie, federálnym zákonom 08.02.1998 č. 14-FZ "na spoločnosti s ručením obmedzeným".

Spoločnosť je vedená vo svojej činnosti Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, spolkového zákona 08.02.1998. 14-FZ "na spoločnosti s ručením obmedzeným", iné legislatívne a regulačné akty, ako aj túto chartu a interné dokumenty.

Úplný názov spoločnosti v ruštine: Spoločnosť s ručením obmedzeným "Inform-Service". Skrátený názov spoločnosti "Inform-Service".

Umiestnenie spoločnosti je určené miestom jeho štátnej registrácie. Štátna registrácia spoločnosti sa vykonáva na mieste svojho stáleho výkonného orgánu - 357070, Ruská federácia, Stavropol Territory, Andropovsky okres, Kursavka Obec, Strauterian Street, House 86.

Informačný servis LLC je právnická osoba - obchodná organizácia zriadená s cieľom získať zisky a implementáciu sociálno-ekonomických záujmov zakladateľov a jej zamestnancov, ako aj spokojnosť podnikov, organizácií, inštitúcií a občanov Ruskej federácie v Rôzne kvalitné výrobky, práce a služby, vytvorenie ďalších pracovných miest. Systém spoločnosti je vypracovaný z menovitej hodnoty svojich účastníkov.

Spoločnosť je vo vlastníctve samostatného majetku a je zodpovedná za svoje povinnosti všetkým nehnuteľnostiam patriacim, možno z vlastného menu, aby sa transakcie, získavať a implementovať majetok a osobné práva nehnuteľnosti, pôsobiť ako žalobca alebo žalovaný na súde, Arbitrážový súd.

Spoločnosť má nezávislú rovnováhu, vysporiadanie a iné účty. Spoločnosť má okrúhle tesnenie obsahujúce svoj vlastný vlastný názov v ruštine a označenie jeho umiestnenia.

Spoločnosť vykonáva tieto činnosti:

· Poskytovanie iných osobných služieb.

· Maloobchod s počítačmi, softvérom a periférnymi zariadeniami.

Činnosti spoločnosti nie sú obmedzené na dohodnuté v charte. Transakcie opúšťajúce limity štatutárnych činností, ale nie sú v rozpore so súčasnými právnymi predpismi, sú vykázané ako platné.

Na dosiahnutie cieľov svojich činností môže spoločnosť získať práva, plniť povinnosti a uplatňovať akékoľvek opatrenia, ktoré nebudú odporučiť súčasné právne predpisy a túto chartu. (Charta informačnej služby LLC)

Tabuľka 1 Hlavné ekonomické ukazovatele Inform-Service LLC

Indikátory				Odchýlka
				Abs. TYSTERRUP	Tempry
1. Priemerná ročná hodnota hlavných výrobných zariadení, tisíc rubľov.
2. Priemerná ročná výška pracovného kapitálu, tisíc rubľov.
3. Priemerný počet zamestnancov, ľudí.
4. Výnosy z predaja výrobkov, práce, poskytovanie služieb (bez DPH, ZDROJENIE) - Celkom, tisíc rubľov.
5. Výrobné náklady (náklady), tisíc rubľov.
6. Čistý zisk, tisíce rubľov.
7. Produktivita práce 1. stredného zamestnanca, tisíc rubľov / osoby.
8. Úroveň ziskovosti,%
9. Priemerné núdzové mechanické s / / poplatky, tisíce rubľov.
10. FDoodTidach, tisíc rubľov.
11. Fondant, tisíc rubľov.
12. FEDACKING, TOŽKTY RUBUBLY / OSOBA
13. Fond mzdy, tisíc rubľov.

Publikované na Allbest.ru.

Podobné dokumenty

Ukazovatele a metódy posudzovania daňového zaťaženia podniku, jeho podstatu a vplyv na finančnú podmienku podniku. Daňové plánovanie ako metóda regulácie daňového zaťaženia. Vlastnosti výpočtu daní a regulácie daňového zaťaženia.

diplomová práca, pridaná 10.02.2012


Koncepcia, hlavné typy a podstata daňového zaťaženia organizácie. Aplikované daňové systémy a dane účtované organizáciami. Metódy posudzovania daňového zaťaženia. Použitie štatistických metód pri predpovedaní daňového zaťaženia.

kurz, pridané 02/21/2014


Daňové plánovanie ako neoddeliteľná súčasť finančného riadenia, jeho podstaty a účel vytvorenia účinného modelu. Koncepcia, ekonomická podstata a metodika posudzovania daňového zaťaženia. Vlastnosti prechodu na zjednodušený daňový systém.

vyšetrenie, pridané 08.01.2010


Essence a funkcia daní, ich úloha pri vytváraní štátnych finančných zdrojov. Vyhľadajte optimálny pomer priameho a nepriamych daní. Druhy priamych daní zaplatených v rozpočte, metódach ich kalkulus. Analýza daňového zaťaženia organizácie.

práca, pridané 06/07/2011


Funkcie uplatňovania rôznych metód na posúdenie daňového zaťaženia. Posúdenie daňového zaťaženia obchodnej organizácie LLC Delta, ktorá sa zaoberá veľkoobchodným obchodom: analýza a možné riešenia. Definícia a výpočet daní obchodnej organizácie LLC "GAMMA".

kurz práce, pridané 03/06/2011


Hlavné typy daní. Daňové plánovanie v organizácii. Základné a rastu reťazcov daňových platieb. Metódy určenia a výpočtu daňového zaťaženia. Celkové charakteristiky podniku. Návrhy na optimalizáciu zdanenia LLC "Štart".

kurz, pridané 12.12.2014


Optimalizácia zdanenia ako spôsob, ako znížiť daňové zaťaženie podniku: Essence, princípy a metódy. Obchodný plán Veľkoobchod Obchodovanie v mliekarenských výrobkoch. Analýza daňového procesu a posúdenie daňového zaťaženia, pokynov a etáp jeho poklesu.

práca, pridané 07/10/2015


Podstatou daní a zásad formovania daňového systému. Analýza zloženia, štruktúry a dynamiky daní zaplatených ODO "AVANGHARDPETSMONTAZH". Výpočet a analýza ukazovateľov daňového zaťaženia pre podnik. Metódy na zníženie daňových záväzkov.

diplomová práca, pridané 05/29/2015


Známky a funkcie uplatňovania daňového plánovania. Úroveň daňového zaťaženia v podnikoch Bieloruskej republiky. Skúsenosti výskumu na úrovni daňového zaťaženia bieloruských ľahkých priemyselných podnikov, široko používaných systémov Davalic.

vyšetrenie, pridané 01/09/2010


Štúdium teoretických základov daňového zaťaženia organizácie. Analýza systému daňových platieb vyplácaných organizáciou. Štúdium dôležitých bodov za správnu organizáciu daňového účtovníctva. Optimalizácia zdaňovania pomocou účtovných zásad.