Икономическата литература съдържа различни методи за изчисляване на данъчната тежест на предприятието... Основните разлики между разглежданите методи са в дефиницията на:

1. структурата на данъците, включени в изчисляването на данъчната тежест;
2. статуса на взетите данъци (платени или начислени);
3. интегрален показател, с който се сравнява размерът на данъците.

Сравнителни характеристикиМетодите за изчисляване на данъчната тежест са представени в таблица 1.

е размерът на реално платените данъци и такси, т.е. нивото на действителното въздействие на данъчното облагане върху икономиката.

На нивото на законодателството на Руската федерация (Федерален закон от 25 февруари 1999 г. № 39-FZ) терминът данъчна тежест се формулира като: прогнозната обща сума на средствата, които трябва да бъдат платени под формата на вносни мита (с изключение на специални видове мита, чието използване е причинено от мерки за защита на икономическите интереси на Руската федерация при осъществяването на външна търговия в стоки, в съответствие със законодателството на Руската федерация), федерални данъци (с изключение на акцизи, данък върху добавената стойност за стоки, произведени на територията на Руската федерация) и вноски в държавни извънбюджетни фондове (с изключение на вноските в пенсионния фонд на Руската федерация) от инвеститор, изпълняващ инвестиционен проект в деня на започване на финансирането на инвестиционни проектиТаблица 1. Сравнителна характеристика на методите за изчисляване на данъчната тежест

Авторство на методологията	Основна формула за изчисление	Характеристики на изчисляване на данъчната тежест
Департамент по данъчна политика на Министерството на финансите на Русия	NN = (Ntot / Vtot) * 100% където НН - данъчна тежест; Nbsch - общият размер на данъците; Vobsh - общата сума на приходите от продажби	Съотношението на всички данъци, платени от предприятието, към приходите от продажба на продукти (работи, услуги), включително постъпления от други продажби
М.Н. Крейнина	NN = (V-Wed-Pch) / (V-Wed) * 100% където B е приходите от продажби; Ср - разходи за производство на продадени продукти (работи, услуги) без косвени данъци; Пч - действителната печалба, оставаща на разположение на предприятието	Сравнение на данъка и източника на неговото плащане, където интегралният показател е печалбата на икономически субект
А. Кадушин, Н. Михайлова	NN = (Ns / Cha) / (ChP / Cha) където Нс е общият размер на данъците; PE - нетна печалба; Ча - нетни активи на предприятието	Делът на добавената стойност, даден в бюджета, създаден от конкретен икономически субект
Е.А. Киров	Dn = (NP + CO) / VSS * 100% ude Дн - относителна данъчна тежест; НП - данъчни плащания; СО - удръжки за социални нужди; BCC - новосъздадена стойност	Данъците и налозите да се прехвърлят в бюджета (абсолютна данъчна тежест). Съотношението на данъците и таксите, които трябва да бъдат прехвърлени в бюджета, към новосъздадената стойност (относителна данъчна тежест)
М.И. Литвин	T = ST / TU * 100% където T е данъчната тежест; CT е размерът на данъците; TU - размерът на източника на средства за плащане на данъци	Съотношението на размера на данъците и другите задължителни плащания (структура на данъчните задължения на икономически субект) към размера на източника на средства за тяхното плащане (постъпления от продажби, печалба в процеса на нейното формиране или разпределение, доходи на служителите)
Т.К. Островенко	NN = Ni / Източник, където Ni - данъчни разходи	Съотношението на данъчните разходи и съответната група по източник на покритие (обобщени и частични показатели)

За точността на изчисленията на ниво стопански субект се използва не една методика за определяне на данъчната тежест, а тяхната съвкупност, тъй като получените резултати позволяват по-пълно описание на текущата и ретроспективна ситуация по отношение на данъчните плащания на предприятие.

Също така трябва да се отбележи, че Федералната данъчна служба на Русия (Приложение № 3 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № MM-3-06 / [защитен с имейл]) са определени средните за индустрията стойности на данъчната тежест, с актуализираните стойности на средните показатели за индустрията, могат да бъдат намерени на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия

Имайте предвид, че за цялото разнообразие методи за определяне на данъчната тежест, повечето от тях са несъвършени.

По този начин показателят за данъчната тежест, изчислен в съответствие с методологията на Департамента по данъчна политика на Министерството на финансите на Русия, не характеризира ефекта на данъците върху финансовото състояние на икономически субект, тъй като не взема отчита дела на всеки данък в приходите от продажби.

В методиката на М.Н. Крейнина подценява въздействието на косвените данъци.

При използване на методологията за определяне на данъчната тежест на А. Кадушин и Н. Михайлова е възможно да се изчисли влиянието на увеличение или намаляване на данъчните ставки и увеличаване на ползите върху темпа на развитие на икономически субект.

По метода на Е.А. Киров, е необходимо да се разграничат два показателя, характеризиращи данъчната тежест: абсолютен и относителен. В същото време показателят за абсолютната данъчна тежест не показва пълната тежест на данъчните задължения на предприятието. С други думи, методологията не отчита влиянието на такива показатели като рентабилност, оборот на текущи активи, интензивност на труда и не дава възможност да се предвиди динамиката на стопанската дейност на икономически субект.

Методология за изчисляване на данъчната тежест M.I. Lytvyn включва данък върху дохода в изчислението лица, въпреки че дружеството не е платец на този данък, а изпълнява само функциите на данъчен агент.

Т.К. Островенко е мултипликативен, а не количествен, което позволява въз основа на резултатите от изчисленията да се правят обобщени заключения, които допринасят за вземането на най-правилните управленски решения. Тази техника е синтез на описаните техники.

Библиография:

1. Дрожжина И.А. Практическо прилагане на методиката за изчисляване на данъчната тежест на икономически субект // Управленско счетоводство. 2009. бр.11.
2. Майбуров И.А. Данъци и данъчно облагане: Учеб. надбавка. М .: Единство-Дана, 2011.
3. Островенко Т.К. Данъчна тежест върху предприятието: обобщаващи и частични показатели на системата // Одиторски отчети. 2001. бр.9.
4. Цигичко A.N. Нормализиране на данъчната тежест. Москва: ITRK, 2002.

Курсова работа

Тема: Прилагане на различни методи за оценка на данъчната тежест за стопанските субекти

Въведение

Глава 1. Методи за оценка на данъчната тежест

Глава 2. Практическа част

Заключение

Уместността на изследванията. Данъчната тежест е икономически показател, който характеризира данъчната система на държавата. Въпросите за определяне на същността, съдържанието и показателите на данъчната тежест придобиват особена актуалност в периодите на данъчната реформа. Традиционно понятието данъчна тежест се използва при сравняване на данъчни системи на различни страни или етапи на развитие на данъчната система на определена държава. Данъците са инструмент за формиране на държавни парични фондове и представляват форма на отчуждаване на средства от юридически и физически лица към бюджети на различни нива или към извънбюджетни фондове. Съответно данъците оказват влияние върху условията и резултатите от икономическата дейност на предприятията. Тази роля на данъците се дължи на фискалната и регулаторната (стимулираща) функция на данъците. В краткосрочен план тези две функции се възприемат като противоположни, т.е. когато данъците изпълняват предимно фискална функция, регулаторната (стимулиращата) функция не може да бъде изпълнена напълно. В дългосрочен план, напротив, само осъществяването на регулаторната функция осигурява изпълнението на фискалната функция от данъците, т.е. без развитието на данъчната основа образуването на държавни парични фондове е невъзможно. Следователно данъчната система не може да функционира ефективно, без да се вземе предвид въздействието, което данъците имат върху икономическото и финансовото състояние на данъкоплатците. Данъчната система предполага съгласуване на интересите на държавата и данъкоплатците.

Понастоящем при обсъждането на такива се използва и понятието данъчна тежест актуални въпросиикономика и политика, като оценка на резултатите от мерките за данъчна реформа; определяне на данъчния потенциал на суровинните сектори на икономиката; оценка на условията за развитие на малкия бизнес; анализ на факторите, влияещи върху темпа на икономически растеж.

В теорията на финансите границите на използване на понятието данъчна тежест не са ясно дефинирани. Според нас в условия, когато нивото на данъчната тежест се използва като критерий за оценка на резултатите от данъчната реформа, е необходимо да се проучи надеждността и достатъчността на информацията, използвана за изчисляване на показателите за данъчната тежест.

Различията в условията на развитие на различните сектори на икономиката, като суровините и индустриите, работещи за вътрешния пазар, се проявяват и в диференцирано ниво на данъчна тежест. Поради това е необходимо да се разработят методически разпоредби за оценка на данъчната тежест в контекста на диференцираното влияние на действащото данъчно законодателство върху различните сектори на икономиката.

Разработването на по-съвременна методология за оценка на данъчната тежест е условие за вземане на адекватни управленски решения, които осигуряват развитието на икономиката, включително приоритетни дейности, за преодоляване на зависимостта на руската икономика от производството и износа на въглеводороди.

Решаването на посочените проблеми е от особено значение във връзка с по-нататъшното развитие и реформа на данъчната система и определя актуалността на темата на дисертационното изследване.

Целта на курса е да се оцени данъчната тежест на организациите, като се използва примера на предприятието Delta LLC и Gamma LLC.

За постигане на целта бяха формулирани следните задачи:

Изчислете данъчната тежест на фирма "Делта"

Изчислете данъчната тежест на компанията LLC "Gamma".

Обект на изследване е предприятие.

Предмет - процесът на оценка на данъчната тежест.

В процеса на изготвяне на абстрактните, нормативни и правни източници, са използвани специализирана литература, отчетна счетоводна документация.

1.1 Данъчната тежест на даден данъкоплатец е под средното му ниво за стопанските субекти в определен отрасъл (вид икономическа дейност)

Този критерий се прилага само за организации, използващи общия данъчен режим.

Натоварването се определя като процент като съотношението на размера на платените данъци към приходите на организациите, освободени от ДДС и акцизи. Изчислението не включва осигурителни вноски към пенсионния фонд и наранявания, както и данъци, които организацията удържа и превежда в бюджета като данъчен агент (данък върху доходите на физическите лица и ДДС, удържан от други лица).

Нивата на средните отраслови данъчни тежести са публикувани в приложението към заповедта за приемане на Концепцията. Обръщаме внимание на факта, че се вземат предвид платените, а не начислените данъци. В тази връзка ви съветваме да извършите съгласуване с данъчните власти, така че парите ви да не „висят в неясни касови бележки“, а да бъдат взети предвид от данъчния инспектор при изчисляване на критерия. Намаляването на натоварването може да бъде причинено и от напълно законови обстоятелства. Например, една организация влиза на пазара с нов продукт, като му определя минимална надценка или продава стар продукт с големи отстъпки. Винаги можете да намерите причината, но първо трябва сами да проверите данъчната си тежест.

1.2 Изпълнение на финансови и икономически дейности от организацията със загуба за 2 или повече календарни години

Според данъчните органи загубата от финансова дейност без тенденции към нейното погасяване или намаляване, изразена за няколко календарни години, е най-вероятният признак за изкривяване на показателите за изпълнение с цел занижаване на данъците.

Очевидно при стартиране на бизнес са възможни загуби, но можете да работите с тях само докато предприятието достигне планирания оборот.

В момента делът на нерентабилните предприятия в общия брой на юридическите лица е доста голям - той е 21%. Не е възможно да се проверят всички, следователно един от методите за работа на данъчните органи с такива организации в момента е покана до комисиите, създадени в отделите и инспекциите на Федералната данъчна служба на съставните образувания на Руската федерация за да разберете причините за загубата. При подбор на кандидати за комисията допълнителен аргумент е наличието на съответствие с други критерии от Концепцията.

1.3 Делът на приспадането на ДДС от сумата на начисления данък е равен или надвишава 89% за 12 месеца

Критерият се изчислява въз основа на данните от декларациите за ДДС и е съотношението на общата сума на ДДС, подлежащ на приспадане (раздел 3, стр. 340 колона 6) към размера на начисления ДДС (раздел 3, стр. 180 колона 6), умножено по 100% ... Резултатът не трябва да бъде повече от 89%

Днес нивото от 89% не зависи от сферата на дейност, въпреки че е ясно, че при търговията на едро приспадането на ДДС е по-високо, а в сектора на услугите - под този праг. Трябва да се каже, че в момента Федералната данъчна служба все още работи за разграничаването на този критерий.

За съжаление, Федералната данъчна служба не прави изключения за предприятия, които продават с ставки от 0% и 10%, и те често имат най-големите удръжки от начисления данък. Такива платци автоматично се включват в списъка на тези, които е вероятно да имат проверка на място по всяко време. Единственото ограничение е клауза 5 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според която обикновено се допускат само две такива ревизии годишно. Ръководителят на Федералната данъчна служба на Русия има право да увеличи техния брой, но такова решение е най-редкият случай.

Независимо от сферата на дейност, големи удръжки могат да бъдат причинени от следния брой причини: закупуване и въвеждане в експлоатация на скъпо оборудване, увеличаване на запасите, плащане за скъпи услуги.

Отчасти този показател може да бъде планиран, но дали е необходимо да се направи и в каква степен зависи от конкретната ситуация. Допълнителна насока може да бъде изчисляването на средния дял на приспаданията на ДДС за вашия регион (данните могат да бъдат получени от отчета на FTS във форма 1-ДДС, редовно публикувана на уебсайтовете на регионалните данъчни служби).

1.4 Изпреварващ темпа на растеж на разходите спрямо темпа на растеж на приходите от продажба на стоки (работи, услуги)

Допълнителна формулировка: „Несъответствие на темпа на нарастване на разходите в сравнение с темпа на нарастване на приходите по данни от данъчната отчетност с темпа на нарастване на разходите в сравнение с темпа на нарастване на приходите, отразен във финансовите отчети.“

Всъщност този критерий означава проверка на два индикатора:

1) Данъчни разходине трябва да нарастват по-бързо от данъчните приходи („Изпреварващ темп на растеж на разходите над темпа на растеж на приходите от продажба на стоки (работи, услуги)“).

Темпът на растеж се изчислява като съотношение на текущия показател към базовия (например индикатора за предходната година и за текущата година). Данъчните приходи и разходи се определят от декларацията за печалбата по редове 010, 020, 030, 040 от лист 02.

Трябва да анализирате структурата на приходите и разходите и да разберете причините за несъответствията. Възможни причини: цените на произведените продукти не се увеличават толкова значително, колкото на необходимите суровини и компоненти. Можете да се позовавате на растежа и други разходи: заплати на персонала, комунални разходи и т.н. Документи, които са полезни в подобна ситуация: статистически справочници, информация от борси, сметки на контрагенти, ценоразписи на доставчици и др. Освен това можете използвайте такива събития като еднократно плащане на значителни непреки разходи, временно прекъсване на доставката на стоки.

2) Съотношението между разходите и приходите, отразени в данъчните и финансовите отчети, трябва да се запази („Несъответствие на темповете на нарастване на разходите спрямо темпа на нарастване на приходите според данните от данъчните отчети с темповете на растеж на разходите спрямо темпа на растеж на приходи, отразени във финансовите отчети"): Счетоводните приходи и разходи се определят от Формуляр 2 чрез сумиране на редове (010, 060, 080, 090) и (020, 030, 040, 070, 100) колони 3. Тогава резултатите са в сравнение. Тези несъответствия могат да бъдат причинени от операции, които се отразяват по различен начин в счетоводното и данъчното счетоводство (оценка на стоки и материали, амортизация на дълготрайни активи и др.). Правилата са изложени в "Заповед за счетоводната политика на предприятието", като се вземат предвид нуждите на организацията. От една страна може да е от полза за него да показва по-изгодни финансови отчети за инвеститори или банка, от друга страна, на определен етап може законно да намали данъка върху дохода.

1.5 Изплащането на средната месечна заплата на служител е под средното ниво по вид икономическа дейност в съставното образувание на Руската федерация

Предлага се информация за статистически показатели за средното ниво на заплатите по вид икономическа дейност в град, област или в целия субект на Руската федерация от статистически органи (по-специално от официални интернет сайтове, от статистически колекции и при поискване), както и от органи MNS RF.

Данъчните органи обикновено изчисляват средната заплата въз основа на данните от данъчната декларация или изчисляването на авансовите плащания по осигурителни вноски към Пенсионния фонд, тъй като тя се наема от всички организации (както на STS, така и на UTII) и тези отчети се подават тримесечен. Данъчната основа е взета от този отчет. И средната численост се определя от формуляра 4-FSS, тъй като отчетите в PF просто съдържат броя на работещите хора.

В случай, че този критерий представлява интерес за данъчните органи, е необходимо да се предостави максимален брой факти и документи, доказващи обосновката на ниските доходи на персонала. Възможни причини за ниските заплати:

служители на непълно работно време (това трябва да се вижда в разписанието);

кратък трудов стаж във фирмата;

ниска квалификация на персонала (това, по-специално, се доказва от старшинството).

1.6 Многократно сближаване до пределната стойност на показателите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, които предоставят правото на прилагане на специални режими (STS, селскостопански данък, UTII)

По отношение на специалните данъчни режими, приближаването (по-малко от 5%) до пределната стойност на показателите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, които влияят на изчисляването на данъка за данъкоплатците, прилагащи специални данъчни режими на данъчно облагане (2 или повече пъти през календарна година) се взема предвид.

За единния земеделски данък – делът на приходите от продажба на земеделска продукция е минимум 70 на сто. Данните за земеделските приходи се вземат от декларацията по Единния земеделски данък, за общите приходи - от отчета за приходите и разходите.

делът на участието на други организации е не повече от 25 процента (проверено от регистъра на юридическите лица);

средният брой служители за данъчния (отчетен) период е не повече от 100 души (проверено в съответствие с формуляра 4-FSS). При приближаване на този критерий е възможна проверка, по време на която служителите ще търсят дефекти в кадровите документи, особено тези, свързани с уволнения (възможно изкривяване на числеността на персонала);

остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи е не повече от 100 милиона рубли (невъзможно е да се проверят представените отчети, няма такъв индикатор в декларациите по опростената данъчна система и балансът не се предава); данъчните органи могат да изискват инвентаризация на дълготрайните активи;

максималният доход за годината е не повече от 24,8 милиона рубли (проверено според декларацията на опростената данъчна система).

За UTII:

площта на търговската площ на магазина или павилиона за всеки обект на търговската организация е не повече от 150 кв. метра;

площта на залата за обслужване на посетители за всяко заведение за обществено хранене е не повече от 150 кв. метра;

броят на наличните превозни средства, предназначени за предоставяне на автомобилни транспортни услуги, е не повече от 20 единици;

общата площ на спалните помещения във всяко съоръжение, използвано за предоставяне на временно настаняване и услуги за настаняване, е не повече от 500 кв. метра.

Проверката може да се извърши както за съответствие с пределните показатели, така и за участие в схеми за укриване на данъци. Логиката на данъчните власти в този случай е следната - ако едно предприятие просто се вписва в показателите, тогава е възможно то вече да е излязло извън обхвата или да е създадено нарочно, само с цел получаване на данъчни облекчения.

Проверката се извършва съгласно подадената декларация, могат да бъдат изискани допълнителни оправдателни документи (договори за наем, разрешения, документи за собственост, дневници на товарителници и други документи).

1.7 Данък върху доходите на физическите лица: Отражение от индивидуален предприемач на размера на разходите, който е възможно най-близък до размера на доходите му, получени за годината

Доста противоречиво съотношение: ако за организациите критерият за риск от данъчно престъпление е повторна загуба, то за индивидуалните предприемачи този критерий е минималната печалба в края на календарна година. Очевидно FTS е уверен, че известна сума трябва да остане на разположение на предприемача за лични разходи.

1.8 Изграждане на финансово-стопански дейности въз основа на сключване на договори с контрагенти-прекупвачи

Тук данъчните органи се позовават на Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12.10.06 № 53 „За оценката от арбитражни съдилища на обосновката за получаване на данъчни облекчения от данъкоплатец“. В съответствие с тази резолюция:

данъчно облекчение може да бъде признато за неоправдано, ако за данъчни цели са взети предвид сделки, които не са извършени в съответствие с действителното им икономическо значение или не са обусловени от разумни икономически или други причини (бизнес цели);

данъчното облекчение не може да бъде признато за основателно дори в случаите, когато е получено от данъкоплатеца извън връзка с осъществяване на реална дейност.

Формулирани са критерии, по които съдиите от арбитражните съдилища могат да стигнат до извода, че данъчното облекчение е неоснователно:

невъзможността за реално изпълнение от данъкоплатеца на посочените от него операции, като се вземе предвид времето, местоположението на имуществото или количеството материални ресурси, икономически необходими за производството на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги;

липса на необходимите условия за постигане на резултатите от съответната икономическа дейност поради липса на управленски или технически персонал, дълготрайни активи, производствени активи, складови помещения, транспортни средства;

отчитане за данъчни цели само на онези стопански операции, които са пряко свързани с възникването на данъчни облекчения, ако този вид дейност изисква и извършването и отчитането на други стопански операции;

извършване на сделки със стоки, които не са произведени или не могат да бъдат произведени в размера, посочен от данъкоплатеца в счетоводните документи.

Както виждате, формулировките, дадени от най-висшата инстанция, са много неясни. Данъчните власти могат да ги тълкуват както сметнат за добре. Но в същото време съдът може да не се съгласи с мнението на инспекторите и да признае коректността на данъкоплатеца. Сега съдиите започнаха да се задълбочават в съдържанието на икономическите сделки и тяхната целесъобразност.

С други думи, трябва да убедите съда, че "спорният" факт на икономическа дейност наистина се е случил. Тези. изпълнението му беше осигурено с наличието на достатъчно време, оборудване с подходящ капацитет, материали, складови площи, транспортни средства, трудови ресурси. Всички процеси, отразени в счетоводството, трябва да представляват логическа верига от събития, обосновани от икономическа необходимост.

1.9 Непредоставяне от данъкоплатеца на обяснения за уведомяването на данъчния орган за установяване на несъответствия в показателите за изпълнение

Съгласно параграфи. 4, клауза 1 от член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът, след като получи уведомлението на данъчния орган, е длъжен да предостави в рамките на пет дни необходимите разяснения по въпросите, изложени в него, или да направи корекции в отчитането. Основанията за уведомлението могат да бъдат следните факти, разкрити по време на вътрешния одит:

грешки в данъчната декларация (изчисление);

противоречия между информацията, съдържаща се в представените документи;

несъответствие на предоставената от данъкоплатеца информация с информацията, с която разполага данъчният орган.

До този момент данъчните настояват да не пренебрегват желанието си да разберат ситуацията, без да отидат в предприятието за проверка. Във ваш интерес е да поддържате диалог с инспекцията от разстояние.

1.10 Повтаряща се (2 или повече пъти) „миграция“ между данъчните органи

Това не означава промяна на адресите като цяло, а промяна на адреси по време на полеви данъчни ревизии и с промяна на мястото на регистрация (прехвърляне към друг IFTS).

Имайте предвид, че „преместването“ винаги е тревожно за данъчните служители. Работата с този критерий е изградена с помощта на регистъра на юридическите лица (USRLE), който ви позволява да проследявате движенията. Рискът да станат кандидати за одит на място традиционно съществува за фирми, които при регистрацията посочват т. нар. „адреси за масова регистрация“ като адрес на местонахождение.

1.11 Отклонение с най-малко 10% от нивото на рентабилност според счетоводните данни от нивото на рентабилност за тази област на дейност според статистиката

По счетоводни данни се изчисляват два показателя:

рентабилност на продажбите;

възвръщаемост на активите.

Получените данни се сравняват със средните показатели за основния вид дейност на данъкоплатеца. В случай на значително отклонение (рентабилността на данъкоплатеца е по-малка от средната за бранша с 10% или повече), може да се вземе решение за извършване на данъчна проверка на място върху корпоративния данък за съответния период.

Възвръщаемост на продажбите

Рентабилността на продажбите се изчислява като съотношението на стойността на балансирания финансов резултат от продажби (ред 050 "Печалба (загуба) от продажби" на формуляр № 2.) към общата себестойност на продадените стоки, продукти, работи, услуги (сумата от редове 020 "Себестойност на продадените стоки, продукти, продадени работи, услуги", 030 "Търговски разходи" и 040 "Административни разходи" формуляр № 2).

Основните възможни причини за ниска рентабилност са подобни на вече споменатите във връзка с нерентабилността и изпреварващия растеж на разходите:

оскъден марж;

отстъпки или други дейности за привличане на клиенти;

висока конкуренция - не можете да продадете продукт за повече от пазарната цена;

значително увеличение на цената на суровините;

привличане на по-квалифицирана работна сила и др.

Възвръщаемост на активите

Възвръщаемостта на активите се разбира като съотношението на балансирания финансов резултат (ред 190 "Нетна печалба (загуба) от отчетния период" формуляр № 2.) и стойността на активите на организацията (средноаритметичната валута на баланса при началото и края на периода).

Съвет за счетоводител

Възможни причини за ниска възвръщаемост на активите:

голям брой неосновни активи (социални съоръжения, помощни цехове и др.);

голям обем вземания (неплащания или разсрочени плащания);

наличието в баланса на голям обем неликвидни активи.

1.12 Извършване на финансово-стопански дейности с висок данъчен риск

Този критерий разкрива най-типичните схеми за укриване на данъци. IRS ги публикува. В момента има четири схеми, изброени на сайта на услугата.

Първата е свързана с получаването на неоправдани данъчни облекчения с помощта на фирми, които извършват прелитане през нощта. Тук във веригата на икономическите връзки се включват лицата, които не изпълняват данъчните си задължения. В резултат на това се създават фиктивни разходи, които намаляват печалбата за данъчни цели и неоснователно се получават приспадания на ДДС.

Втората схема е популярна в компаниите за недвижими имоти (агенции за недвижими имоти, инвеститори, застрахователни компании) - схемата за сметки. Купувачът на апартамент, който е сключил инвестиционен договор за изграждане на жилище, плаща на предприемача (агенция за недвижими имоти) с менителница, закупена от организация, зависима от предприемача. Това позволява на всички участници незаконно да минимизират своите данъчни задължения.

Третата схема допринася за получаване на неоправдано данъчно облекчение при производството на алкохолни напитки (водка). Спецификата на тази схема е свързана с факта, че данъчната тежест върху акциза при производството на алкохол-съдържащи продукти е много по-ниска, отколкото при производството на етилов алкохол.

Последната схема се фокусира върху компании с персонал с половин увреждания. Формално такава организация отговаря на изискванията за освобождаване от ДДС, но в същото време произвежда продукти с помощта не на хора с увреждания, а на персонал, ангажиран по договори за аутсорсинг.

изключват съмнителни сделки при изчисляване на данъчни задължения за съответния период;

уведомява данъчните органи за предприетите мерки за намаляване на рисковете (изясняване на данъчните задължения), за да може FTS да вземе предвид този факт при избора на обекти за данъчни проверки на място.

Да уведомите означава да подадете на вашия инспекторат актуализирани данъчни декларации за тези периоди, в които са идентифицирани дейности с висок данъчен риск.

В допълнение към декларациите данъчните предлагат да се напише обяснителна записка (в заповед № ММ-3-2 / [защитен с имейл]е даден неговият шаблон). От това следва, че компаниите се насърчават доброволно да признаят липсата на преценка при избора на контрагенти. И помолете данъчните власти да „отчитат“ доброволното покаяние при избора на кандидати за проверка. В същото време от Федералната данъчна служба обещаха, че няма да изискват никакви обяснителни документи за подобни "разяснения".

Съмнителна сделка, с други думи, сделка с проблемен партньор не трябва да се изключва от разходите на компанията. Неоправданото данъчно облекчение може да бъде установено само ако инспекторите докажат, че организацията е действала без дължимата грижа при избора на контрагент, т.е. тя не може да не знае за нарушенията на партньора си. Затова е важно дружеството да покаже, че е спазило всички изисквания на данъчното законодателство при сключване на сделката.

За да не давате на данъчните органи причини за подозрение във вашата нечестност, трябва да обърнете специално внимание на следните факти:

документация:

да изпълни всички документи за доставка (работа, услуги) в съответствие с буквата на закона (всички данни за контрагента трябва да бъдат попълнени);

при подписване на документи избягвайте факсимила;

за потвърждаване на доставката на стоки с товарителници (въпреки факта, че при отчитане на търговски операции наличието на TTN не е предвидено от законодателството (определения на Върховния арбитражен съд от 23 октомври 2008 г. № 13167/08 от май 28, 2008 г. № 6700/08)).

Данни за контрагента:

проверете държавната регистрация на контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица (официално поискайте платено извлечение от данъчната служба или погледнете уебсайта на FTS www.nalog.ru, където също са публикувани адресите на масова регистрация);

потвърждаване на лични контакти с партньор (съставяне на протоколи от срещи, разпечатки на телефонни разговори и др.)

проверете правомощията на упълномощените представители на доставчика (пълномощно, копие от паспорт, за управителя - копие от решението на учредителите за назначаване на директор. Валидността на паспортите може да се провери на уебсайта на FMS www.fms.gov .ru).

проверете ръководителя на контрагента за дисквалификация (официално поискайте информация от упълномощения орган, който формира и поддържа регистъра на дисквалифицираните специалисти (Министерство на вътрешните работи) или вижте уебсайта на FTS www.nalog.ru)

проверете лицензирани дейности (копие от лиценза и неговата оценка на валидността, например за строителни лицензи, това може да се направи на уебсайта на FGU FLC www.flc.ru).

Разходи - за потвърждаване на икономическата им необходимост с присъствие, бележки, заповеди на директора и др.

Ценообразуване - за оправдаване на законността на данните за наблюдение на пазара: разпечатки от Интернет, информация от медиите, копия на сметки на други организации.

Преглед на всички техники не само дава представа за количеството работа, но и ни позволява да разберем същността й, убедени в нейната необходимост. Решавайки да извършите тази аналитична работа, вие ще получите две големи предимства:

От една страна, като се занимавате редовно със самоконтрол, използвайки критерии, вие ще можете да определите своя гъвкав стил на комуникация с данъчните органи: в някои неща отговаряйте на изискванията на данъчните органи, като се адаптирате към предложените стандарти; в някои - да се придържат уверено към собствената си позиция.

От друга страна, работата с критериите е полезна не само за водене на преговори с Федералната данъчна служба след факта, тя дава възможност за дълбоко ангажиране в данъчното планиране, като предварително се изпреварва реакцията на данъчните власти. Стъпка по стъпка ще стигнете до златната среда.

Глава 2. Практическа част

2.1 Данъчна тежест на търговска организация LLC "Делта", занимаваща се с търговия на едро: анализ и възможни решения

В областта на търговията се използват различни специфични за индустрията показатели за представянето на организацията, сред които оборотът и рентабилността на продажбите не са на последно място.

От икономическа гледна точка стоковото обръщение се разбира като движението на стоки в сферата на тяхното обръщение, включително обема на продадените и закупени стоки в парично изражение за определен период от време. За счетоводителя това определение не е достатъчно ясно. Търговският оборот се описва по-лесно в браншовия документ - Методически препоръки за отчитане на стоки в търговски организации.

Оборотът се разглежда като обем на продажбите на стоки и се разделя на едро и дребно. Търговия на едро - продажбата на стоки от една организация на друга организация за последваща препродажба или потребление. Оборотът на дребно се разбира като продажба на потребителски стоки на населението срещу пари в брой, независимо от каналите на тяхната продажба. Както можете да видите, основният критерий е категорията на потребителите, на които се продава продуктът. Приликата е, че оборотът се оценява от размера на постъпленията от продадените стоки или, по-просто, от размера на получения доход.

Друг показател за ефективността на организацията е рентабилността на продажбите на продукти. Този индикатор отразява съотношението на печалбата от продажбата на стоки и приходите, получени от организацията през отчетния период (коефициент от разделяне на печалбата на приходите). Просто казано, рентабилността на продажбите ни позволява да заключим колко рубли печалба са получени в резултат на продажба на продукти на една рубла приход. Процентът на рентабилност на търговските организации варира в рамките на няколко десетки процента (от 15% до 35%).

Според тези показатели можете да определите колко печеливша е организацията да продава продукта, с други думи, каква печалба ще направи. За да направите това, достатъчно е да умножите рентабилността и оборота на компанията за отчетния период.

Търговският оборот на едро на търговските организации за отчетния период се оценява на милиони, което често задължава търговците на едро да прилагат традиционната система за данъчно облагане. Ще разгледаме ситуацията, когато търговският оборот на търговската организация Delta LLC ви позволява да избирате между общи и специални данъчни режими.

Данните за дейността на организацията за търговия на едро са дадени в таблица 1.

Таблица 1. Дейност на търговската организация на едро

Нека допълним таблицата със следните условия за изчисление:

1. Няма обекти на облагане с данък върху собствеността и данък върху земята, поради факта, че Delta LLC се занимава с продажби в наети площи и всички скъпи имоти се отдават под наем.

2. Няма обекти на облагане с транспортен данък поради факта, че доставката на стоки от продавача до купувача се извършва от трети страни транспортни фирми, като се изплаща обезщетение за автомобилите на служителите, използвани за стопански цели.

3. Стоките, продавани от Delta LLC, не се облагат с акциз и следователно няма акцизни задължения към бюджета.

4. Не се изплащат дивиденти на учредителите през разглеждания период.

5. За изчисляване на данъците се прилагат обичайните ставки, без прилагането на регресивни данъци по отношение на данъците върху „заплатата“ върху плащанията на служителите и без намалените ставки, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация за някои данъци.

Прилагайки традиционната система за данъчно облагане, компанията на едро Delta LLC ще плати за годината:

ДДС в бюджета в размер на 1080 хиляди рубли. Този резултат е получен чрез сравняване на размера на данъка, който трябва да бъде начислен - 3,564 хиляди рубли. (19 800 хиляди рубли × 18%) - и сумата на приспаднатия данък - 2 484 хиляди рубли. (13 800 хиляди рубли × 18%);

ESN. Според резултатите от данъчния период той ще бъде равен на 520 хиляди рубли. (2000 хиляди рубли. × 26%), включително вноски за пенсионно осигуряване - 280 хиляди рубли. (2000 хиляди рубли × 14%);

Данък общ доход. Изчислява се въз основа на размера на печалбата минус начислените дължими данъци, в този случай UST и пенсионните вноски. Данъчната основа ще бъде 3480 хиляди рубли, а самият дължим данък ще бъде 696 хиляди рубли. (данъчна ставка през 2009 г. - 20%)

В допълнение към посочените данъци и такси всяка търговска организация плаща премии за застраховка срещу трудови злополуки. Вноските във фонда за социално осигуряване увеличават разходите на организацията с постоянна сума, независимо от данъчния режим, така че няма смисъл, предвид тях, да се усложнява изчисляването на задълженията на организацията към бюджета и извънбюджетните фондове.

Нека изчислим общата крайна данъчна тежест за организиране на търговията на едро на Delta LLC: тя ще възлиза на 2 296 хиляди рубли. (1 080 + 520 + 696).

Организацията на търговията на едро на Delta LLC, според показателите, може да промени режима на данъчно облагане и да премине към „опростена система за данъчно облагане“. Праговата стойност на прехода към специалния режим през 2009 г. е 20 милиона рубли. , той се определя въз основа на резултатите от 9 месеца, предхождащи преминаването към „опростената данъчна система”.

Ако търговската организация Delta LLC ще приложи "опростената система за данъчно облагане", единният данък замества данъка върху дохода, ДДС, данъка върху собствеността и UST, които се плащат от организации, прилагащи общия режим на данъчно облагане. В същото време плоският данък не замества пенсионните вноски, начислени от работодателите в полза на работниците и служителите при каквато и да е данъчна система.

Изчисляването на единния данък зависи от това кой обект на облагане е избран: доход или доход, намален с размера на разходите. Нека определим размера на задълженията към бюджета за всяка една от тези опции.

Размерът на единния данък в случай на избор на обект на облагане „доход“ за данъчния период ще бъде 1 188 хиляди рубли. (19 800 хил. рубли. X 6%) и като се вземат предвид пенсионните вноски, които намаляват данъка, стойността му ще бъде равна на 908 хил. рубли. (1 188 - 280). Общият размер на данъчните задължения (единичен данък + пенсионни вноски) е 1188 хиляди рубли.

Размерът на единния данък в случай на избор на обект на облагане „доход, намален с размера на разходите“ за данъчния период ще бъде 600 хиляди рубли. (4000 x 15%) и като се вземат предвид пенсионните вноски, които намаляват данъка, неговата стойност ще бъде равна на 320 хиляди рубли. (600 - 280). Общият размер на данъчните задължения (единичен данък + пенсионни вноски) е 600 хиляди рубли.

Както виждате, има разлика в данъчните задължения не само между различните режими на облагане, но и по отношение на специалния режим с различни обекти на облагане. Най-изгодният вариант за Delta LLC е да приложи „опростена данъчна система“ с обект на облагане „доходи минус разходи“. Друг обект на облагане „доход” удвоява задълженията в разглеждания вариант. Трябва обаче да се помни, че при изчисляване на данъка „опростеният“ може да не вземе предвид всички разходи, предвидени от „традиционната“ схема (на практика разликата в данъчните задължения, възникващи по тази причина, може да не бъде толкова значимо).

И все пак, в сравнение с общия режим на данъчно облагане, „опростената данъчна система“ е по-изгодна, задълженията на специалния режим (1 188 хиляди рубли или 600 хиляди рубли) не са толкова обременяващи, колкото тези на организация, която плаща традиционни данъци ( 2 296 хиляди рубли.).

Разбира се, не всички търговски организации имат избор в данъчната система. Търговците на едро, чиито приходи за 9 месеца надхвърлят 20 милиона, може да не очакват да плащат нито един данък. Приходите на такива търговски организации не оставят друга възможност освен плащането на данъци в рамките на традиционната данъчна система без прилагане на облекчения и освобождаване. Единственото нещо е, че търговските организации могат да се възползват от нулева или намалена ставка на ДДС (10%), ако се занимават с продажба на стоки за износ или продажба на територията на Руската федерация на стоки със социално значение, посочени в Изкуство. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Задълженията за други данъци от търговците на едро са традиционни и тук е доста трудно да се говори за евентуални данъчни спестявания. Възможно е да се намали данъчната тежест, но това най-вероятно ще изисква промяна в бизнес структурата. Опциите за минимизиране трябва да бъдат изчислени предварително чрез разпределяне на обема на продажбите между няколко „приятелски настроени“ продавачи. Освен това можете да анализирате опцията за продажба на продукти от предприемач, който успешно работи както в търговията на дребно, така и в търговията на едро, т.е. опция за промяна на LLC "Delta" във формата на "предприемач".

Нека анализираме натовареността на търговец на едро, който прилага традиционната данъчна система.

При общия режим предприемачите плащат данък върху доходите на физическите лица, ДДС, данък върху собствеността и ЕС. При определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица и изчисляване на данъка в размер на 13%, предприемачите намаляват получените доходи с предоставената гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчни облекчения. Най-значими за предприемача са професионалните данъчни облекчения, определени в размер на действително направените и документирани разходи, които включват данъци (UST, данък върху имуществото).

За разлика от организациите, предприемачът трябва да изчисли UST два пъти - за себе си (от получен доход минус разходи) и за служители (от плащания и възнаграждения) (член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За предприемач се установява преференциална ставка за UST (10%) по отношение на собствените му доходи и той е освободен от плащане на този данък на FSS. Единният социален данък върху плащанията и възнагражденията на работниците и служителите се изчислява по традиционния начин по общата ставка (26%). Не бива да забравяме и вноските за пенсионно осигуряване, които предприемачът плаща за себе си (под формата на фиксирано плащане) и от плащания в полза на служителите (с определена ставка).

Не вземаме предвид данък върху имотите, ако приемем, че цялото имущество, необходимо за търговия, е отдадено под наем. Предприемачът-продавач плаща ДДС по същия начин като организацията на търговията.

Така за годината оборотът на предприемача възлиза на 19 800 рубли. (без ДДС), печалба - 4000 хиляди рубли. с възвръщаемост на продажбите от 20%. Цената на продадените стоки възлиза на 13 800 хиляди рубли. (без ДДС, представен от доставчика), и разходите за труд на служителите - 2000 хиляди рубли.

Нека изчислим годишното натоварване на предприемача в бюджетни и извънбюджетни фондове:

Единният социален данък (от собствен доход минус разходи) трябва да се изчисли с помощта на регресивна ставка, тъй като данъчната основа надвишава 600 хиляди рубли, размерът на данъка ще бъде 107,5 хиляди рубли. (39,5 хиляди рубли + (4 000 - 600) хиляди рубли × 2%);

Единният социален данък (от плащания и възнаграждения на служителите) ще възлиза на 520 хиляди рубли. (2000 хиляди рубли × 26%), включително пенсионни вноски, начислени от плащания на служители - 280 хиляди рубли. (2000 хиляди рубли × 14%);

Вноските на предприемача за пенсионно осигуряване лично за него под формата на фиксирано плащане за годината ще възлизат на 7 274,4 рубли. (виж Постановление на правителството на Руската федерация от 27 октомври 2008 г. N 799 „За цената на застрахователната година за 2009 г.“);

Данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, като се вземат предвид начислените данъци и такси, ще бъде 3 365,2 хиляди рубли. (4000 - 107,5 - 520 - 7,3), а размерът на данъка ще бъде равен на 437,5 хиляди рубли. (3 365,2 хиляди рубли × 13%);

ДДС, както в предишните изчисления, ще възлиза на 1 080 000 рубли, което съответства на превишението на сумата на данъка, който трябва да бъде начислен (19 800 000 рубли × 18%) над размера на приспадания данък (13 800 000 рубли × 18%).

Общият размер на данъчните задължения на предприемача, включително ДДС, данък върху доходите на физическите лица, единен социален данък и пенсионни вноски, ще възлиза на 2 149,3 хиляди рубли. (1080 + 437,5 + 107,5 + 520 + 7,3). В сравнение с данъчните задължения на организацията (2 152,3 хиляди рубли), които също са на общ режим, данъчните плащания на предприемача са по-малко със 143,7 хиляди рубли.

В случай на използване на специален режим от предприемач, процедурата за изчисляването му с бюджета за един данък е подобна на плащанията на организация, която е на „опростената данъчна система“. Единният данък заменя ДДС, данъка върху доходите на физическите лица, УСН и данъка върху имуществото, но не замества вноските за пенсионно осигуряване, плащани от предприемач.

Размерът на единния данък в случай на избор на обект на облагане "доход" за предприемач, както и за организация, за данъчния период ще бъде 1188 хиляди рубли. (19 800 хил. рубли. X 6%) и като се вземат предвид пенсионните вноски, които намаляват данъка с не повече от половината, неговата стойност ще бъде равна на 900,7 хил. рубли. (1 188 - 280 - 7,3). Общият размер на данъчните задължения (единичен данък + пенсионни вноски) е 1 188 хиляди рубли.

Размерът на единния данък в случай на избор на обект на облагане „доход, намален с размера на разходите“ за данъчния период за предприемач, както и за организация, ще бъде 600 хиляди рубли. (4 000 хил. рубли. × 15%) и като се вземат предвид пенсионните вноски, които намаляват данъка, стойността му ще бъде равна на 312,7 хил. рубли. (600 - 280 - 7,3). Общият размер на данъчните задължения (единичен данък + пенсионни вноски) е 600 хиляди рубли.

За по-голяма яснота, ние обобщаваме резултатите от данъчните плащания в Таблица 2.

Таблица 2. Резултатите от данъчните плащания по различни варианти за дейността на Delta LLC

2.2 Данъчна тежест на търговска организация LLC "Gamma", занимаваща се с търговия на дребно: анализ и възможни решения

За разлика от търговците на едро, търговците на дребно могат да избират между по-широк набор от данъчни режими. Една организация, подобно на предприемач, може да бъде на общ режим, „опростена данъчна система“ или „единен данък върху условния доход“. Последният от посочените режими е задължителен, ако местните власти прехвърлят търговията на дребно към плащането на UTII.

Нека изчислим данъчните задължения на организацията и предприемача, занимаващ се с търговия на дребно. Данните за дейността им са дадени в Таблица 3.

Таблица 3. Дейност на организацията за търговия на дребно Gamma LLC

В допълнение към тези данни ще ни трябват други показатели за изчисляване на плоския данък, платен по „плоския данък върху условния доход“. Вземете средния търговец на дребно, който продава в обект за търговия на дребно с фиксирана линия, който има етаж за продажби. Нека изберем максимално допустимата площ (150 кв. М). Да предположим, че в общината за търговия, извършвана чрез търговски площадки, е зададен коефициентът K2 (0,9). Коефициентът К1, използван за изчисляване на данъчната основа за единния данък за 2009 г., е 1,148. Посочените данни са достатъчни за изчисляване на UTII, който заменя данък върху доходите (за организации) и данък върху доходите на физическите лица (за предприемачи), ДДС, UST и данък върху имуществото и за двете.

2.2.1 Изчисляване на данъците на организация и предприемач в режима на "единен данък върху условния доход"

Организация за търговия на дребно, която е в режим "единичен данък върху условния доход", изчислява единичен данък въз основа на условния доход, който не зависи от получените приходи, а се определя от основната рентабилност (1800 RUB) и индикатора за физическо представяне (150 кв.м) ... Размерът на условния доход от продажбите на дребно през търговския етаж за месеца ще бъде 278 964 рубли. (150 кв. М. X 1800 рубли x 1148 x 0,9), а размерът на данъка, дължим към бюджета (с изключение на платените застрахователни премии и обезщетения) за данъчния период (тримесечие) е 125 533,8 рубли. (278 964 рубли. × 3 × 15%). През годината размерът на UTII ще се увеличи до 502 135,2 рубли, но може да бъде намален чрез вноски за пенсионно осигуряване, които възлизат на 140 хиляди рубли за организацията. (1000 хиляди рубли × 14%), за предприемач - 147,3 хиляди рубли. (1000 хиляди рубли × 14% + 7,3 хиляди рубли).

В същото време данъкът върху размера на пенсионните вноски може да бъде намален с не повече от 50%. В резултат на това размерът на данъка, дължим към бюджета за годината, ще бъде:

362,1 хиляди рубли (502.1 - 140), ако платецът е организация;

354,9 хиляди рубли (502.1 - 147.3), ако платецът е предприемач.

Общият размер на всички плащания на организацията и предприемача ще бъде равен и ще възлиза на 502,1 хиляди рубли. (UTII + пенсионноосигурителни вноски).

2.2.2 Изчисляване на данъци на организация и предприемач в общ режим

Организацията и предприемачът имат възможност да намалят значително данъчната тежест, за това е достатъчно да се позоват на чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който предвижда освобождаване от ДДС, при условие че приходите не надвишават 2 милиона рубли. за тримесечието. В контекста на практически пример за LLC Gamma, приходите на организация за търговия на дребно (предприемач) отговарят на това условие. В рамките на общия режим ще изхождаме от това, че търговецът на дребно се е възползвал от освобождаването от ДДС, предвидено в чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация и плаща данък върху доходите, UST, включително вноски за пенсионно осигуряване.

Въз основа на резултатите от данъчния период организацията ще има следните задължения:

Единният социален данък въз основа на резултатите от данъчния период ще бъде равен на 260 хиляди рубли. (1000 хиляди рубли × 26%), включително вноски за пенсионно осигуряване 140 хиляди рубли. (1000 хиляди рубли × 14%);

Данъчната основа за печалбата, като се вземат предвид UST и пенсионните вноски, се оценява на 1740 хиляди рубли. (2000 - 260), докато данъкът върху дохода е 348 хиляди рубли.

В резултат на това общият размер на данъчните задължения на организацията ще бъде 608 хиляди рубли. (348 + 260). Нека изчислим размера на плащанията за предприемача "на дребно".

За една година натоварването на предприемача в бюджетните и извънбюджетните фондове ще бъде равно на:

Единният социален данък (от собствен доход минус разходи) трябва да се изчисли с помощта на регресивна ставка (данъчната основа от 2000 хиляди рубли надвишава 600 хиляди рубли), размерът на данъка ще бъде 67,5 хиляди рубли. (39,5 хиляди рубли + (2 000 - 600) хиляди рубли × 2%).

Единният социален данък (от плащания и възнаграждения на служителите) ще възлиза на 260 хиляди рубли. (1000 хиляди рубли × 26%), включително пенсионни вноски, начислени от плащания и обезщетения на служителите - 140 хиляди рубли. (1000 хиляди рубли × 14%);

Вноските на предприемача за пенсионно осигуряване за себе си под формата на фиксирано плащане за годината ще възлизат на 7 274,4 рубли;

Данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, като се вземат предвид начислените данъци и такси, ще бъде 1 668,7 хиляди рубли. (2000 - 67,5 - 260 - 7,3), а размерът на данъка ще бъде равен на 216,5 хиляди рубли.

Общият размер на плащанията към бюджета и извънбюджетните фондове на предприемача ще бъде равен на 548,3 хиляди рубли. (217 + 67,5 + 260 + 7,3).

Както в случая с търговията на едро, при изчисляване на данъчните задължения в търговията на дребно, ние изключихме плащанията към организация (предприемач) за данък върху имуществото, транспортен и поземлен данък, както и данък върху печалбата от дивиденти (не беше взето решение за разпределението на печалби). Продавачите могат да избегнат задължения за изброените данъци, ако наемат имуществото, необходимо за търговска дейност, което често се потвърждава от търговската практика. Припомняме, че не отчитаме в общия размер на вноските и вноските за задължителна застраховка срещу злополуки, които за организацията и предприемача се изчисляват по едни и същи правила, независимо от избрания данъчен режим.

2.2.3 Изчисляване на данъци за търговец на дребно в "опростената данъчна система"

Така за годината оборотът на дребно възлиза на 8 000 рубли, печалбата - 2 000 000 рубли. с възвръщаемост на продажбите от 25%. Цената на продадените стоки възлиза на 5000 хиляди рубли, а разходите за възнаграждение на служителите - 1000 хиляди рубли.

Размерът на единния данък в случай на избор на обект на облагане "доход" за данъчния период ще бъде 480 хиляди рубли. (8 000 хил. рубли. X 6%) и като се вземат предвид пенсионните вноски, които намаляват данъка, стойността му ще бъде равна на 340 хил. рубли. за организацията и 332,7 хиляди рубли. (480 - 143.8) за предприемач. Общият размер на данъчните и извънбюджетните задължения (единичен данък + пенсионни вноски) за организация и предприемач е еднакъв и е равен на 480 хиляди рубли.

Размерът на единния данък в случай на избор на обект на облагане „доход, намален с размера на разходите“ за данъчния период ще бъде 300 хиляди рубли. (2000 x 15%) и като се вземат предвид пенсионните вноски, които намаляват данъка, стойността му ще бъде равна на 160 хиляди рубли. (300 - 140) за организацията и 152,7 хиляди рубли. (300 - 147,3) за предприемач.

Общият размер на данъчните и извънбюджетните задължения (единичен данък + пенсионни вноски) за организация и предприемач ще бъде 300 хиляди рубли.

Таблица 4. Сравнение на данъчните системи за търговията на дребно

Заключение

Анализ на данъчната тежест на Delta LLC показва, че продажбата на стоки на предприемач в общ режим е по-изгодна от данъчна гледна точка, отколкото организация, която плаща данъци по подобен начин. При прилагането на „опростената данъчна система“ съотношението на задълженията на предприемача и организацията се изравнява, което не намалява ползите от специалния режим за организацията и за предприемача. Горното важи за относително нисък търговски оборот на едро на продавача, ако надвишава ограниченията за използване на специален режим, установен в Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава търговците на едро плащат данъци по общия режим по традиционния начин.

Най-печелившата в търговията на дребно е „опростената данъчна система“ с обект на облагане „доходи минус разходи“. Ако дадена организация или предприемач подлежи на задължително прилагане на „единния данък върху условния доход“, това не е лошо. На практически пример се разглежда опция с максимална площ и високи задължения за UTII, намаляване на площта, например, с 2 пъти (до 75 кв. М.) Намалява стойността на физическия индикатор и размера на данъка с 50% (до 236 хиляди рубли), което е сравнимо с тежестта на търговеца на дребно в режима на „опростена данъчна система“ (300 хиляди рубли), който е избрал „доходи минус разходи“ като обект на облагане. Общият режим е изпълнен с най-високи задължения за търговците на дребно, чието освобождаване от ДДС не помага да се намали до нивото на плащанията по специален режим. Всичко това говори в полза на използването на специални режими, които значително намаляват данъчната тежест върху търговците на дребно и опростяват изчисленията им с бюджета.

Списък на използваната литература

1. Данъчният кодекс на Руската федерация, част първа от 31 юли 1998 г. N 146-FZ и част втора от 5 август 2000 г. N 117-FZ // Garant System

2. Заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 12.11.2008 г. № 395 "За установяване на коефициента - дефлатор за прилагане на глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация" Опростена данъчна система "за 2009 г. " // "Российская газета". 2008 г. - бр.237 от 19.11.2008 г. бр.237

3. Министерството на икономическото развитие на Русия от 12.11.2008 г. № 392 „За установяване на коефициента - дефлатор К1 за 2009 г.“ (регистриран в Министерството на правосъдието на Русия на 14.11.2008 г. № 12655 и публикуван в „Российская газета“). от 19.11.2008 г. № 237)

4. Насоки за анализ на финансовото състояние на организациите, утвърдени. Със заповед на FSFR от 23 януари 2001 г. N 16.

5. Бризгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специални данъчни режими. Опростена данъчна система. Единен данък върху условния доход за определени видове дейности. - "Данъчно и финансово право", 2007г

6. Косолапов А. И. За промените в специални данъчни режими // Официални материали за счетоводител. Коментари и консултации. - 2008. - бр.22, 23, ноември, декември

7. Данъци и данъчно облагане: Уч. надбавка / Изд. А.З. Дадашева. - М .: Университетски учебник, 2007

8. Фомичева Л.П. Промени в специални данъчни режими през 2009 г. // Ново в счетоводството и отчетността. - 2009 - No1, януари

Одобрено с писмо на Роскомторг от 10 юли 1996 г. N 1-794 / 32-5.

Утвърдени са нормите на клауза 3.18. Методически указания за анализ на финансовото състояние на организациите. Със заповед на FSFR от 23 януари 2001 г. N 16.

Заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 12.11.2008 г. № 395 "За установяване на коефициента - дефлатор с цел прилагане на глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация" Опростена данъчна система "за 2009 г." / / Российская газета. 2008 г. - бр.237 от 19.11.2008 г. бр.237

Целта на икономическата дейност на всяка бизнес единица е максимизиране на печалбите. Поради това както компаниите, така и предприемачите често се стремят да намалят данъчната тежест върху бизнеса. Въпреки това, при определени обстоятелства минимизирането на данъка става незаконно, в резултат на което данъкоплатецът може да бъде изправен пред сериозни глоби, санкции и дори наказателна отговорност.

В Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12.10.2006 г. № 53 „Относно оценката на арбитражните съдилища на валидността на получаването на данъчни облекчения от данъкоплатеца“ може да се намери определение за опасни начини за оптимизиране (минимизиране) на данъчната тежест. Данъчната оптимизация не може да бъде призната за оправдана, ако е получена от данъкоплатеца извън контекста на реална предприемаческа или друга икономическа дейност.

Проблеми ще възникнат и ако данъчният орган докаже, че дейността на данъкоплатеца, неговите взаимозависими или свързани лица е насочена към извършване на сделки, свързани с данъчни облекчения, предимно с контрагенти, които не изпълняват данъчните си задължения. С други думи, ако данъкоплатецът е сключил редица сделки с предприятия, които са нарушили данъчното законодателство и не са платили данъци.

Важно е!Междувременно правото на данъкоплатеца да минимизира данъчната тежест също е закрепено в Конституционния съд на Руската федерация (наричан по-долу Конституционен съд на РФ) (Резолюция от 27 май 2003 г. № Белецки, Г. А. Никова, Р. В. Рукавишников, В. Л. Соколовски и Н. И. Таланов "). Въпреки това, Конституционният съд на Руската федерация поддържа само законови методи, тоест препоръчва да се избират законни данъчни облекчения, отсрочки, вноски, най-печелившите форми на бизнес, организационна и правна форма, данъчен режим и др.

Говорейки за законните права на данъкоплатеца, нека веднага назовем разрешените от закона начини за оптимизиране на данъците - данъчни облекчения за различни данъци и такси. Например нулевата ставка на ДДС се налага на организации, прилагащи опростена данъчна система. Предприятията, които предоставят услуги за превоз на пътници и багаж, също имат ставка на ДДС от 0%, при условие че точката на отпътуване (назначение) на пътници и багаж се намира извън територията на Руската федерация, когато регистрира превоз въз основа на униформа международни корабни документи. Или, например, през 2011 г. преференциални застрахователни премии в размер на 14% вместо 34% ще се начисляват на малки предприятия, земеделски производители, организации, наемащи хора с увреждания, ИТ компании, индивидуални предприемачи - жители на технологично-иновативния специален икономическа зона и университети (Федерален закон от 16 октомври 2010 г. № 272-FZ „За изменения във Федералния закон“ За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния задължителен медицински Осигурителен фонд и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване "и член 33 от Федералния закон" За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация ").

В допълнение към преките данъчни облекчения, данъкоплатците могат да получат някои данъчни облекчения за определен период (глава 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

промяна на срока за плащане на данък под формата на разсрочено или разсрочено плащане;

инвестиционен данъчен кредит.

При анализа на икономическата дейност на всяка организация оценката на данъчните задължения играе важна роля, която ви позволява да определите колко обременителна е съществуващата данъчна система за икономически субект и какъв дял от ресурсите се привличат от плащанията към бюджета, тоест да се определи данъчната тежест на предприятието.

Забележка!Данъчната тежест е прогнозната обща сума на средствата, които трябва да бъдат платени под формата на вносни мита и вноски в държавни извънбюджетни фондове (с изключение на вноските в Пенсионния фонд на Руската федерация) от инвеститор, изпълняващ инвестиционен проект (Федерален Закон от 25.02.1999 г. № 39-FZ "За инвестиционната дейност в Руската федерация, извършвана под формата на капиталови инвестиции" с изменения от 23.07.2010 г.).

Това определение се прилага при оценка на данъчната тежест върху конкретен инвестиционен проект и има редица недостатъци:

1) при оценката се използва само количествена стойност, абсолютна стойност, без да се вземат предвид съотношенията с други показатели на финансово-икономическата дейност;

2) удръжките в Пенсионния фонд на Руската федерация са изключени от изчислението, въпреки че в момента те представляват значителен дял в разходите на предприятието и са най-голямото плащане, начислено от фонда за заплати. Следователно, за пълноценното си приложение, това определение се нуждае от известно изясняване и корекция.

Важно е!Организациите трябва да изчислят данъчната тежест, за да разберат как тяхната дейност и плащането на данъци привличат вниманието на данъчните власти, които могат да решат да извършат данъчна проверка на място.

Оценка на данъчната тежест

Няма единна методика за изчисляване на данъчната тежест. Оценката на данъчната тежест се извършва чрез различни методи и подходи.

Интересно е!Като цяло методите за определяне на данъчната тежест на данъкоплатеца се различават по набора от използвани данъци и вноски. Важна роля играе и основният показател, към който могат да бъдат "обвързани" изчислените показатели, тоест общият размер на данъците за отчетния период може да се сравни с него.

Основният източник на информация при определяне нивото на данъчна тежест са данъчните и счетоводните данни. Трябва да се отбележи, че те разчитат на различни регулаторни правни рамки: счетоводството се поддържа в съответствие с Федерален закон № 129-FZ от 21.11.1996 г. "За счетоводството" (с измененията на 28.09.2010 г.), счетоводни разпоредби, насоки, счетоводна политика ; данъчният се основава на Данъчния кодекс на Руската федерация и заповедите на Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия, изясняващи определени норми. В резултат на това може да има несъответствия, които да доведат до постоянни или отсрочени данъчни задължения и активи.

Отразяването на задълженията за данъци и такси, дължими към бюджета и извънбюджетните фондове, става по сметки 68 „Разплащания за данъци и такси“, 69 „Разплащания за социално осигуряване и осигуровки“, 19 „Данък добавена стойност върху придобитите стойности“ (Планово счетоводство сметки за финансово-икономическата дейност на организацията, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n, с изменения от 8 ноември 2010 г.).

По кредита на сметки 68 и 69 се отразяват сумите на данъците, таксите и социалните вноски, начислени от организацията за определен период. Дебитът на сметки 68 и 69 ще отразява действително платените суми за периода, както и данъчните облекчения, които са предвидени за определени видоведанъци. В разясненията към сметка 68 е посочено, че аналитичното счетоводство за тази сметка се извършва по видове данъци. Окончателното кредитно салдо за тези сметки показва дълга на организацията към бюджети на различни нива и извънбюджетни фондове към определена дата. Този дълг се формира за сметка на предприятието. Данъчни счетоводни регистри се използват за обобщаване на информация.

Промяната в данъчната тежест настъпва под влияние на методите на данъчно планиране. Нека разгледаме теоретичната им връзка и влияние под формата на специфични мерки за данъчна оптимизация (Таблица 1).

Таблица 1. Връзка между методите за данъчна оптимизация и нивата на данъчен риск

Методът за оптимизация е включен данъчно облагане	Въздействие върху данъчната тежест	Нало gogo риск
Използване на нелинеен метод на амортизация (член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Преразпределение във времето: намаление в текущия период, увеличение в бъдещия период	Къс. Възможно неразумно използване на умножаващи фактори
Признаване на лихви по заеми при използване на задължения със сравними условия (клауза 1 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Намаление поради намаляване на данъка върху дохода	Средно аритметично. Има проблеми при ясното дефиниране на съпоставими задължения
Създаване на резерви: за ремонт на дълготрайни активи (членове 260, 324 от Данъчния кодекс на Руската федерация), за плащане на отпуски, изплащане на годишно възнаграждение за трудов стаж (членове 255, 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руската федерация)		Средно аритметично. Възможен е необосновано превишаване на резервите
Методът на замяна на отношенията: продажба на имущество чрез неговата предварителна вноска в уставния капитал и по-нататъшна продажба на този дял (алинея 12, клауза 2 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Намаляване на данъчната тежест чрез намаляване на ДДС	Среден или висок. В зависимост от размера на сделката може да има съмнение за икономическа нецелесъобразност на сделката и може да бъде начислен допълнителен ДДС
Метод на държане: разделяне на структурни звена в отделни юридически лица (една от възможностите)	Намаляването на данъчната тежест се дължи на факта, че ако новосъздадените предприятия подлежат на специални данъчни режими, ще бъде възможно да се намали размера на удръжките от заплати към извънбюджетните фондове и да се намали данъчната основа за имущество данък.	Къс. Възможни са проблеми, които традиционно възникват в отношенията с дъщерни и свързани предприятия

Методи за изчисляване и оптимизиране на данъчната тежест

Изчисляването на данъчната тежест може да има и друга важна цел за организацията - прогнозиране на данъчната тежест за бъдещия период. За големите предприятия е важно да се предвиди данъчната тежест в бъдещи периоди. Важно е да се прецени колко данъци ще трябва да плати организацията, например чрез разширяване на дейността си.

Освен това можете да изчислите дела на данъците в приходите, печалбите, данъците върху заплатите в сметката за заплати и т.н. Всичко това трябва да помогне на организацията при данъчното планиране на вноските в бюджета. Същевременно е важно да се предвидят различни данъчни рискове, които могат да повлияят на увеличаването на данъчната тежест.

Данъчните органи разглеждат данъчната тежест много просто и средно, като разделят всички данъчни облекчения на приходите на данъкоплатеца. Но има и други методи. Например, можете да изясните методологията на Федералната данъчна служба на Русия и да получите по-съвършена формула:

Данъчна тежест = Размерът на платените данъци според отчетните данни през годината × 100% / Размерът на счетоводните приходи за годината без ДДС и акцизи.

При прилагането на всяка техника възникват много спорни въпроси. Например, дали косвените данъци или данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъдат включени в данъчната тежест.

Нека се опитаме да подчертаем няколко интересни техники.

Метод 1.Общоприетият метод за определяне на данъчната тежест върху организациите е процедурата за изчисление, разработена от Министерството на финансите на Русия, според която нивото на данъчната тежест е съотношението на всички данъци, плащани от организацията, към приходите, включително приходите от други продажби:

НН = (НН / (В + ВД)) × 100%,

НП - общият размер на всички платени данъци;

Б - приходи от продажба на продукти (работи, услуги);

VD - неоперативни приходи.

За съжаление това изчисление не ни позволява да определим влиянието на промените в данъчната структура върху показателя данъчна тежест. Данъчната тежест, изчислена по този метод, само характеризира данъчния интензитет на продуктите (работите или услугите), произведени от икономически субект, и не дава реална картина на данъчната тежест на данъкоплатеца.

Метод 2.Има и друга методология, предложена от Е. А. Кирова в статията „Методология за определяне на данъчната тежест върху стопанските субекти“, според която:

размерът на платените данъци и плащанията към извънбюджетните фондове се увеличава с размера на просрочените данъци. С други думи, данъчната тежест се определя не от данъците, платени от организацията, а от размера на данъците, които трябва да бъдат платени, тоест от размера на начислените плащания;

сумата на данъците не включва данък върху доходите на физическите лица, тъй като се плаща от служителите на организацията, а самата организация само превежда плащания;

размерът на косвените данъци, които трябва да бъдат прехвърлени в бюджета, се включва в данъчните плащания при изчисляване, тъй като те оказват значително влияние върху финансовата стабилност на организацията;

размерът на данъците е свързан с новосъздадената организация, себестойността на производството, която се определя като разликата между добавената стойност и амортизацията. Според Кирова данъчната тежест се дели на абсолютна и относителна. Абсолютната данъчна тежест е размерът на данъчните плащания и плащанията към извънбюджетните фондове, които трябва да бъдат прехвърлени от организацията, и се изчислява, както следва:

ANN = NP + VP + ND,

където ANN е абсолютната данъчна тежест;

NP - данъчни плащания, платени от организацията;

VP - извършени плащания към извънбюджетни фондове;

ND - просрочени задължения по плащания.

Абсолютната данъчна тежест обаче отразява само размера на данъчните задължения на стопанския субект и не отчита тежестта на данъчната тежест. За определяне на нивото на данъчната тежест Киров предлага да се използва показателят за относителната данъчна тежест, който се изчислява като съотношение на абсолютната данъчна тежест към новосъздадената стойност. С други думи, размерът на данъчните плащания е свързан с източниците на тяхното плащане.

Новосъздадената стойност на продуктите на организацията се определя, както следва:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР

VSS = OT + NP + VP + P,

където BCC е новосъздадената стойност;

В - приходи от продажба на продукти, работи или услуги (вкл. ДДС);

МЗ - материални разходи;

А - амортизация;

VD - неоперативни приходи;

ВР - неоперативни разходи (без данъчни плащания);

ОТ - работна заплата;

НП - данъчни плащания;

VP - плащания към извънбюджетни фондове;

P е печалбата на организацията.

В този случай относителната данъчна тежест се определя по следната формула:

OHN = (ANN / BCC) × 100%.

Като положителна страна може да се посочи следното: размерът на новосъздадената стойност не се влияе от платените данъци. Освен това всички данъчни плащания, платени директно от организацията, са включени в изчислението. В същото време обективността на изчислението не зависи нито от спецификата на индустрията, нито от размера на компанията.

Въпреки това, при използване този методняма начин да се предвидят качествено промените в индикатора в зависимост от промените в броя на данъците, техните ставки и облекчения.

Метод 3... Друг интересен начин за изчисляване на натоварването е предложен от М. И. Литвин в статията „Данъчна тежест и икономически интереси на предприятията“. Методиката включва такива показатели като броя на данъчните плащания, тяхната структура и механизъм за събиране. Размерът на данъчните плащания включва всички данъци, платени от организацията, включително данък върху доходите на физическите лица.

НН = ( СУМ(NP + VP) / СУМ IS) × 100%,

където СУМ(NP + VP) - сумата на начислените данъчни плащания и плащанията към извънбюджетни фондове;

СУМ IS - размерът на източника на средства за плащане на данъци.

Lytvyn предлага да се изчисли данъчната тежест за горните групи данъци по отношение на съответния източник на плащане. Общият показател за всички данъци е добавената стойност (VA), който се изчислява, както следва:

DS = B - MZ

DS = OT + NP + VP + P + A.

Този метод за изчисляване на данъчната тежест е от практическо значение, тъй като ви позволява да определите дела на данъците в приходите, печалбата и заплатите на организацията, амортизацията, данъците и нетната печалба във всяка рубла от създадените продукти. Негативният момент е, че данъкът върху доходите на физическите лица е включен в данъците, въпреки че организацията действа като данъчен агент.

Има и по-сложни методи, но според автора натоварването трябва да се изчисли преди всичко според съветите на данъчните власти и едва след това, например за целите на вътрешния одит, да се вземат предвид по-подробни показатели .

Метод 4.Следната методология ви позволява да определите данъчната тежест като функция от вида на производството, която се променя в зависимост от колебанията в цената на материалните ресурси, заплатите или амортизацията. В този случай данъчната тежест се определя като дела от добавената стойност, дадена на държавата, а данъците са съотнесени с източника на тяхното плащане. Добавената стойност се изчислява по следната формула:

DS = A + (OT + SV) + ДДС + P,

където DS е добавената стойност;

А - амортизация;

ОТ - работна заплата;

SV - застрахователни премии;

ДДС - данък добавена стойност;

P - печалба.

Приходите се определят като сума от добавената стойност и материалните разходи по формулата:

B = DS + MZ.

Тази техника включва използването на следните структурни фактори:

- делът на заплатите в добавената стойност (включително начисленията за заплати), изчислен по формулата:

К от = (ОТ + застрахователни премии) / ДС;

- делът на амортизацията в добавената стойност, изчислен по формулата:

K a = A / DS;

- дела на добавената стойност в брутния приход, изчислен по формулата:

K o = DS / V.

Съгласно действащата данъчна система организацията плаща следните основни данъци:

- ДДС (изчислен в размер на 18%):

ДДС = (DS / 118%) × 18% = 0,153DS;

- застрахователни премии:

Застрахователни премии = (DS / 134%) × 34% × K от = 0,254 DS × K от;

- данък върху доходите на физическите лица:

NDFL = 0,13 × (1 - (0,356 / 1,356)) × K от × DS = 0,096DS × K от;

- данък общ доход:

H pr = 0,20 × (1 - ДДС - K от - K a) × DS = 0,20DS × (0,847 - K от - K a).

Размерът на основните данъци, плащани от организацията, дава възможност да се определи данъчната тежест като дял от добавената стойност, изразходвана от организацията за данъчни плащания, по формулата:

NN = ДДС + Застрахователни премии + Np + Npr.

По този начин, според този метод, размерът на данъците е свързан с добавената стойност, тоест с източника на дохода, но изчислението включва данъка върху личните доходи и не отчита ефекта от данъка върху имуществото, плащанията за използването на природни ресурси и поземлен данък.

Метод 5.Има техника, която е модификация на предишната. Основните му принципи са следните.

Изчислението включва всички данъчни плащания, които организацията трябва да прехвърли към бюджета и извънбюджетните фондове, тоест сумите, които не са направени, а начислените плащания, тъй като определянето на данъчната тежест върху действително платените суми на данъци намалява реалните ниво на данъчната тежест поради възможното несъответствие по една или друга причина на начислените и действително изброените по принадлежност данъчни плащания.

Данъкът върху доходите на физическите лица не се включва в изчислението, тъй като не е свързан с данъчната тежест върху организацията, тъй като тя е данъчен агент.

Добавената стойност на продуктите, изчислена по формулата:

DS = B - MZ,

е общият знаменател, спрямо който са свързани данъчните плащания.

В допълнение към горните коефициенти (заплата и амортизация), в тази методология се въвеждат допълнителни структурни коефициенти:

делът на данъците, приписани към себестойността на производството, с изключение на застрахователните премии (тъй като те вече са включени във фактора на заплащане), в добавената стойност, изчислена по формулата:

K около = H ss / DS,

където H cs - размерът на данъците, свързани с производствените разходи;

- делът на данъците, свързани с неоперативни разходи и намаляване на печалбата на организацията преди данъчно облагане (данък собственост, реклама и др.), Изчислен по формулата:

K npr = N pr / DS,

където H pr е сумата на данъците, свързани с неоперативни разходи.

Изчисляването на ДДС и застрахователните премии се извършва подобно на предишния метод по формулата:

ДДС = (DS / 118%) × 18% = 0,153DS,

Застрахователни премии = (DS × K от / 134%) × 34% = 0,254DS × K от.

Формулата за определяне на данъка върху печалбата на организациите трябва да се коригира за размера на данъците, приписани към производствените разходи и платени от печалбата на организацията:

H pr = 0,20 × (DS - ДДС - (OT + застрахователни премии) - A - H ss - H pr).

Чрез прилагане на горните структурни коефициенти, формулата за определяне на корпоративния данък може да се трансформира, както следва:

H pr = 0,20 × DS × (0,847 - K от - K a - K nss - K npr).

Общата данъчна тежест се определя като размера на дължимите данъци по формулата:

NN = ДДС + Застрахователни премии + N пр + N ss + N пр.

Поради горните причини данъкът върху доходите на физическите лица е изключен от изчисляването.

В допълнение, тази методология предполага и използването на коефициента на теглене на пари, който е съотношението на начислените данъчни плащания към действително получените от организацията финансови ресурси, което се изчислява по формулата:

НН = (НН / ДС - КБ) × 100%,

където NP - начислени данъчни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове (без данък върху дохода);

DS - размерът на средствата, получени от организацията за отчетния период;

KB - привлечени средства (заеми), привлечени от организацията през отчетния период.

За оптимално данъчно планиране една организация трябва да изчислява данъчната тежест върху дейността си поне веднъж на всеки шест месеца. След като изчисли такъв показател, организацията може да вземе решение, например, да оптимизира данъчното облагане, използвайки ползите, предвидени от закона. Тази статия разглежда един от методите за изчисляване на данъчната тежест, който се препоръчва от властите.

Нека определим влиянието на данъците, плащани от организацията, върху ефективността на Agrotorgservice LLC.

ПРИМЕР

За да оценим данъчната тежест в Agrotorservice LLC, ще направим сравнителен данъчен анализ. Данъчният анализ ще се извърши на два етапа.

Първият етапДанъчният анализ е анализът на абсолютната данъчна тежест върху LLC "Agrotorgservice".

За да направите това, разгледайте динамиката на сумите на данъците и таксите на LLC "Agrotorgservice" за 2009-2010 г. (Таблица 2).

Таблица 2. Данъци, платени от LLC "Agrotorservice" през 2009-2010 г.

Както можете да видите от таблицата. 2, общият размер на платените данъци през 2010 г. възлиза на 7082 хиляди рубли, което е 1581 хиляди рубли. повече в сравнение с 2009 г. Темпът на растеж на общия размер на данъците е 128,7%. Най-високите темпове на растеж се отбелязват при данъка върху доходите - 172,4% (или 473 хиляди рубли), както и при данъка върху доходите на физическите лица - 170,9% (или 502 хиляди рубли).

Увеличението на данъка върху дохода се дължи на увеличаване на обема на бизнеса и увеличение на облагаемата печалба. Данъкът върху доходите на физическите лица се увеличи поради нарастването на масата на заплатите и намаляването на броя на наетите лица.

Таблица 3. Данъчна структура на LLC "Agrotorgservice" през 2009-2010 г.

Както можете да видите от таблицата. 3, ДДС заема най-голям дял в данъчната структура. Делът му през 2010 г. е 34,1% от всички плащания на предприятието, което е с 5,7% по-малко спрямо 2009 г.

Делът на единния социален данък (застрахователни премии) през 2010 г. е 26,3%, което е с 2,1% по-малко спрямо 2009 г. Делът на данъка върху дохода през 2010 г. се увеличава с 4% и възлиза на 15,9%. Данъкът върху доходите на физическите лица през 2010 г. също нараства с 4,2% и представлява 17,1%.

Данъкът върху имуществото заема най-малък дял в структурата на данъчните плащания и през 2010 г. той е 6,7%, което е с 0,4% по-малко спрямо 2009 г. Така през 2010 г. спрямо 2009 г. се увеличава размерът на данъка върху доходите от физически лица и данъка върху доходите, вод. до увеличаване на тези данъци в структурата.

На базата на първия етап от данъчния анализ е възможно да се установи, че предприятието носи най-голяма тежест от плащането на ДДС, както и на единния социален данък.

Вторият етапсравнителният данъчен анализ е анализ на относителната данъчна тежест върху едно предприятие.

За да направите това, нека групираме данъците, плащани от предприятието, по видове източници на плащане на данъчни средства (Таблица 4).

Таблица 4. Структурата на данъчната тежест на LLC "Agrotorgservice" в зависимост от източника на плащане на данъци и такси през 2009-2010 г.

Както се вижда от таблица 4, структурата на данъчната тежест в зависимост от източника на данъчно плащане е представена в 4 групи.

Най-голям дял заемат данъците, включени в себестойността. Делът им през 2010 г. е 43,3%, което е с 2,2% повече спрямо 2009 г. Делът на косвените данъци е 34,1%, което е с 5,7% по-малко спрямо 2009 г.

Изчисляването на структурата на данъчната тежест в зависимост от източника на плащане на данъци и такси е необходимо за изчисляване на аналитичните коефициенти на данъчната тежест. Нека изчислим тези показатели (Таблица 5).

Таблица 5. Аналитични коефициенти на данъчната тежест на LLC "Agrotorgservice" през 2009-2010 г.

данък	2009 г.	2010 г.	Промяната
Съотношението на сумата на всички косвени данъци и такси към приходите от продажби
Съотношението на сумата на всички преки данъци и такси към приходите от продажби
Съотношението на размера на корпоративния данък към приходите от продажби
Връзка между данъка върху дохода и данъка върху имуществото към размера на балансовата печалба
Съотношението на размера на данъците и таксите, наложени върху нетната печалба, към размера на нетната печалба
Съотношението на сумите на данъците и таксите, включени в себестойността на продукцията, към стойността на себестойността
Съотношението на сумите на всички данъци и такси към приходите от продажби × 100

Получените аналитични коефициенти представляват стабилни количествени характеристики, чиято динамика позволява да се направят изводи за тенденциите, които са се развили в системата за данъчно облагане на предприятията. Както се вижда от таблицата, съотношението на размера на косвените данъци към приходите през 2010 г. намалява с 6.9% (100% - 93.1%). Тази динамика може да се проследи по отношение на размерите на данъците и таксите, наложени върху нетната печалба. Останалите коефициенти показват увеличение на данъчната тежест през 2010 г. спрямо 2009 г.

Въз основа на изчислените коефициенти може да се заключи, че като цяло данъчната тежест през 2010 г. се е увеличила. Това може да се обясни с намаляване на просрочените данъци и такси на предприятието от 204 хиляди рубли. до 29 хиляди рубли. (ред 624 от пасива в баланса). Общият коефициент на данъчната тежест върху приходите показва, че за всеки 100 рубли. данъците през 2010 г. възлизат на 3 167 рубли. приходи от продажби. Освен това данните в таблицата показват, че през 2010 г. данъчната тежест върху приходите се е увеличила със 108,7%. По този начин, въз основа на изчислените данни, може да се заключи, че като цяло данъчната тежест в Agrotorservice LLC има приемливо ниво.

Данъчната тежест върху икономиката е делът на данъците в БВП. Този показател не е труден за определяне - това е съотношението на стойността на всички данъци, получени в държавната хазна, към БВП. Икономическият му смисъл е, че показва каква част от БВП се преразпределя чрез данъци.

В същото време е необходимо да се определи как промените в броя на данъците, данъчните ставки и облекченията ще повлияят върху дейността на икономически субект. Само в този случай индикаторът за данъчната тежест придобива практическа стойност. Нека разгледаме няколко метода за оценка на данъчната тежест и да се спрем на някои от тях по-подробно, да изчислим индикатора на данъчната тежест за конкретно предприятие и да сравним методите.

1. Методология на отдела за данъчна политика на Министерството на финансите на Руската федерация. За определяне на данъчната тежест върху предприятията, Отделът за данъчна политика на Министерството на финансите на Руската федерация разработи своя собствена методология. Тежестта на данъчната тежест според тази методология обикновено се оценява чрез съотношението на всички платени данъци към приходите от продажби, включително постъпленията от други продажби (като процент). Съгласно този метод данъчната тежест (NN) се изчислява по формулата (1):

НН = НН / (В + ВД) * 100%, (1)

където NP е общият размер на всички платени данъци; В (Вр) - приходи от продажба на продукти (работи, услуги); VD - неоперативни приходи.

Този показател разкрива дела на данъците в приходите от продажби, но едва ли характеризира поне донякъде ефекта на данъците върху финансовото състояние на предприятието, т.к. не отчита данъчната структура в приходите. За ефективен икономически анализ е необходим индикатор, който да свързва нивото на данъчната тежест и индикатора икономическа дейностпредприятия.

2. Методика на М.Н. Крейнина. При определяне на данъчната тежест специалистите трябва да изхождат от идеалната ситуация, когато икономическият субект изобщо не плаща данъци, и да сравняват тази ситуация с реалната.

Тази техника включва сравняване на данъка и източника на неговото плащане. Всяка група данъци, в зависимост от източника, от който се плащат, има свой критерий за оценка на тежестта на данъчната тежест, като данъчната тежест се изчислява по формулата (2):

където Ср е себестойността на продадените производствени продукти без данъци;

Пч - действителната печалба, оставаща на разположение на предприятието, без данъци, платени за неговата сметка.

Тази техника изглежда е ефективен инструмент за анализ на влиянието на преките данъци върху финансовото състояние на предприятието, но е очевидно подценяването на въздействието на косвените данъци, ДДС и акцизите. Тези данъци оказват влияние върху размера на печалбата на предприятието, но степента на тяхното влияние не е толкова очевидна. Следователно е необходима различна техника.

3. Методология на Е.А. Киров. Е.А. Киров смята, че е неправилно да се използва такъв показател като приходи от продажби като основа за изчисляване на данъчната тежест върху икономически субект. Той въвежда индикатора за новосъздадена стойност (VSS) и данъчната тежест (NN) на изчисленията във връзка с този индикатор. BCC се изчислява по формулата (3) или (4):

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР, (3)

VSS = OT + NP + VP + P, (4)

където VD - неоперативни приходи;

ВР - неоперативни разходи (без данъчни плащания).

Относителната данъчна тежест (ONN) се определя по формулата (5):

където ANN е абсолютната данъчна тежест.

ANN се изчислява по формулата (6):

ANN = NP + VP + ND, (6)

където ND е просрочените плащания.

Предимството на тази техника е, че ви позволява да сравните данъчната тежест върху конкретни икономически субекти, независимо от тяхната отраслова принадлежност, тъй като данъчните плащания са свързани с новосъздадената стойност, данъчната тежест се изчислява спрямо източника на плащане на данъка.

Недостатъкът на тази техника е, че не отчита влиянието на показатели като капиталоемкост, трудоемкост, рентабилност, оборот на текущи активи и не позволява прогнозиране на промени в стопанската дейност на икономически субект в зависимост от промените в брой данъци, данъчни ставки и облекчения.

4. Методика на М.И. Литвин. Литвин свързва индикатора за данъчната тежест с броя на данъците и други задължителни плащания, както и със структурата на данъците на стопанския субект и механизма на събиране на данъци.

В този случай се предлага да се определи данъчната тежест за всички данъци и източници на нейното плащане и се определя по формулата (7):

където е сборът на източниците на средства за плащане на данъци.

Предлага се наред с общия показател за данъчната тежест да се използват отделни показатели и да се отчита съотношението им според посочените по-горе групи доходи. Общ за всички данъци

Литвин предлага да се използва добавена стойност, която се определя по формулата (8) или (9):

DS = B - MZ, (8)

DS = OT + NP + VP + P + A, (9)

Основното му предимство е, че се предлага да се изчисли индикаторът на данъчната тежест по формулата чрез промяна на променливите, с помощта на които е възможно да се получат стойностите на общата данъчна тежест. Формулите могат да вземат предвид данъчните ставки, показателите за интензивност на капитала, интензивността на труда и материалното потребление на производството, както и (след известна модернизация) нивото на рентабилност на производството. Получените данни могат да бъдат допълнени от анализ на промените в търсенето на продуктите на компанията в зависимост от промените в цените, което ще определи степента на транспониране на косвените данъци върху потребителя.

5. Методология Vylkova E.S. и Романовски М.В. Критичното разбиране на наличните в икономическата литература подходи за определяне на съдържанието и обосновка на методологията за изчисляване на данъчната тежест, както и отчитането на основните фактори, влияещи върху нивото на данъчната тежест, позволи на авторите да предложат свой собствен мултипликативен модел. за изчисляване на данъчната тежест на икономически субект. За да направите това, трябва да въведете следните обозначения:

Нп - ставка на данъка върху дохода;

ДДС - ставка на ДДС;

Ннсп - ставка на данъка върху продажбите;

Несн - ставката на единния социален данък;

Данък върху доходите на физическите лица - ставка на данъка върху доходите на физическите лица;

Ndn - ставката на пътния данък;

Ni - ставка на данъка върху имотите;

Ndiv - ставката на данъка върху дивидентите;

WB - брутен приход, тоест, включително косвени данъци. Тя може да бъде схематично представена, както следва:

където MZ - материални разходи; AM е сумата на амортизационните разходи; РП - размерът на другите разходи; НД - размерът на пътния данък; NI - размерът на данъка върху имуществото; ЗП - разходи за труд, взети предвид за целите на облагането на печалбата; УСН - размерът на единния социален данък; P - печалба; ДДС - размерът на ДДС; NSP - размерът на данъка върху продажбите; DS - добавена стойност, която включва ДДС.

VN - нетни приходи, тоест без данък върху продажбите и съответно се състои от материални разходи и добавена стойност;

K0 е коефициент, показващ дела на добавената стойност към нетните приходи. Изчислява се като:

Кзп - коефициент, показващ дела на удръжките за трудово възнаграждение в добавената стойност. Изчислява се като:

KAM е коефициент, показващ дела на амортизационните отчисления в добавената стойност:

KRP е коефициент, показващ дела на другите разходи в добавената стойност:

НБДС е данъчната тежест на стопанския субект по отношение на добавената стойност.

Задачата е да направим индикатора за мултипликативната данъчна тежест добавка, тоест показателите за данъчната тежест за различните данъци могат както да се сумират един с друг, така и да се изключат от изчислението. За изчисляване на НБДС данъците, чиито ставки са изброени по-горе, се поставят последователно в числителя, а добавената стойност е знаменателят. Тъй като размерът на данъците се получава чрез умножаване на коефициентите по DS, DS в числителя и знаменателя се намалява и формулата приема следната форма:

Тогава формулата за данъчната тежест на NBVB приема следната форма:

Разглежданите от нас методи за изчисляване на данъчната тежест могат да бъдат класифицирани според списъка на данъците, включени в изчислението, интегрална база за сравнение на данъчните суми, както и по метода на изчисляване на стойностите. Всеки от методите претендира да бъде обективен израз на тежестта на данъчната тежест за данъкоплатеца.

Според нас техниките, разработени от такива автори като M.N. Крейнина, Е.А. Киров, М.И. Литвин и др., Разгледани по-рано, установяват връзката между размера на данъците, платени от данъкоплатеца и получените от него доходи.

Разликите в използваните показатели са преди всичко в различни оценки за определяне на дохода на икономически субект. Освен това показателите за тази данъчна тежест се различават по броя на данъците, включени в изчисленията.

Сравнителен анализ на основните методи за изчисляване на данъчната тежест е представен в таблица 2 по-долу.

Таблица 2. Сравнителен анализ на основните методи за изчисляване на данъчната тежест

	Показатели за изчисляване на данъчната тежест	Резолюция No391	Крейнина М.Н.	Киров Е.А.	Литвин М.И.
	Приходи от продажба на продукти и стоки; разписки, свързани с извършване на работа и предоставяне на услуги
	Начислени данъци и такси, включително:
		Неопределено	Изключено
		Изключено
		Изключено
	Пенсионно осигуряване	Изключено
	Здравна осигуровка
	Социална осигуровка
	Цената на продадените продукти, включително:
	заплата
	амортизация
	Чиста печалба
	Новосъздадена стойност			стр. 6.1. + т.2 - т.2.1. + стр. 7
	Добавената стойност				2 + 3 + 4 + 5 + 7 + 6.2.
(Клауза 2 - Клауза 2.2. - Клауза 2.3.) / Клауза 1 * 100%	(арт. 1 - т. 6 - т. 7) / т. 7 * 100%	(поз. 2 - т. 2.1. + т. 3 + т. 4 + т. 5) / т. 8 * 100%	(стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) / стр. 9 x1

За стопанските субекти, изправени пред заплаха от фалит, е характерно получаването на загуби за отчетния период. Въпреки това, използването на нетната печалба при изчисляване на данъчната тежест в методите на M.N. Крейнина, Е.А. Кирова, М.И. Литвина води до различни резултати.

Изпратете добрата си работа в базата от знания е лесно. Използвайте формуляра по-долу

Студенти, специализанти, млади учени, които използват базата от знания в своето обучение и работа, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http:// www. всичко най-добро. ru/

Въведение

Глава 1. Оценка на данъчната тежест на организацията

1.1 Преглед на литературата по темата на изследването

1.2 Данъчна политика на държавата и нейното влияние върху размера на данъчната тежест

1.3 Методи за оценка на данъчната тежест

1.4 Данъчното планиране като начин за регулиране на данъчната тежест

Глава 2. Оценка на данъчната тежест в LLC "Inform-Service"

2.1 Организационни и икономически характеристики на предприятието

Въведение

Развитието на пазарния механизъм за управление на икономиката в Руската федерация поставя проблема за данъците и данъчното облагане, ефективната данъчна тежест сред неотложните и важни държавни въпроси.

Формирайки общество с развита пазарна икономика, държавата трябва да има адекватна и ефективна система от данъци и данъци и да провежда ефективна данъчна политика, която да отговаря на обществения интерес, да създава благоприятни условия за икономическа дейност, да гарантира развитието и сигурността на държавата. , отчитат интересите на определени групи от населението и всеки отделен човек.

Особеностите и факторите на данъчния процес, тяхното значение за икономическото и социалното развитие на обществото обективно обособяват управлението на данъците и данъчното облагане като неразделна и самостоятелна част от системата за управление, превръщат данъчното управление в една от приоритетните области за подобряване на управление на руската икономика.

Методология и практика на данъчно управление при настоящия етаппридобиват особено значение поради следните причини. Първо, преходът на руската икономика към пазарни отношения обективно изисква научна обосновка и използване на ефективни форми и методи на данъчно и данъчно управление на всички нива на управление.

Второ, оптимизирането на данъчната тежест е проблем за всяко конкретно предприятие. В контекста на постоянно променящите се данъчни отношения, поради системни промени в законодателството, е доста трудно да се осигури данъчно планиране, което ви позволява да сведете до минимум данъчната тежест в предприятието. В момента много стопански субекти нарушават данъчните закони в опит да разрешат този проблем. В същото време има много начини за законово минимизиране на данъчната тежест чрез планиране на данъчни плащания.

Целта на курсовата ми работа е да изуча данъчната тежест на една организация и методите за нейната оценка.

За постигането на тази цел е необходимо да се решат редица задачи:

1. Да се ​​изучават литературни източници по изследователската тема;

2. Да разгледа данъчната политика на държавата и нейното влияние върху размера на данъчната тежест;

3. Оценяване на данъчната тежест на организацията;

4. Да разгледа данъчното планиране като начин за регулиране на данъчната тежест;

5. Да проучи организационно-икономическите характеристики на предприятието;

6. Анализирайте динамиката и структурата на данъците, плащани от организацията;

7. Оценете данъчната тежест на организацията.

Обект на изследване на курсовата работа е Дружество с ограничена отговорност "Информ-Сървис".

Източници на информация за написване на курсова работа са:

Уставът на компанията, документите за счетоводна и данъчна отчетност, Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни и регулаторни актове, методически препоръки за изпълнение на курсова работа, интернет ресурси, както и учебна и специална литература.

Глава 1. Оценка на данъчната тежест на организацията

1.1 Преглед на литературни източници по темата исследи

Данъчната тежест е икономически показател, който характеризира данъчната система на държавата. Въпросите за определяне на същността, съдържанието и показателите на данъчната тежест придобиват особена актуалност в периодите на данъчната реформа. Традиционно понятието данъчна тежест се използва при сравняване на данъчни системи на различни страни или етапи на развитие на данъчната система на определена държава. Данъците са инструмент за формиране на държавни парични фондове и представляват форма на отчуждаване на средства от юридически и физически лица към бюджети на различни нива или към извънбюджетни фондове. Съответно данъците оказват влияние върху условията и резултатите от икономическата дейност на предприятията. Тази роля на данъците се дължи на фискалната и регулаторната (стимулираща) функция на данъците. В краткосрочен план тези две функции се възприемат като противоположни, т.е. когато данъците изпълняват предимно фискална функция, регулаторната (стимулиращата) функция не може да бъде изпълнена напълно. В дългосрочен план, напротив, само осъществяването на регулаторната функция осигурява изпълнението на фискалната функция от данъците, т.е. без развитието на данъчната основа образуването на държавни парични фондове е невъзможно. Следователно данъчната система не може да функционира ефективно, без да се вземе предвид въздействието, което данъците имат върху икономическото и финансовото състояние на данъкоплатците. Данъчната система предполага съгласуване на интересите на държавата и данъкоплатците.

Понастоящем понятието данъчна тежест се използва и при обсъждане на такива актуални въпроси на икономиката и политиката като оценката на резултатите от мерките за данъчна реформа; определяне на данъчния потенциал на суровинните сектори на икономиката; оценка на условията за развитие на малкия бизнес; анализ на факторите, влияещи върху темпа на икономически растеж.

В теорията на финансите границите на използване на понятието данъчна тежест не са ясно дефинирани. Според нас в условия, когато нивото на данъчната тежест се използва като критерий за оценка на резултатите от данъчната реформа, е необходимо да се проучи надеждността и достатъчността на информацията, използвана за изчисляване на показателите за данъчната тежест.

Различията в условията на развитие на различните сектори на икономиката, като суровините и индустриите, работещи за вътрешния пазар, се проявяват и в диференцирано ниво на данъчна тежест. Поради това е необходимо да се разработят методически разпоредби за оценка на данъчната тежест в контекста на диференцираното влияние на действащото данъчно законодателство върху различните сектори на икономиката.

Разработването на по-съвременна методология за оценка на данъчната тежест е условие за вземане на адекватни управленски решения, които осигуряват развитието на икономиката, включително приоритетни дейности, за преодоляване на зависимостта на руската икономика от производството и износа на въглеводороди.

Решаването на горните проблеми е от особено значение във връзка с по-нататъшното развитие и реформа на данъчната система и определя актуалността на темата на финалната квалификационна работа.

В тази статия ще се опитаме да обърнем внимание на оптимизирането на данъчното облагане на организацията въз основа на анализа и изчисляването на данъчната тежест.

Данъчната тежест е данъчна тежест, наложена на организация (предприемач), т.е. размера на данъците и вноските в държавната хазна, които трябва да внесе.

Дейността на всяко предприятие, започвайки от момента на неговото създаване, свързана с получаването на определени материални блага, се дължи на желанието за извличане на максимална възможна печалба. В същото време максимизирането на икономическия резултат може да се постигне както чрез увеличаване на доходите, така и чрез намаляване на разходите, които несъмнено включват задължителни плащания към бюджета. Така данъчната тежест е един от първите, наред с другите икономически и правни фактори, оказва влияние върху организацията и провеждането на делата на участниците в гражданския оборот. Въпреки повишения интерес към въпросите за промяна на размера и времето на данъчните плащания обаче, данъчната тежест на стопанските субекти като правна категория остава почти неизследвана.

Към днешна дата науката е проучила по-пълно не правната, а икономическата страна на тежестта на данъкоплатците върху държавата. И така, най-общо казано, данъчната тежест като икономическа категория се определя като съотношението на общия размер на данъците и таксите, платени от икономическите субекти, към обема на брутния национален продукт.

Резултатите от сравнителния анализ на дефинициите, предложени от различни изследователи, позволяват да се отделят няколко доминиращи в съвременната финансова наука подхода към тълкуването на концепцията за данъчната тежест на данъкоплатеца, а именно:

Данъчната тежест като съотношението на размера на задължителните плащания към бюджета към резултатите от финансово-стопанската дейност на данъкоплатеца. По-специално, общото освобождаване от данъци може да бъде оценено във връзка с приходите, активите, валутата на баланса, себестойността на стоките, работите, услугите и печалбата. По този начин Департаментът по данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия разбира данъчната тежест като дял от общия доход на данъкоплатеца, който се изтегля в бюджета и се изчислява като съотношение на сумата на всички начислени данъчни плащания към обема на продажбите на стоки (работи, услуги). Именно този подход е отразен в Постановление на правителството на Руската федерация от 23 юни 2006 г. N 391.

Данъчната тежест като определящ фактор за източника на покритие на задължителните плащания към бюджета. Без да преценяваме икономическата целесъобразност от използването на подобен подход, отбелязваме само, че поради взаимосвързаните разпоредби на ал. 1 на чл. 8 и ал. 1 на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация понятието данъчна тежест е приложимо само за него париданъкоплатец. Връзката между данъчната тежест и източника на плащане на данъка трябва да бъде призната, но тя е вероятностна и не винаги съществува обективно по пряко указание на закона, а самият източник на данъчни плащания често няма правно значение за изпълнение на задължението. да плати данък.

Данъчна тежест като направление за разходване на собствените средства на данъкоплатеца.

Данъчната тежест като инструмент за управление на производствените и други икономически процеси. Този подход произтича пряко от регулаторната функция на данъка и се споделя предимно от представители на финансовия мениджмънт.

Трябва да се отбележи, че според използваните методи най-често като количествена оценка на данъчната тежест на предприятията се използва съотношението на размера на данъчните плащания към приходите от продажби или към добавената стойност.

В случаите, когато дейността на предприятието не е редовна и ритмична, е необходимо да се вземат предвид законоустановените срокове за плащане на данъци в рамките на един или няколко данъчни периода. Тъй като максималната продължителност на данъчния период за един от основните данъци (корпоративния данък) е една година, препоръчително е да се оцени съответствието на резултатите от производствените дейности и размера на плащаните данъци на годишна база.

1.2 Държавната данъчна политика и нейното въздействиеот размера на данъчната тежест

Данъчната политика е съвкупност от мерки в областта на данъчното регулиране, извършвани от държавата. Той е ключово звено в икономическата политика и е инструмент за регулиране на макроикономическите пропорции.

Като специфична област на човешката дейност, данъчната политика принадлежи към категорията на надстройката. Между него и икономическата основа на обществото съществува тясна връзка. От една страна, данъчната политика се генерира от икономическите отношения, обществото не е свободно в разработването и провеждането на политиката, последната се определя от икономиката. От друга страна, възниквайки и развивайки се на икономическа основа, данъчната политика, като неразделна част от финансовата политика, има известна самостоятелност: има специфични закономерности и логика на развитие. Поради това може да има обратен ефект върху икономиката и състоянието на финансите. Това влияние може да бъде различно: в някои случаи чрез прилагане на политически мерки се създават благоприятни условия за развитие на икономиката, в други се възпрепятства. Задачите на данъчната политика се свеждат до: осигуряване на държавата с финансови средства; създаване на условия за регулиране на икономиката на страната като цяло; изглаждане на неравенството в нивата на доходите на населението, възникващо в процеса на пазарните отношения.

Има три вида данъчна политика:

Първият тип е максималната данъчна политика, характеризираща се с принципа „вземете всичко, което можете“. В същото време държавата е подготвила "данъчен капан", когато увеличението на данъците не е съпроводено с увеличение на държавните приходи. Граничната граница на ставките се определя и зависи от много фактори във всеки отделен случай. Чуждестранните учени наричат ​​пределната ставка от 50%.

Вторият тип е политиката на разумни данъци. Той допринася за развитието на предприемачеството, като му осигурява благоприятен данъчен климат. Предприемачът е максимално освободен от данъчно облагане, но това води до ограничаване на социалните програми, тъй като държавните приходи намаляват.

Третият тип е данъчна политика, която предвижда доста високо ниво на данъчно облагане, но със значителна социална защита. Данъчните приходи се използват за увеличаване на различни социални фондове. Такава политика ще доведе до развиване на инфлационната спирала.

В силна икономика всички тези видове данъчни политики се комбинират успешно. Първият тип данъчна политика в комбинация с третия е типичен за Русия.

1.3 Cnлица, оценяващи данъчната тежест

Желанието за намаляване на данъчните задължения е напълно разбираемо желание на собственика и мениджъра във всеки бизнес. Използваните методи за минимизиране на данъчното облагане могат да бъдат разделени на две групи: законни и незаконни. Законните начини за намаляване на данъците са различни варианти за оптимизиране на данъчното облагане (разработване на данъчна политика, данъчно планиране, изготвяне на данъчен календар). Оптимизирането на данъчното облагане се отнася до намаляване на данъчните задължения чрез целенасочени законосъобразни действия, включително използване на облекчения, данъчни облекчения и други правни техники и методи. Те включват по-специално квалифицираната организация на делата за плащане на данъци, която изключва или намалява случаите на неоснователно надплащане на данъци и начисляване на данъчни санкции. Незаконните методи за минимизиране на данъците се разбират като престъпно укриване на тяхното плащане. Това са начини за намаляване на данъчните плащания, при които данъкоплатецът съзнателно, в нарушение на действащото законодателство, намалява размера на данъчните задължения.

Данъчното планиране е важна област за оптимизиране на данъчните задължения. Съществуват общи и специални методи за данъчно планиране. Общи начинисе прилага за всички юридически лица. Те включват:

Определяне на мястото на държавна регистрация на юридическо лице;

Избор на данъчна система;

Създаване на организационно-правната форма на управление;

Разработване на счетоводни политики за данъчни цели;

Използване на обезщетения и изключения.

Специални методи се прилагат за отделни транзакции, сключени от организация и включват:

Изборът на формата на договорни отношения (договор за покупко-продажба или комисионна, трудов договор или трудов договор);

Разделяне на бизнес операция на съставни части (например разделяне на реконструкцията на сграда на модернизация и основен ремонт);

Отлагане на момента, в който възниква данъчното задължение за бъдещето (по-късно подписване на актове за приключване, получаване на аванси в непарични средства);

Намаляване на обекта на облагане (отписване на имущество, преоценка на имущество).

При прилагане на общата данъчна система данъчното планиране се извършва в контекста на всеки данък. Това трябва да вземе предвид връзката между данъците. Например, намаляването на стойността на единния социален данък води до увеличаване на данъка върху дохода, тъй като размерът на разходите намалява.

Един от най-ефективните и прости начиниоптимизиране на данъчното облагане за малкия и среден бизнес е преходът към опростена данъчна система. За много от тях има проблем с избора на вариант на опростена система с обект на данъчно облагане "доход" или "доход минус разходи". Нека предложим просто решение на този въпрос с помощта на формулите:

ЕН = доход x 6%,

където ЕН - размерът на единния данък по опростената система за данъчно облагане;

ЕН = (Приходи - Разходи) x 15%;

Приход x 6% = (Приходи - Разход) x 15%;

0,15 х Разходи = 0,09 х Приходи;

Разходи = Приходи х 0,6.

Ако печалбата е повече от 40% от приходите, тогава за компанията е по-изгодно да избере опростена данъчна система с обект на облагане "доход" и да плати единичен данък в размер на 6%. По правило тази опция е подходяща за организации, предоставящи услуги (наеми, правни и консултантски услуги), тъй като разходите за такива дейности са незначителни. В същото време реалната стойност на единния данък ще бъде дори по-ниска от 6% от дохода, тъй като размерът му се намалява с размера на осигурителните вноски към пенсионния фонд и изплатените обезщетения за временна неработоспособност. Изборът на опростена данъчна система с обект на облагане "доходи - разходи" е по-изгоден за предприятия със значителен дял от материални и други разходи.

В хода на данъчното планиране е необходимо да се оцени нивото на данъчната тежест в организацията. Предлагаме да се използва система от индикатори за това.

Коефициентът на обща данъчна тежест може да се изчисли както за годината, така и за всеки месец. При изчисляване на коефициента на месечна база трябва да се има предвид, че през март, юни, септември, декември трябва да има относителен скок в стойността на коефициента. Това се дължи на начисляването на данъци, отчетният период за които е тримесечие, половин година, 9 месеца или година (данък имоти, транспортен данък, поземлен данък).

Коефициент на обща данъчна тежест = (Размер на данъците, изчислен за отчетния период / Приходи с ДДС за отчетния период) x 100.

Ако общият коефициент на данъчна тежест е между 20 и 25%, това означава, че системата за данъчно планиране във фирмата работи ефективно. Фирмата трябва да извършва редовен анализ на промените в законодателството, за да направи своевременни корекции в данъчната политика и да намали данъчните рискове. Ако общият коефициент на данъчна тежест е между 25% и 40%, това означава, че системата за данъчно планиране не работи достатъчно ефективно. Организацията може да бъде насърчена да ангажира данъчен консултант, който да идентифицира слаби местав счетоводната система и разработване на начини за оптимизиране на данъчното облагане. В този случай ситуацията може да се подобри за сметка на вътрешните резерви, т.е. чрез интервюиране на счетоводни служители, установяване на техните идеи и предложения. Ако общият коефициент на данъчна тежест е между 40 и 70%, организацията се нуждае от сериозна ревизия на използваната данъчна система и разглеждане на алтернативни варианти. Трябва да се направи анализ на законодателството с привличането на специалисти. Ако съотношението на общата данъчна тежест е повече от 70%, т.е. компанията дава повече от 70% от приходите на държавата под формата на данъци, тогава е по-целесъобразно да се ликвидира такъв бизнес.

Общото съотношение на данъчната тежест може да бъде подробно. След извършен одит на място от данъчни органи, показатели (2) и (3) могат да се използват за оценка на ефективността на счетоводния отдел. При изчисляване на коефициента (3) сумата на начислените данъци за отчетния период трябва да включва не само сумите, изчислени от организацията, но и сумите, допълнително начислени от данъчните органи през този период в резултат на камерални и теренни проверки, включително глоби и неустойки:

Коефициент на данъчно облагане преди данъчна ревизия = (Сума на данъците, изчислени за периода от организацията самостоятелно / Приходи с ДДС за периода) x 100.

Данъчен коефициент въз основа на резултатите от данъчна ревизия = (Размерът на данъците, изчислен за периода, като се вземат предвид допълнителните такси, направени от данъчните органи по време на ревизията / Приходи с ДДС за периода) x 100 (3)

Според данъчния коефициент, според резултатите от данъчна проверка, е възможно да се оцени ефективността на счетоводната услуга и да се използва за определяне на размера на материалните стимули за служителите на счетоводния отдел.

Ефективността на един или друг вариант за оптимизиране на данъчните плащания може да се оцени с помощта на коефициента на спестяване на данъци. Той характеризира ползите, които ще бъдат получени в резултат на прилагането на схемата, разработена в хода на данъчното планиране:

Коефициент на спестяване на данъци = ((Размер на данъците, начислени при съществуващата данъчна система - Планиран размер на данъците, начислени след прилагане на оптимизационната схема) / Приходи с ДДС) x 100.

Нивото на данъчната тежест и ефективността на данъчното планиране могат да бъдат оценени и чрез следните показатели:

Коефициент на данъчна ефективност = (Нетна печалба / Общо данъчни плащания) x 100 (5)

Колкото по-висока е стойността на коефициента на ефективност на данъчното облагане, толкова по-добре за фирмата. Този показател се увеличава, ако в резултат на данъчно планиране организацията плаща по-малко данъци. Можете също да изчислите частни показатели, характеризиращи дела на данъчните плащания, например в цената на продуктите, в разходите, в печалбите:

Коефициент на ценово облагане = (Размерът на данъците, включени в цената на продуктите (ДДС, акцизи) / Цена на продукта) x 100 (6)

Коефициент на облагане с данък върху печалбата = (Размер на данъчните плащания, платени от печалбата / Размер на печалбата преди данъци) x 100 (7)

Коефициент на облагане на разходите = (Размерът на данъците, включени в себестойността на продуктите (работите, услугите) за периода / Себестойността на продуктите (работите, услугите) за периода) x 100 (8)

Принципът на изчисляване на определени показатели (6, 7, 8) е същият: съотношението на частта и цялото. Следователно, колкото по-нисък е индикаторът, толкова по-добре за компанията, толкова по-малка част от цената или печалбата фирмата превежда в бюджета и толкова повече остава на нейно разположение.

Отделна група може да бъде разделена на показатели за ефективността на използването на данъчни стимули:

Коефициент на преференциално данъчно облагане = (Данъчни спестявания в резултат на използването на данъчния кредит / Размер на данъците без данъчния кредит) x 100.

Колкото по-близо е стойността на преференциалния данъчен коефициент (9) до единица, толкова по-добре. Ако тази ставка е ниска, тогава може да е препоръчително да се откажете от данъчния кредит. Ефективността на използването на привилегията е твърде ниска и рискът от привличане на вниманието на данъчните власти е висок, което може да доведе до по-задълбочени проверки:

Колкото по-висока е стойността на коефициента на ефективност на стимулите, толкова по-добре. Ако този показател намалява от година на година, тогава може би трябва да се преразгледа прилагането на привилегията.

Анализът на предложените коефициенти е един от начините за определяне на привлекателността на дадена данъчна опция или данъчна схема. Изчисляването на тези показатели може да се вземе предвид както при анализа на резултатите на предприятието, така и в хода на планирането.

1.4 Данъчното планиране като начин за прегулиране на данъчната тежест

Данъчното планиране вече се превръща в неразделна част от всеки бизнес.

Данъчното планиране, като неразделна част от финансовото планиране, е процесът на разработване на система от данъчни планове и индикатори, за да се гарантира ефективността на стопанския субект в резултат на оптимизиране на данъчните плащания.

Данъчното планиране влияе върху ефективността на компанията - позволява ви да организирате компетентно данъчно счетоводство, да оптимизирате паричните потоци, да управлявате разходите и печалбите, да влияете върху ликвидността и финансовата стабилност

През последните години все по-разпространен начин за подобряване на ефективността на предприемаческата дейност е оптимизирането на данъчните плащания, данъчното планиране.

За да изградите система за данъчна оптимизация, трябва:

Проучва всички аспекти на дейността, анализира слабите и силните бизнес процеси, както и възможните насоки за прилагане на данъчно планиране;

Имайте предвид, че дейността на руските организации се регулира, в допълнение към данъците, от отрасловото законодателство (митническо - за износители и вносители, и антимонополно - за големи организации) и др .;

Да се ​​изработи и подготви работния поток на персонала по данъчния въпрос (проверете всички имена, номера, показатели, данни на контрагентите). Понякога и най-малките правописни грешки привличат вниманието на данъчните власти. В случаите на извършване на еднократни стопански сделки е необходимо да се подчертае това; данъчно планиране данъчна ревизия

Формирайте правилно счетоводната политика на организацията. В заповедта за счетоводната политика за данъчни цели ясно дефинирайте и недвусмислено формулирайте същността на метода за признаване на дохода за данъчни цели, включително, разбира се, неговите съставни елементи. В заповедта за счетоводната политика за данъчни цели фиксирайте метода за изчисляване на амортизацията на дълготрайните производствени активи.

Освен това данъчното планиране не е необходимо да се прави в деня преди посещението на инспектора; това трябва да се прави съзнателно, разумно, без да се отделят въпросите на планирането от общата предприемаческа дейност на предприятието или който и да е стопански субект. По този начин данъчното планиране трябва да се превърне в незаменим и пряк елемент от работата на компанията, правилно осъществявано на всички управленски нива и етапи на изпълнение на фирмената стратегия.

С други думи, данъчно планиране следва да се разбира като количество от стъпки, насочени към увеличаване на финансовите активи на дружеството, в т.ч. поради ясна и ефективна работа по отношение на регулиране на обемите в определени видове дейности и съответно подходи за структуриране на облагаемата част от дохода. Ефективните решения осигуряват разплащания с бюджети от всякакво ниво по такъв начин, че представителите на фискалния отдел ще имат още една причина да ви предложат средства обратно (по отношение на удръжки и възстановявания). Освен това, подробното планиране трябва да се извършва не след извършване на каквито и да било бизнес транзакции или след данъчния период, а на етапа на планиране, например сделка, т.е. предварително.

Същността на данъчното планиране се свежда не само до минимизиране на данъчната тежест, но и до предотвратяване на възникването на проблеми от данъчните власти и санкции.

Данъчно планиране:

То винаги е обусловено от факта, че всеки данъкоплатец има право да използва приемливо законодателна рамкасредства, методи и техники за минимизиране на техните данъчни задължения;

Той винаги е един от най-важните компоненти на финансовото планиране на една организация и може да бъде вкл. е включено в стратегията за развитие на бизнес или компания;

Планира финансовите и икономически дейности на организацията с цел минимизиране на данъчните плащания и повишаване на ефективността на бизнеса;

Извършва се с цел оптимизиране на данъчните плащания, минимизиране на данъчните загуби за конкретен данък или за набор от данъци, увеличаване на обема на оборотния капитал, увеличаване на реалните възможности за по-нататъшно развитие на организацията и повишаване нивото на ефективност на това е работа.

Освен това данъчното планиране включва няколко етапа:

Дефиниране на основни принципи;

Анализ и поставяне на проблеми;

Дефиниране на основни инструменти;

Създаване на план или диаграма;

Осъществяване на финансово-стопански дейности в съответствие с планираната схема;

Спазване на изискванията на действащото законодателство при осъществяване на данъчно планиране;

Намаляване на съвкупните данъчни задължения на организацията в резултат на използването на инструменти за данъчно планиране;

Творческото използване на всички възможности и принципи, дадени от законодателството, както и инструментите, налични за конкретна организация, при изпълнението на конкретна сделка. От своя страна те ще осигурят данъчни спестявания, които са по-големи от разходите, свързани с тяхното изпълнение;

Планиране на няколко алтернативи с избор на най-оптималната във връзка с конкретна ситуация;

Като се вземе предвид възможността и вероятността от коригиране на избраните методи за възможно най-ранно разглеждане на евентуални промени, направени в действащото законодателство, т.е. някакъв вид буфер за форсмажорни обстоятелства, който може да се използва или тълкува не в полза на компанията, използвайки една или друга предварително одобрена схема за планиране;

Разбираемост и икономическа целесъобразност на схемата като цяло и без изключение на всички нейни съставни части.

Един от етапите на данъчното планиране е анализът на данъчните проблеми на организацията и формулирането на проблем, за решаването на който в бъдеще трябва да се разработят инструменти и схеми във връзка с особеностите на организацията на финансовите и икономически дейности. Задачата на данъчното планиране по-специално може да бъде:

Минимизиране на данъчните загуби на организацията за всеки данък или събиране;

Минимизиране на данъчните загуби за набор от данъци, изчислени на базата на един и същ обект на облагане (например данъци върху оборота върху приходите);

Минимизиране на данъците и таксите за целия агрегат, чийто платец е организацията.

За тази цел е необходимо първо да се изясни списъкът и потенциалният обхват на данъците, които трябва да се плащат в бъдеще, техните ставки, размери, разпределение между бюджети на различни нива и данъчни облекчения и други възможни характеристики. Наложително е също така да се анализира системата от договорни отношения и типични бизнес ситуации, да се определи и оцени размерът на данъчните задължения при текущите икономически условия.

Когато решавате проблеми с данъчното планиране самостоятелно, можете да си представите този процес стъпка по стъпка:

Формиране на данъчното поле на предприятието - набор от основни данъци, които трябва да се плащат от предприятието, техните специфични ставки и ползи. Параметрите на данъчното поле се определят според статута на предприятието въз основа на неговия устав и в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и други федерални закони;

Формиране на система от договорни отношения, определена въз основа на Гражданския кодекс на Руската федерация, където се изучава набор от видове договори, въз основа на които има взаимодействие с купувачи и доставчици, с длъжници и кредитори или други страни по сделка или договорно отношение. Системата на договорните отношения се изготвя, като се вземе предвид предварително формираното данъчно поле;

Избор на типични бизнес операции (въз основа на предварителен анализ на икономическите дейности и планираните резултати от работата се избират типични бизнес операции и действия, които компанията ще трябва да извършва в ежедневната си практика или от време на време);

Идентифициране и регулиране на различни икономически ситуации, когато се определят реални икономически ситуации, обхващащи най-разнообразни аспекти на икономическия живот и се реализират в няколко сравнителни варианта, за да може бързо да се коригира прилаганата стратегия за данъчно планиране в бъдеще;

Предварителен избор на оптималния вариант на икономически ситуации, когато въз основа на резултатите от ранно цялостно проучване на ситуациите в резултат се прави предварителен избор на оптималните по отношение на финансовия резултат и общите данъчни плащания опции;

Сравнителен анализ на ситуации и вземане на решения, извършване на изчислителни изследвания на икономически ситуации и осъществяване на техния усъвършенстван сравнителен анализ. Освен това се сравняват различни ситуации на базата на получените финансови резултати, данъчни плащания и възможни загуби от глоби и други санкции.

Понастоящем идентифицирането на данъчното планиране с бюджетиране и оптимизиране на общото ниво на разходите, предназначено да намали данъчната основа и по този начин да минимизира данъчните задължения, става широко разпространено явление. В тази връзка за селскостопанските предприятия определящият критерий за оптимизиране на данъчните плащания трябва да бъде постигането на максимален размер на ресурсите, оставащи на тяхно разположение, при условие за по-нататъшно осигуряване на растеж на печалбите от икономически дейности.

Глава2. Данъчна оценканатоварване в LLC "Inform-Service"

2.1 Организационно-икономически характеристики на предприятието

Дружеството с ограничена отговорност "Inform-Service", наричано по-долу "Компанията", е създадено в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация, Федерален закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ "За дружествата с ограничена отговорност".

Компанията се ръководи в своята дейност от Гражданския кодекс на Руската федерация, Федерален закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“, други законодателни и подзаконови актове, както и тази харта и вътрешни документи.

Пълно фирмено наименование на Дружеството на руски език: Дружество с ограничена отговорност “Информ-Сервис”. Съкратено фирмено име на Inform-Service LLC.

Местоположението на дружеството се определя от мястото на неговата държавна регистрация. Държавната регистрация на Дружеството се извършва на местонахождението на неговия постоянен изпълнителен орган-357070, Руска федерация, Ставрополска територия, Андроповски район, село Курсавка, улица Стратейчука, сграда 86.

LLC "Inform-Service" е юридическо лице - търговска организация, създадена с цел генериране на печалба и реализиране на нейната основа социално-икономическите интереси на учредителите и нейните служители, както и задоволяване нуждите на предприятия, организации, институции и граждани на Руската федерация в разнообразие от висококачествени стоки, работи и услуги, създаване на допълнителни работни места.Уставният капитал на Дружеството се състои от номиналната стойност на акциите на неговите участници.

Дружеството притежава обособено имущество и отговаря за задълженията си с цялото принадлежащо му имущество, може да извършва сделки от свое име, да придобива и упражнява имуществени и лични неимуществени права, да действа като ищец или ответник в съда, арбитражния съд.

Фирмата има самостоятелен баланс, сетълмент и други сметки. Компанията има кръгъл печат, съдържащ пълното му фирмено име на руски език и указание за местоположението му.

Фирмата извършва следните дейности:

· Предоставяне на други лични услуги.

· На дребнокомпютри, софтуери периферни устройства.

Дейността на Дружеството не се ограничава до предвидените в Устава. Сделки, които излизат извън рамките на законовите дейности, но не противоречат на действащото законодателство, се признават за валидни.

За постигане на целите на своята дейност, Дружеството може да придобива права, да носи задължения и да извършва всякакви действия, които няма да противоречат на действащото законодателство и този Устав. (Устав на Inform-Service LLC)

Таблица 1 Основни икономически показатели на LLC "Inform-Service"

Индикатори				Отклонение
				Абс.хиляда рубли	Температурен растеж,
1. Средна годишна цена на дълготрайните активи, хиляди рубли.
2. Средната годишна сума на оборотния капитал, хиляди рубли.
3. Среден брой служители, хора.
4. Постъпления от продажба на продукти, изпълнение на работа, предоставяне на услуги (без ДДС, акцизи) - общо, хиляди рубли.
5. Производствени разходи (себестойност), хиляди рубли
6. Нетна печалба, хиляди рубли.
7. Производителност на труда на 1-ви среден служител, хиляди рубли / човек.
8. Нивото на рентабилност,%
9. Средна месечна заплата на служител, хиляди рубли.
10. Възвръщаемост на активите, хиляди рубли.
11. Капиталова интензивност, хиляди рубли.
12. Съотношение капитал-труд, хиляди рубли / човек.
13. Фонд за заплати, хиляди рубли

Публикувано на Allbest.ru

Подобни документи

Показатели и методи за оценка на данъчната тежест на предприятието, нейната същност и влияние върху финансовото състояние на предприятието. Данъчното планиране като начин за регулиране на данъчната тежест. Характеристики на изчисляване на данъците и регулиране на данъчната тежест.

дисертация, добавена на 10.02.2012г


Понятието, основните видове и същността на данъчната тежест на организацията. Приложими данъчни системи и данъци, налагани на организациите. Методи за оценка на данъчната тежест. Използване на статистически методи при прогнозиране на данъчната тежест.

курсова работа, добавен на 21.02.2014


Данъчното планиране като неразделна част от финансовото управление, неговата същност и целите за формиране на ефективен модел. Понятие, икономическа същност и методика за оценка на данъчната тежест. Характеристики на прехода към опростена данъчна система.

тест, добавен на 01/08/2010


Същността и функциите на данъците, тяхната роля във формирането на финансовите ресурси на държавата. Намиране на оптималния баланс между пряко и косвено данъчно облагане. Видове преки данъци, плащани в бюджета, методи за тяхното изчисляване. Анализ на данъчната тежест на организацията.

дисертация, добавена на 07.06.2011г


Особености на прилагането на различни методи за оценка на данъчната тежест. Оценка на данъчната тежест на търговската организация Delta LLC, занимаваща се с търговия на едро: анализ и възможни решения... Определяне и изчисляване на данъците на търговската организация LLC "Gamma".

курсова работа, добавена на 03.06.2011


Основните видове данъци. Данъчно планиране в организацията. Основни и верижни темпове на растеж на данъчните плащания. Методи за определяне и изчисляване на данъчната тежест. основни характеристикипредприятия. Предложения за оптимизиране на данъчното облагане на LLC "Старт".

курсова работа е добавена на 12.12.2014 г


Оптимизиране на данъчното облагане като начин за намаляване на данъчната тежест на предприятието: същност, принципи и методи. Бизнес план на едро на млечни продукти. Анализ на процеса на облагане и оценка на данъчната тежест, насоки и етапи на нейното намаляване.

дисертация, добавена на 10.07.2015г


Същността на данъците и принципите на формиране на данъчната система. Анализ на състава, структурата и динамиката на платените данъци от АЛК "Авангардспецмонтаж". Изчисляване и анализ на показатели за данъчната тежест върху фирмата. Начини за намаляване на данъчните задължения.

дисертация, добавена на 29.05.2015г


Признаци и особености на използването на данъчно планиране. Нивото на данъчната тежест в предприятията на Република Беларус. Опит в изследването на нивото на данъчната тежест на белоруските предприятия от леката промишленост, които широко използват схеми за ишлеме.

тест, добавен на 01/09/2010


Изследване на теоретичните основи на данъчната тежест на организацията. Анализ на системата от данъчни плащания, плащани от организацията. Проучване важни точкиза правилната организация на данъчното счетоводство. Оптимизиране на данъчното облагане чрез счетоводни политики.