Práce v súvislosti s reguláciou systému prijímania nedaňových platieb aktívne vykonáva Ministerstvo financií SR. V dôsledku toho by sa mal vytvoriť nový federálny zákon, ktorý sa stane súčasťou daňového poriadku.

Túto otázku bolo potrebné riešiť z toho dôvodu, že podnikateľom a organizáciám vznikajú povinnosti voči štátu týkajúce sa platenia okrem daňových platieb aj iných, s daňou nesúvisiacich, napríklad environmentálneho či recyklačného poplatku.

Na základe nového projektu mali byť nedaňové platby zaradené do samostatnej evidencie stále sa rozvíjajúceho projektu. Ale s podobným obratom vecí od začiatku júla 2019 bude možné ignorovať platby, ktoré nie sú zahrnuté v zozname, čo znamená, že sa nepočítajú.

Taktiež po prvom prečítaní návrhu zákona sa objaví kompletný zoznam platieb, ktorých úhrada bude povinná.

Ruské úrady urobili nový krok v zefektívnení obchodných nedaňových platieb – viac podrobností v tomto videu:

Korelácia medzi pojmami daňová a nedaňová platba

Ciele a poradie systematizácie

K dnešnému dňu vládne agentúry takmer dosiahli poslednú fázu systematizácie nedaňových platieb:

• povinná časť bola prílohou daňového poriadku;
• hlavná časť je plne upravená zákonom;
• podmienky na výber nedaňových platieb by mali byť plne predvídateľné.

Čo predchádzalo etape systematizácie

Návrh zákona o implementácii všetkých nastolených otázok bol vypracovaný ešte v roku 2017, avšak pre množstvo nedostatkov bol vrátený na prepracovanie.

Nedostatky boli nasledovné:

• chýbajúca jasná definícia samotného pojmu;
• veľký zoznam rôznych platieb, ktoré nie je možné realizovať v praxi.

Preto bolo prijaté rozhodnutie týkajúce sa riešenia otázky systematizácie platieb podľa ich relevantnosti a priradenia 6 platieb k daňovému poriadku Ruskej federácie.

Dôležité: preto bola platba začiatkom jari 2018 rozdelená do 3 skupín, z ktorých dve sa stali súčasťou daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa plánov by mal od roku 2020 nadobudnúť účinnosť nový legislatívny zákon o nedaňových platbách, takzvaný zákonník, pričom zodpovednosť za neplnenie povinností sa zmierni na desaťročné obdobie.

Najnovšie správy

V septembri 2018 bola zorganizovaná expertná skupina pod vedením ministra financií Siluanova pre nedaňové platby. Okrem toho sa do práce zapojil Shokhin, ako aj zástupcovia rôznych organizácií.

Podľa Shokhina je potrebné vypracovať počet platieb a znížiť ich výskyt v zjednodušenom systéme. Podľa neho možno počet platieb pripísať daňovému poriadku Ruskej federácie a vo vzťahu k ostatným môžu byť organizácie a inštitúcie obmedzené vo vzťahu k ich formovaniu.

Skupiny a typy platieb

Nedaňové platby sú podľa návrhu zákona rozdelené do 3 hlavných skupín:

Podľa rozpočtového kódexu Ruskej federácie sú nedaňové príjmy zahŕňajúce platby príslušných platieb nasledujúceho druhu:

• v dôsledku nakladania so štátnym a obecným majetkom. dozviete sa, ako správne vyplniť daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti;
• zisk z predaja štátneho a obecného majetku;
• príjem z poskytovania platených služieb vládne orgány;
• prostriedky zo samozdanenia občanov;
• peniaze použité v dôsledku sebaobrany, trestnej zodpovednosti.

Okolnosti týkajúce sa registra dnes

Úradníci teda plánovali vytvoriť register, podľa ktorého by sa dalo určiť, či je platba povinná alebo nie. Teraz sa však veci zmenili, pretože mnohé platby boli pripísané daňovému poriadku, čo znamená, že ich prítomnosť v zozname zákonníka ich robí povinnými na platbu bez osobitného registra.

Platby, ktoré nie sú zahrnuté v daňovom poriadku Ruskej federácie

Zoznam takýchto príspevkov, ktoré zostali nezaplatené v daňovom poriadku Ruskej federácie, vypracovala pracovná skupina s cieľom určiť tie, ktoré si nevyžadujú dodatočnú reguláciu.

Medzi nimi je napríklad poplatok za lekársku prehliadku, ide o druh trhových vzťahov medzi podnikmi, ktoré sa musia riešiť v rámci dohody medzi organizáciami, a ak nastanú problémy, mal by sa zapojiť Protimonopolný výbor. Rovnaké rozhodnutie platí aj pre prístavné poplatky, ktoré už upravujú iné regulačné dokumenty.

Stanovisko úradníkov

Ministerstvo financií považuje zmiernenie platieb a kontroly nedaňových platieb za neprijateľné. Je potrebné prísne regulovať túto otázku a zároveň v rámci kódexu, pretože inak mnohé významné platby, ktoré plnia pokladnicu mimorezortných organizácií a federácie, vrátane, stratia kontrolu.

Napríklad turistická daň by mala byť podľa úradníkov jasne regulovaná a platená v rámci daňového poriadku Ruskej federácie.

Aké platby si vyžadujú reguláciu mimo kontroly daňového poriadku Ruskej federácie

V zásade je táto problematika relevantná vo vzťahu k platbám za štátnu expertízu, ktorá je povinná pre všetkých účastníkov trhu. Proces vykonávania skúšky sa poskytuje každej inštitúcii, ktorá dostala štátny príkaz na službu občanom.

V tomto prípade je potrebné jasne upraviť otázku - ako sa vykonávajú platby, ako ich vykonávať atď. Zároveň je dôležité pri takýchto platbách používať výrazné kontrolné opatrenia, keďže nepatria do prostredia daní a poplatkov. dozviete sa ako a kedy je možné vymáhať nedoplatky na daniach a poplatkoch.

V súčasnosti sa riadia rôznymi zákonmi a nariadeniami, ktoré určujú možnosti výpočtu platieb a ich aplikácie. Keďže ich nemožno vypočítať v rovnakej veľkosti pre všetky prípady, pretože závisia od množstva konkrétnych bodov.

Preto musí pracovná skupina, ktorá celý proces kontroluje, vypracovať veľké množstvo bodov, ktoré stanovia rámcové nariadenie pre výber a účtovanie platieb, aby vo výsledku všetci rozumeli:

• odkiaľ prišla suma?
• prečo je to taká veľkosť;
• ako sa to môže zmeniť.

Okrem toho je veľmi dôležité upraviť platbu tak, aby v jej konečnej výške nebol v jednotlivých regiónoch výrazný rozdiel.

Záver

Každý rok sa objavujú nové nedaňové platby, ich uplatňovanie má v mnohých ohľadoch veľký význam, preto je hlavnou úlohou pracovnej skupiny regulovať ich vznik a uplatňovanie v rámci Daňového poriadku Ruskej federácie tak, aby hlavná body sa neminú.

Do daňového poriadku sa chystajú doplniť nedaňové platby ako samostatnú kapitolu - viac informácií tu:

V roku 2018 ruské ministerstvo financií aktívne pracuje na systematizácii takzvaných nedaňových platieb, ktoré ešte nie sú v daňovom poriadku Ruskej federácie. Predpokladá sa, že výsledkom bude akýsi „kódex nedaňových platieb“, ktorý sa vo forme samostatného federálneho zákona zlúči do daňového poriadku Ruskej federácie. Prezradíme vám, ako bude táto problematika upravená zákonom a o akých typoch nedaňových platieb možno vo všeobecnosti diskutovať.

Ciele návrhu zákona

Štát je dnes pripravený zefektívniť systém nedaňových platieb a poplatkov:

• niektoré z nich (najmä nedaňové povinné platby) by sa mali previesť do daňového poriadku Ruskej federácie;
• hlavnou časťou je dosiahnuť spoločného menovateľa z hľadiska regulácie.

Celkovým cieľom vytvorenia systému nedaňových odvodov do rozpočtu je, aby boli podmienky ich výberu zrozumiteľné a predvídateľné a niektoré z nich zostali na konkurenčnom trhu.

pozadie

Ministerstvo financií v roku 2017 vypracovalo návrh zákona v súlade s rozhodnutiami, ktoré boli prijaté na pracovnej skupine pri Ministerstve hospodárskeho rozvoja so zástupcami podnikateľov. Bol predložený vláde, ale bolo k nemu viacero pripomienok a projekt bol vrátený na prepracovanie.

Hlavným problémom je, že sa snažili zahrnúť všetky existujúce nedaňové platby podnikateľov, ktoré sú však značne heterogénne. Preto bola samotná definícia nedaňovej platby veľmi náročná. To by mohlo v budúcnosti viesť k ťažkostiam pri uplatňovaní tohto zákona.

Premiér Dmitrij Medvedev dal dodatočný pokyn, aby sa na tejto otázke opäť pracovalo a zvážila možnosť vyrovnania niektorých platieb podľa ruského daňového poriadku s cieľom vytvoriť jednotné pravidlá hry a systematizovať takéto platby.

V dôsledku toho je osud návrhu zákona o nedaňových platbách v roku 2018 nasledovný: v marci sa uskutočnilo stretnutie s predsedom vlády, na ktorom sa rozhodlo o rozdelení hlavných nedaňových platieb do 3 kategórií. Pre dvoch z nich pripravuje ministerstvo financií návrh zákona o ich začlenení do daňového poriadku Ruskej federácie.

Aby sa predišlo sporom o tom, aké odpočty patria k nedaňovým platbám (skupina 3), bola na úrovni vlády vytvorená pracovná skupina na určenie ich postavenia.

Existuje pokrok: takzvaný kódex nedaňových platieb kvázi daňového charakteru je pripravený vo forme zmien daňového poriadku Ruskej federácie. Nový systém by mal byť plne funkčný do roku 2020.

Ako viete, existuje zodpovednosť za porušenie daňového poriadku Ruskej federácie vrátane trestnej zodpovednosti. Preto bude prechodné obdobie(do 10 rokov), v ktorých bude zodpovednosť za novozavedené nedaňové platby podľa daňovej legislatívy miernejšia.

Poplatok za likvidáciu bude daňou.

Celkovo ministerstvo financií zvažuje 6 platieb za zahrnutie do daňového poriadku Ruskej federácie vrátane povinných príspevkov telekomunikačných operátorov. Samostatnou témou je tento rezortný poplatok. Ministerstvo financií verí, že má miesto aj v daňovom poriadku.

Bude evidencia nedaňových platieb?

Je známe, že pôvodne chcelo ministerstvo financií vytvoriť samostatný register. A ak v ňom nie je zahrnutá nejaká platba, nemusíte ju platiť. Hoci úradníci vo všeobecnosti nie sú proti, stanovisko sa zmenilo: ak je platba zahrnutá do daňového poriadku, nie je na to potrebný žiadny register.

Platby, ktoré nebudú v daňovom poriadku Ruskej federácie

Ministerstvo financií vypracovalo veľký zoznam nedaňových platieb rôzneho druhu a identifikovalo množstvo tých, ktoré netreba regulovať, pretože ide vlastne o platby za služby, ktoré je možné získať na trhu.

PRÍKLAD 1

Platba za lekársku prehliadku zamestnancov, ktorá sa nemusí robiť v štátnom zariadení.

Takéto trhové služby nie je potrebné ďalej regulovať. Ak sa v tejto oblasti vyskytnú problémy, potom je potrebné túto otázku riešiť v rámci práce protimonopolnej služby.

PRÍKLAD 2

Poplatok za prístav.

Je to povinné, ale všetky podmienky a tarify preň stanovuje legislatíva o prirodzených monopoloch. To znamená, že problém už bol vyriešený.

Platby nie sú v daňovom poriadku Ruskej federácie, ale vyžadujú si reguláciu

S rôznymi štátnymi expertízami je spojený aj dosť veľký blok platieb, čo si vyžaduje dodatočnú reguláciu.

Pretože to štátna skúška, je to povinné. Ale štát delegoval právo na jeho výrobu napríklad na nejakú rozpočtovú inštitúciu. Potom by v tomto prípade malo byť všeobecné pravidlá hry - kedy sa táto platba môže zmeniť, ako určiť jej veľkosť.

Na základe klasifikácie nedaňových platieb (pozri vyššie) však tieto nie sú ako dane a poplatky. Ich regulácia by mala byť iná.

Teraz sú buď v zákonoch alebo vo vyhláškach a iných zákonoch, ktoré ustanovujú Všeobecné požiadavky a metodika výpočtu nákladov na vyšetrenia.

Zvláštnosťou týchto platieb je, že nemajú fixné náklady. Metodika jej výpočtu zvyčajne zahŕňa priame náklady, ktoré sú potrebné na príslušné vyšetrenie. A stanovenie pevnej sumy by u niektorých viedlo k preplateniu a u iných nedoplatkov. A v dôsledku toho k poklesu kvality týchto vyšetrení.

Pracovná skupina Ministerstva financií sa rozhodla vytvoriť si vlastný register nedaňových platieb v rámci týchto skupín a zároveň na tejto problematike pracovať dodatočne s podnikateľskými subjektmi s cieľom identifikovať všeobecné a konkrétne problémy, ako aj určiť možné spôsoby ich rozhodnutia.

V podstate by to mali byť rámcové požiadavky, aby im každý porozumel:

• odkiaľ pochádza platba;
• Ako sa určuje jeho veľkosť?
• ako sa to môže zmeniť.

Ďalším cieľom je vyhnúť sa veľkým rozdielom medzi regiónmi: teraz sa môže rovnaká platba v rôznych regiónoch nazývať a stáť rôzne, čo nie je vždy opodstatnené.

Ministerstvo financií proti obchádzaniu daňového poriadku Ruskej federácie

Úradníci sú za rigidný mechanizmus zavádzania nových nedaňových platieb. V rámci zahrnutia kľúčových nedaňových platieb do daňového poriadku Ruskej federácie sa fakticky zastaví prax zavádzania nových platieb podobných daniam mimo tohto zákona.

Práve z tohto dôvodu je ministerstvo financií za to, aby sa turistická daň, v akejkoľvek forme, zaviedla len prostredníctvom daňového poriadku.

Nedaňové platby sú predmetom zvýšenej pozornosti štátu. V blízkej budúcnosti sa plánuje v tomto systéme obnoviť úplný poriadok - zjednotiť nedaňové platby, upevniť jednotné princípy ich tvorby a vyberania. Niektoré platby budú zrušené. Vznik nových platieb a zvýšenie sadzieb existujúcich sa stanú ekonomicky opodstatnenejšie. V tomto článku si povieme, čo sú to nedaňové platby a ako sa zmenili na legislatívnej úrovni.

Naučíš sa:

• Aký je rozdiel medzi daňovými a nedaňovými platbami.
• Čo je zahrnuté v nedaňových platbách.
• Aký dopad majú nedaňové platby na podnikanie.
• Čo sú to nedaňové platby do rezervy univerzálnej služby.
• Ako sa vyvíja register nedaňových platieb?
• Na ktoré nedaňové platby sa vzťahuje moratórium.
• Vytvorí sa kód nedaňových platieb.

Aký je rozdiel medzi daňovými a nedaňovými platbami

V Rusku existujú dane aj nedaňové platby. Zároveň, opierajúc sa o daňový poriadok Ruskej federácie, je problematické jasne rozlíšiť medzi týmito dvoma typmi platieb. Teraz je právnym kritériom na rozlíšenie dane od nedaňovej platby znakom regulačnej a sektorovej regulácie, podľa ktorej sú daňové povinnosti upravené normami daňového poriadku Ruskej federácie a nedaňové - normami. iných právnych odvetví. Pozrime sa podrobnejšie na rozdiel medzi daňovými a nedaňovými platbami.

Platenie dane je povinnosť, ktorá sa objaví vždy, ak existuje predmet zdanenia. Zákon ustanovuje a zavádza daň, čo znamená, že musí byť platená násilne a bezodplatne. Tento typ platby je abstraktný a nemá žiadny účel.

Na dosiahnutie určitých záujmov a cieľov sa platí clo alebo poplatok. Tí, ktorí platia poplatok alebo poplatok, sú tí, ktorí žiadajú špeciálne inštitúcie o služby, ktoré potrebujú. Z teoretického hľadiska sa poplatky a platby vyberajú na úhradu nákladov orgánu, ktorý ich znáša pri výkone svojej činnosti. V tomto prípade nedochádza k strate ani čistému zisku.

Existujú štyri typy nedaňových platieb. Nedaňové platby zahŕňajú:

1. Platba za poskytovanie rôznych služieb. Občania prispievajú určitou sumou štátu, aby získali právo na používanie alebo prevádzku, ako aj na zabezpečenie toho, aby štátne orgány vykonali akékoľvek úkony. Príkladom môže byť kolkový poplatok alebo kolkovanie meracích prístrojov.
2. Platby za používanie predmetov federálneho majetku a majetku ruských subjektov. Inými slovami, ide o náhradu za použitie zdrojov (platba za vodu, lesný príjem, poplatok za rybolov).
3. Platby-penále. Občania platia určité sumy v prospech štátu v prípade porušenia legislatívnych noriem. Príklady: správne pokuty, výnosy z predaja zhabaného majetku.
4. Výnosy z predaja cenných papierov, predmetov federálneho majetku a majetku ruských subjektov. Ide o vládne pôžičky, vládne krátkodobé záväzky a výnosy z privatizácie.

To znamená, že dane sú povinné poplatky, ktoré občania Ruskej federácie platia štátu. Dane nie sú poplatky za určité vládne služby. Ide o rozdiel medzi platbami daní z ciel, ako aj z verejných súkromných a právnych príjmov.

Na čo slúžia nedaňové platby?

Daňový systém Ruskej federácie je, samozrejme, potrebné zlepšiť, pretože v posledných rokoch tu bola dosť komplikovaná geopolitická situácia. Kapitál vo veľkom opúšťa krajinu, klesajú ceny energií, zavádzajú sa bilaterálne sankcie a rubeľ rýchlo slabne. Ak porovnáme Rusko s inými štátmi, naše daňové zaťaženie je oveľa vyššie. Podľa MMF prevyšuje ukazovatele krajín BRICS a Eurázijskej hospodárskej únie (výnimkou sú Brazília a Bielorusko, kde je daňové zaťaženie väčšie ako v Ruskej federácii). To všetko poukazuje na nepriaznivé daňové prostredie v Rusku.

Problémy vo finančnom a hospodárskom sektore jasne naznačujú, že by sa mala vytvárať efektívna daňová politika. V súčasnosti sú touto problematikou znepokojené tak zákonodarné a výkonné orgány, ako aj vedecká a odborná verejnosť. Je potrebné vyvinúť jasné účinné mechanizmy daňovej politiky, vďaka čomu by sa mohol stabilizovať ekonomický systém Ruska. Zároveň by sa mali riešiť sociálne a ekonomické problémy v krajine a, samozrejme, mali by sa vytvárať priaznivé daňové podmienky na podnikanie. Je potrebné vytvoriť koordinovaný daňový systém, v rámci ktorého by bol rozpočet stabilný a v rámci neho dosť získavať prostriedky a podnikatelia a obyvateľstvo boli naladení na tvorivé aktivity.

Dnes sa v súlade s daňovou politikou Ruskej federácie zavádza mnoho účinných opatrení na zlepšenie situácie. Je však zrejmé, že je stále veľmi ťažké vybudovať efektívny, stabilný a spravodlivý daňový systém.

Daňový systém v Rusku by mal prispieť nielen ku kvalitatívnemu zvýšeniu úrovne daňovej správy. Mal by stimulovať aktiváciu obchodných procesov a legalizáciu tieňového ekonomického sektora. Preto je úplne spravodlivá myšlienka, že príjmy rozpočtu možno zvýšiť nie dlhoročnými manipuláciami so zmenami sadzieb daní, mechanizmom výberu, správou daní, ale zvýšením podnikateľskej aktivity a rastom priemyselnej výroby. Nástroj financovania z budúcich daňových príjmov má zároveň dobré vyhliadky na zvýšenie podnikateľskej aktivity a je úspešne využívaný na celom svete.

Dá sa povedať, že štát je zaneprázdnený riešením dvoch dôležitých úloh – výberom a kompetentnou distribúciou prijatých dávok v súlade s cieľmi, ktoré sa dosahujú pri realizácii fiškálnej funkcie daní. Ak bude fiškálna funkcia správne implementovaná, štát sa stane finančne stabilným. Okrem toho sa posilní súčasná spoločensko-politická štruktúra.

Je potrebné zdôrazniť, že sociálno-ekonomické úlohy nie sú vždy riešené pomocou rozpočtových príjmov. Náklady často znášajú tretie strany, pričom za svoje záväzky ručí aj štát. Príkladom je legislatívne ustanovené vyplácanie nemocenského za prvé tri dni choroby zamestnanca zamestnávateľom. Platba pre zamestnávateľa je povinná a štát mu vynaložené prostriedky nijako nekompenzuje. Táto platba zároveň nie je zdaniteľná a v ruskej legislatíve je takýchto platieb veľa. V modernom daňovom zákonníku Ruskej federácie teda neexistujú žiadne platby, ktoré sa objavujú v rámci vzťahov, ktoré nie sú upravené daňovými právnymi predpismi, ale inými regulačnými dokumentmi, ktoré slúžia ako základ pre ich výber. Zároveň sú takéto akcie povinné. Za nedodržiavanie sú rôzne sankcie uvedené napríklad v Kódexe Ruská federácia o správne delikty alebo v Trestnom zákone Ruskej federácie. Na základe týchto právnych aktov môžu regulačné úrady uplatniť rôzne sankcie voči porušovateľom, pozastaviť alebo ukončiť podnikanie. Takéto platby sú trochu inou formou plnenia povinností daňovníka voči štátu, ktorý vďaka tomu dosahuje svoje ciele a rieši potrebné úlohy.

Inštitút nedaňových platieb z podnikania a príjmov štátu, miestnych rozpočtov a zvereneckých fondov navyše prispieva k stabilite finančného systému štátu na úkor zdrojov, ktoré nie sú tak výrazne ovplyvnené ekonomickými výkyvmi.

Vzhľadom na vyššie uvedené možno poznamenať, že nedaňové platby sú vratné a bezodplatné platby, ktoré sa vyskytujú v rámci vzťahov, ktoré nie sú upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Nedaňové platby vykonávajú organizácie aj jednotliví podnikatelia v prospech tretích osôb vrátane orgánov verejnej moci. Výška platieb je stanovená rôznymi štátnymi nariadeniami rôznych úrovní vlády. V prípade porušenia platobných povinností môžu príslušné útvary uvaliť obmedzenia na podnikanie alebo ho úplne zatvoriť.

Ako zostaviť platby, aby daňové úrady nezistili chybu: nové pravidlá

Pre zamestnancov banky vydala centrálna banka usmernenia na kontrolu platieb a daňové úrady používajú nové overovacie programy. V podozrení sú preto aj bežné platby. V dôsledku toho sa peniaze nemusia dostať k adresátovi, spoločnosť sa dostane na čiernu listinu a účty budú zablokované. Aby sa tak nestalo, redaktori časopisu „Obchodný riaditeľ“ zisťovali od inšpektorov a bankárov, čo sa im na platbách nepáči a ako vyhotovovať dokumenty, aby sa predišlo rizikám.

Pokyny si nechajte pre seba a použite ich pri príprave platobných dokladov.

Odborný názor

Počet nedaňových platieb sa len zvyšuje

Pavel Gagarin,

Predseda predstavenstva, Gradient Alpha, Moskva

Nedaňových platieb je čoraz viac. Momentálne sa ich počet blíži k 70. V roku 2017 sa výška poplatku za prejazd ťažkých kamiónov po diaľniciach federálny význam bude pre dopravcov predstavovať 20 miliárd rubľov. Celkovo sa zaťaženie nedaňových platieb bude rovnať 700 miliardám rubľov.

Čo je zahrnuté v nedaňových platbách

Povinné nedaňové platby sú:

1. environmentálne platby;
2. platba zamestnávateľom za prvé tri dni choroby zamestnanca;
3. povinné platby na zabezpečenie požiarnej bezpečnosti;
4. parafiškály;
5. poistné;
6. platené parkovisko;
7. platby za osobitné posúdenie pracovných podmienok;
8. platba za opatrenia na ochranu práce;
9. platby za povinné lekárske prehliadky a lekárske prehliadky zamestnancov;
10. povinná prítomnosť elektronického digitálneho podpisu pre niektoré kategórie podnikania na komunikáciu so štátnymi orgánmi a štátnymi mimorozpočtovými fondmi;
11. nákup registračných pokladníc a mesačné platby za služby (okrem osôb uplatňujúcich patentový systém zdaňovania a jednotnú daň z imputovaného príjmu);
12. platby sanitárnej a epidemiologickej stanici;
13. platby držiteľom autorských práv za použitie diel;
14. patentové platby;
15. certifikačné poplatky;
16. platby samoregulačným organizáciám za určité druhy činností;
17. náklady na vytvorenie a aktualizáciu potrebného súboru dokumentov (zákon „o ochrane práv spotrebiteľov“, vojenská registrácia, životné prostredie, personálna evidencia, zákon „o osobných údajoch“, zákon „o boji proti terorizmu“ atď. );
18. recyklačný poplatok, povinné školenia a zdokonaľovacie školenia zamestnancov vrátane napríklad ochrany práce a pod.

Vyššie uvedený zoznam je založený na normatívne dokumenty, nie je kompletný. Všetky tieto platby majú silný vplyv na fiškálnu záťaž podnikov, najmä stredných a malých.

Aký dopad majú nedaňové platby na podnikanie

V skutočnosti takmer každý štátny útvar má určité komerčné subjekty, ktoré spĺňajú ich špecifické požiadavky a sú u nich akreditované. Tieto štruktúry poskytujú rôzne služby alebo pripravujú inšpekcie vykonávané týmito oddeleniami (napríklad montáž a údržba požiarnych hlásičov licencovanými komerčnými organizáciami ministerstva pre mimoriadne situácie). To všetko výrazne ovplyvňuje finančnú kondíciu organizácií, najmä tých, ktoré pôsobia v segmente malých podnikov, a vytvára podmienky, v ktorých podnikanie prakticky nemôže fungovať v súlade s predpismi. Kvôli tomu vzniká korupcia a biznis ide do tieňa.

Pri navrhovaní a realizácii regulačných vzťahov štát nevenuje dostatočnú pozornosť špecifikám malého a stredného podnikania, a preto podnikatelia začínajú menej dôverovať štátnym orgánom. To ich vyprovokuje k prechodu do tieňovej ekonomiky a všetky pozitívne výsledky z implementácie opatrení štátnej podpory sú anulované. Napríklad nová spoločnosť v čase registrácie musí mať úplný súbor požadované dokumenty. V skutočnosti je to však veľmi zriedkavý jav. Výsledky analýzy vykonanej metódou odborné posudky, ukázal, že nedávno otvorená malá firma musí minúť v čase asi 200 - 450 tisíc rubľov. na nedaňové platby, aby ste si vybavili potrebný súbor dokladov pre ďalšiu prácu. Táto dokumentácia sa týka osobitného posudzovania pracovných podmienok, likvidácie odpadu, pravidiel požiarnej bezpečnosti.

Pre spoločnosti je tiež povinné uzatvárať mnohé zmluvy s komerčnými podnikmi, napríklad na údržbu požiarnych hlásičov, ktoré sú sprevádzané mesačnými platbami. Ak vznikne výrobný závod, náklady sa zvýšia približne 1,3-krát. Výška mesačných nedaňových platieb, ktoré musí spoločnosť pravidelne odvádzať, môže byť 3 – 25 % jej obratu (uvažovali sa organizácie s príjmami do 150 miliónov rubľov ročne). Pre malú spoločnosť, berúc do úvahy oficiálne odvody daní a daňové zaťaženie, je táto hodnota významná.

Treba poznamenať, že sa zvýšili platby za poistenie, zrušili sa privilégiá na majetok podnikov pre osoby vykonávajúce platby v rámci osobitných daňových režimov, zaviedla sa daň z obratu, predložili sa nové požiadavky na vykonávanie osobitného hodnotenia pracovných podmienok, schémy na lokalizáciu nestacionárne obchodné objekty v niektorých ruských regiónoch boli svojvoľne zmenené, čo viedlo k zníženiu počtu takýchto zariadení, a boli prijaté ďalšie opatrenia. To všetko nemohlo prispieť k rozvoju malého a stredného podnikania. Situáciu výrazne zlepšilo zavedenie čiastočného moratória na kontrolnú činnosť v novovzniknutých spoločnostiach. Odteraz, v prvých troch rokoch, môžu nové podniky pripraviť súbor potrebných dokumentov a až po uplynutí lehoty ich musia regulačné orgány začať kontrolovať. Práve hromadné kontroly boli jedným z najčastejších dôvodov rušenia väčšiny organizácií v prvých troch rokoch od nástupu do práce (najmä malých podnikateľov). V súčasnosti môžu novootvorené firmy bezpečne pracovať prvé tri roky bez potrebnej dokumentácie k dielu, napríklad ochrany práce, personálnej evidencie atď., a nebáť sa kontrol. Až po troch rokoch začnú všetky kontrolné orgány (ktorých počet presahuje 100) vykonávať hromadné kontroly.

AT nedávne časy Podnikatelia sú veľmi znepokojení premršteným zaťažením podnikania nedaňovými platbami, ktoré zákon o daniach a poplatkoch ani o poistnom formálne neupravuje. „Hlavné smery daňovej politiky“ boli tradične venované prioritám štátu vo vzťahu k platbe daní. Keďže nedaňové platby sú v súčasnosti nemenej dôležité, v „Hlavných smeroch daňovej politiky Ruskej federácie na rok 2016 a plánovacie obdobie rokov 2017 a 2018“. obsahuje samostatnú časť o táto záležitosť, – „Povinné platby nedaňového charakteru a daňové zaťaženie podnikania“. Sekcia hovorí o hlavných opatreniach na obmedzenie nedaňových platieb na 4 roky.

Druhy nedaňových platieb

Nedaňové platby pre podnikateľské štruktúry sú klasifikované takto:

1. V závislosti od úrovne regulácie:

• Federálne predpisy.
• Regionálne predpisy.
• Akty miestnych samospráv.
• Iná regulačná dokumentácia.

1. Podľa predmetu spojenia s typmi a špecifikami činnosti subjektu:

• Univerzálny (pre všetky subjekty trhovej ekonomiky).
• Špeciálne (v závislosti od druhu činnosti).

1. Podľa obsahu:

• Za užívanie majetku vo vlastníctve štátu.
• Na využitie prírodných zdrojov.
• Za poskytovanie služieb štátnymi orgánmi.
• Za poskytovanie služieb komerčnými a nekomerčnými podnikmi.
• Sumy núteného výberu (sankcie).
• Ostatné platby.

1. Podľa charakteru príjmov do rozpočtu:

• Kompenzačné.
• Zadarmo.

1. Miesto zápisu:

• Rozpočet (federálny, regionálny, miestny).
• Cieľové prostriedky.
• Obchodné a nekomerčné podniky.

1. V čase účtovania:

• Nedaňové platby, ktoré sa berú do úvahy od nadobudnutia účinnosti správneho alebo súdneho aktu (napríklad správne pokuty).
• Nedaňové platby, ktoré sa berú do úvahy od momentu poskytnutia služby (napríklad licenčné poplatky za právo vlastniť, nosiť, používať zbrane, príjmy z platených služieb poskytovaných súkromnými bezpečnostnými zložkami).

1. Podľa typu následkov:

• Trestné (administratívne, trestné).
• Nepotrestaný.

1. Podľa typu podnikania:

• Mikropodnikanie.
• Malý biznis.
• Stredný biznis.
• Veľký biznis.

1. Podľa veľkosti nedaňového zaťaženia podnikania:

• Prípustné.
• Kritické.
• katastrofálne.

1. Podľa pomeru objemu evidencie primárnej dokumentácie a výšky jednej platby:

• Veľké množstvo primárnej dokumentácie s nevýznamnými (od 100 rubľov) sumami (napríklad správne pokuty, štátne povinnosti).
• Priemerná výška primárnej dokumentácie s nevýznamnými sumami (100 rubľov za 1 certifikát) (napríklad poplatok za informácie z registra diskvalifikovaných osôb).
• Malé množstvo primárnej dokumentácie so značným poplatkom (napríklad zmluvy o poskytovaní platených služieb súkromnými bezpečnostnými zložkami).

1. V hlavných oblastiach reformy:

• Nedaňové platby, ktoré si vyžadujú systémové rozhodnutia o samotných princípoch ich výberu.
• Platby, ktoré si vyžadujú dočasné moratórium.
• Platby, ktoré je racionálne najlepšie zrušiť.
• Platby, ktoré je najlepšie ponechať nezmenené.

• Minimalizácia zdaňovania: schémy, riziká a riešenia

Čo sú nedaňové platby do rezervy univerzálnej služby?

Zákon Ruskej federácie „o komunikáciách“ zo 7. júla 2003 č. 126-FZ (články 57 – 61) popisuje, čo sú univerzálne komunikačné služby a na akom základe sú organizované. Univerzálne komunikačné služby sú:

1. Telefonické komunikačné služby pomocou telefónnych automatov;
2. Služby pre prenos informácií a poskytovanie prístupu k internetu pomocou verejných prístupových bodov.

Univerzálne komunikačné služby poskytujú operátori univerzálnych služieb, ktorí sú vybraní na základe výsledkov súťaže. Postup konania tejto súťaže stanovuje vláda Ruskej federácie (zo dňa 22. apríla 2005 č. 248).

čl. 59 zákona „o komunikáciách“ uvádza, že vytvorenie rezervy univerzálnej služby sa vykonáva s cieľom poskytnúť operátorom náhradu za straty spôsobené poskytovaním univerzálnych komunikačných služieb.

Na základe odseku 1 čl. 60 zákona o komunikáciách rezerva univerzálnej služby je tvorená povinnými zrážkami (platbami dane) prevádzkovateľmi verejnej komunikačnej siete a inými zdrojmi, ktoré nie sú zákonom zakázané.

Medzi povinnosti verejných telekomunikačných operátorov (do tejto kategórie patria všetci prevádzkovatelia vysielania) patrí prevod 1,2 % z príjmov získaných za poskytovanie komunikačných služieb do rezervy univerzálnej služby (bližšie k tejto informácii pozri § 60).

Pred zavedením predmetnej licenčnej podmienky mali kábloví operátori prispieť 1,2 % príjmov do rezervy univerzálnej služby. Od 1. 4. 2008 však medzi povinnosti káblových operátorov patrilo aj poskytovanie predpísaným spôsobom informácie o tom, ako sa vypočítava základ povinných zrážok nedaňových platieb Federálnej komunikačnej agentúre.

Ak telekomunikačný operátor nedostane relevantné údaje o výpočte povinných odvodov do rezervy, alebo ak sú tieto informácie poskytnuté v rozpore so súčasným postupom, môže byť takýto operátor vyvodený administratívne zodpovedným. Základom bude porušenie licenčných podmienok licencie na poskytovanie príslušných komunikačných služieb pre účely televízneho a rozhlasového vysielania.

Každá licencia na poskytovanie komunikačných služieb na účely televízneho a rozhlasového vysielania obsahuje podmienku, podľa ktorej je prevádzkovateľ komunikačnej siete povinný predkladať údaje na základe výpočtu povinných odvodov (nedaňových platieb) do rezervy univerzálnej služby spôsobom ustanoveným podľa § 2 ods. federálnym výkonným orgánom v oblasti komunikácií. Formu výpočtu základu povinných zrážok nedaňových platieb schvaľuje aj výkonný orgán. Táto licenčná podmienka nebola do 4. 1. 2008 zahrnutá do príslušných licencií, pretože bola zahrnutá do zoznamu licenčných podmienok, schválená. Uznesenie vlády RF č.87 zo dňa 18.02.2005, Uznesenie vlády RF č.23 zo dňa 24.01.2008.

Z vyhlášky Ministerstva telekomunikácií a masových komunikácií Ruskej federácie zo 16. septembra 2008 č. 41 sa môžete oboznámiť s postupom poskytovania informácií (implementačný mechanizmus). Bod 10 nebol zahrnutý v licenčných podmienkach licencie na poskytovanie komunikačných služieb na účely televízneho a rozhlasového vysielania s dátumom vydania (registrácie) približne do konca roka 2008.

V súlade s odsekom 5 čl. 60 federálneho zákona „o komunikáciách“ zo 7. 7. 2003 je telekomunikačný operátor povinný previesť informácie o základni na výpočet povinných zrážok (nedaňových platieb) do rezervy univerzálnej služby. V tejto súvislosti, ak táto klauzula v podmienkach licencie káblového, bezdrôtového káblového operátora neexistuje, je naďalej povinnosťou telekomunikačného operátora poskytnúť údaje o základe pre výpočet povinných zrážok (ne platby dane) do rezervy univerzálnej služby. Ak prevádzkovateľ nenahlási, ako sa vypočítavajú odvody (nedaňové platby) do rezervy univerzálnej služby, porušuje čl. 5 ods. 60 zákona „o komunikáciách“. V tomto prípade nenesie administratívnu zodpovednosť. Prevádzkovateľ môže vydať len príkaz na odstránenie porušenia.

Ak je táto podmienka zahrnutá v licenčných podmienkach, neposkytnutie informácie o základe pre výpočet nedaňových odvodov do rezervy sa považuje za porušenie licenčných podmienok. Zistenie tohto priestupku zahŕňa spísanie protokolu o správnom priestupku podľa čl. 14.1 časť 3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, vydanie príkazu na odstránenie porušenia a upozornení na pozastavenie licencie.

Vyhláška Ministerstva telekomunikácií a masových komunikácií Ruskej federácie č. 41 zo 16. septembra 2008 schválila postup prenosu informácií na základe výpočtu nedaňových platieb do rezervy univerzálnej služby. Nariadenie Ministerstva telekomunikácií a masových komunikácií vysvetľuje, ako vyplniť formuláre, v súlade s ktorými sa tieto údaje poskytujú.

Ako systematizovať nedaňové platby

Dňa 14. augusta 2017 sa na stránke vlády Ruskej federácie objavili informácie o udalostiach, ktorých účelom je systematizácia nedaňových platieb. Akčný plán vypracovaný Ministerstvom financií SR a Ministerstvom hospodárskeho rozvoja SR schvaľuje a dopĺňa plán tvorby a zefektívnenia všeobecného zoznamu nedaňových platieb, ktorý bol schválený v októbri 2016.

Plán predpokladá niektoré významné činnosti:

1. zákaz zavádzania nových platieb až do prijatia federálneho zákona, v ktorom sa bude uvádzať akruálny postup, výška a doba platnosti platieb;
2. inventarizácia v súčasnosti existujúcich platieb;
3. ustanovenie v rozpočtovom zákonníku ustanovení o registri platieb na štátne a komunálne účely;
4. vytvorenie federálneho zákona, ktorý vysvetlí všeobecné požiadavky na akruálny postup, sumy a podmienky nadobudnutia účinnosti nedaňových platieb;
5. ktorým sa ustanovuje postup a pravidlá vedenia registra obecných a štátnych platieb.

Podľa prognóz sa vďaka týmto opatreniam výrazne zníži zaťaženie podnikania. Uľahčí to aj to, že sa zefektívni správa nedaňových platieb.

• Prečo sa daňová kontrola vykonáva a ako z nej vyťažiť maximum

Ako sa vyvíja register nedaňových platieb?

V záujme ochrany podnikania pred zvyšovaním daňového zaťaženia na úrovni štátu bol predložený návrh na vytvorenie jednotného registra nedaňových platieb. Kým sa nevypracuje zoznam nedaňových platieb v Ruskej federácii, nedaňové platby sa môžu líšiť - všetko závisí od regiónu Ruska. Je na orgánoch subjektov, aké poplatky budú vyberať. Kontrolovať daňové zaťaženie, vyžaduje sa systematizácia platieb.

Aké informácie sú v súčasnosti dostupné v registri nedaňových platieb, ktorý sa vytvára? Podľa úradníkov budú v registri 4 skupiny. Klasifikuje platby podľa kategórií ministerstva hospodárskeho rozvoja.

1. Nedaňové platby, ktoré idú do rozpočtu a majú bezodplatný základ (hovoríme o environmentálnych a recyklačných poplatkoch, patentových poplatkoch, platbe za Negatívny vplyv k ekológii).
2. Platby s povahou služby prijatej rozpočtom alebo federálnou rozpočtovou inštitúciou (hovoríme o platbe za posúdenie povinných projektových dokumentov, ktoré sú potrebné na získanie povolenia na likvidáciu odpadu; platba za poskytnutie informácií o vodnom útvare, povinný energetický výskum, náklady na kontrolu odrodovej kvality a kvality osiva).
3. Nedaňové platby súvisiace s výdavkami podnikov na splnenie stanovených požiadaviek (bezplatné poskytovanie pracovných odevov personálu, výdavky na splnenie požiadaviek na kriticky dôležité zariadenia a zariadenia, ktoré predstavujú potenciálne nebezpečenstvo v oblasti ochrany obyvateľstva a území pred núdzové situácie).
4. Nedaňové platby, ktoré je racionálne vyradiť zo zoznamu (v tomto prípade hovoríme o poplatku za získanie licencie v telekomunikačnom odvetví počas aukcie, platbách za parkovanie na verejných komunikáciách, poplatkoch za prejazd cudzích lodí). na vodných cestách v Rusku).

Plánuje sa, že prvé dve kategórie platieb budú zahrnuté do príslušného registra, ktorý bude spravovať ministerstvo financií.

Na aké nedaňové platby sa vzťahuje moratórium

Vláda Ruskej federácie schválila 1. júna 2015 moratórium na časť nedaňových platieb. Moratórium potrvá do 1.1.2019. Ako poznamenal exminister ekonomický vývoj Alexey Ulyukaev, vďaka prijatým opatreniam ušetria podnikatelia až 1,5 bilióna rubľov.

Štát uvalil moratórium na 4 zákonom stanovené platby, ktoré však dodnes neboli spoplatnené:

• environmentálny poplatok;
• úhradu škody centralizované systémy likvidácia vody;
• platba za zber znečisťujúcich látok;
• náklady na tvorbu hmotných finančných rezerv na odstraňovanie havarijných stavov.

Koncom januára 2017 podpísal Dmitrij Medvedev pokyn o moratóriu na nové nedaňové platby. Ministerstvám a ministerstvám sa zakazuje prijímať a predkladať návrhy zákonov upravujúcich nové nedaňové platby, kým nebude prijatý federálny zákon o postupe pri ich zavádzaní, vyberaní a vyplácaní.

Zákaz sa týka iba povinných platieb ustanovených nie daňovým poriadkom Ruskej federácie, ale inými právnymi predpismi. Hovoríme najmä o príspevkoch do dôchodkových a iných štátnych mimorozpočtových fondov, registračných poplatkoch spoločnosti, lodných poplatkoch, poplatkoch za patenty, poplatkoch za registráciu médií, ekonomických platbách atď.

Odborné zdroje uvádzajú, že počet takýchto platieb v Rusku sa pohybuje od 30 do 50 alebo viac. Podľa prepočtov Obchodnej a priemyselnej komory Ruskej federácie sa objem nedaňových platieb blíži k 1 % HDP, čo je celkovo viac ako 800 miliárd rubľov. ročne. Samozrejme, berúc do úvahy tieto ukazovatele, odborníci hovoria o probléme zvyšovania zaťaženia podnikania.

Vytvorí sa kód nedaňových platieb

Ministerstvo financií a ministerstvo hospodárskeho rozvoja spoločne vypracovali zákon o nedaňových platbách a predložili ho na rokovanie vlády. Návrh zákona je rámcový a na jeho základe vznikne „kódex nedaňových platieb“.

Zákon sa vzťahuje na všetky povinné nedaňové platby individuálneho bezodplatného charakteru alebo platby, ktoré sa vyberajú za vystavenie dokladov potvrdzujúcich niektoré práva a súvisiace s podnikaním. Zoznam v pôvodnej verzii obsahoval viac ako 30 nedaňových federálnych platieb.

V súlade s návrhom zákona je po 1.9.2019 povolené príslušným spôsobom odmietnuť platby, ktoré nie sú evidované v osobitnom registri alebo na internete. Podnik bude mať navyše čas pripraviť sa na niektorú z nových platieb alebo zmeny tej súčasnej. Prijaté akty vstúpia do platnosti najskôr 1. januára budúceho roka alebo po 6 mesiacoch od zverejnenia. Podobné pravidlo sa zavedie pre nové formy vykazovania súvisiaceho s platbami. Stanovenie výplatných sadzieb sa zjednoduší. Projekt tiež poskytne podnikom určité procesné záruky, že nedaňové platby budú vypočítané presne. Podnikatelia budú môcť čo najskôr dostať potvrdenie o platbe, prepočítať a overiť výsledok.

Informácie o odborníkoch

Pavel Gagarin, predseda predstavenstva Gradient Alpha, Moskva. AGK Gradient Alpha. Oblasť činnosti: audit, finančné, daňové a právne poradenstvo, ochrana a správa majetku, podpora investícií, outsourcing účtovníctva atď. Počet zamestnancov: 152. Ročné investície do projektov: 15 miliárd rubľov.

Federálna daňová služba nepodporuje myšlienku zahrnutia nedaňových platieb do daňového poriadku. Nedá sa ich systematizovať po vzore daní, hovoria v rezorte

Foto: Oleg Kharseev / Kommersant

Federálna daňová služba (FTS) nepodporuje zahrnutie nedaňových platieb do daňového poriadku (TC), uviedla zástupkyňa vedúceho služby Natalja Zavilová na stretnutí v Rade federácie v utorok 6. februára. Takéto platby nebude možné evidovať v daňovom poriadku, pretože ich charakter je veľmi rôznorodý, poznamenala Zavilová.

Nedaňové platby sú teraz formálne mimo daňového systému a upravujú ich samostatné sektorové zákony a nariadenia. Určujú aj výpočtový základ, sadzby, platobný postup. Nedaňové zaťaženie je jedným z kľúčových problémov podnikania: prezident Vladimir Putin uvalil v roku 2014 moratórium na zvyšovanie daní na štyri roky, takýto zákaz nedaňových platieb neexistuje.

„Ak sa pozriete na nedaňové platby, potom všetko, čo ich spája s daňami, je len fiškálny aspekt. Daňový poriadok je pomerne systémový, štruktúrovaný dokument. Nie je možné systematizovať všetky sektorové zákony rovnako,“ povedala Zavilová. Podľa daňovej služby je potrebné obmedziť postup pri zavádzaní takýchto platieb, načasovanie ich nadobudnutia účinnosti, stanovenie taríf, ale nie v rámci daňového poriadku, zdôraznila.

Ministerstvo financií a ministerstvo hospodárskeho rozvoja v júli minulého roka pripravili návrh zákona, ktorý spája všetky nedaňové platby do jedného registra, aby sa zjednodušila ich regulácia. Premiér Dmitrij Medvedev však začiatkom januára poveril šéfov týchto rezortov, aby do 28. februára predložili návrhy na možnosť začlenenia nedaňových platieb do daňového poriadku. Podporil ho šéf Výboru Štátnej dumy pre rozpočet a dane Andrej Makarov. „Myšlienka napísať zákon o nedaňových platbách je podobná ako stanoviť 2 000 ukazovateľov účinnosti štátnych programov, podávať správy o vykonanej práci, ale neriešiť problém,“ povedal na Gaidarovom fóre.

Ministerstvo financií a ministerstvo hospodárskeho rozvoja zároveň nepodporujú zahrnutie nedaňových platieb do daňového poriadku, predtým RBC. „Väčšina týchto platieb má nedaňový charakter. Tu potrebujeme samostatný zákon. V opačnom prípade buď značná časť nedaňových platieb nebude spadať pod reguláciu, alebo harmonickú štruktúru daňového poriadku pretvoríme na nepoznanie – v skutočnosti k nemu umelo „prišijeme“ samostatný zákon,“ vysvetlil zdroj v. finančný a ekonomický blok.

Elena Lebedinskaya, riaditeľka odboru príjmov ministerstva financií, ktorá sa v utorok zúčastnila aj na stretnutí v Rade federácie, uviedla, že návrh zákona umožní pokryť najväčší počet všetkých platieb a zúčtovať ich bez toho, aby sa všetko hnalo v znamení daní a súvisiacich platieb. regulácia. „Vzhľadom na to, že väčšina platieb nespadá do rozpočtu, aplikácia regulácie prostredníctvom daňového poriadku na ne je kontroverznou a zložitou otázkou. Najmä preto, že potom budú musieť byť zahrnuté do rozpočtu a bude sa musieť zmeniť práca všetkých rozpočtových inštitúcií. Napriek tomu, že sme za jednotu pokladne, prechod na financovanie všetkých týchto platieb cez rozpočet nie je úplne opodstatnený,“ vysvetlila.

Čo dá samostatný register

Samostatný návrh zákona „O úprave niektorých povinných platieb právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov“, ktorý bol predložený v lete minulého roka, zahŕňa konsolidáciu všetkých platieb a ich zaradenie do osobitného zoznamu. V súčasnosti takéto platby zahŕňajú poplatok za registráciu firmy, mýto na federálnych diaľniciach Platon, rezortný poplatok, poplatok za registráciu médií, patentové poplatky, rôzne pokuty atď. Odvody do Fondu sociálneho poistenia, Fondu povinného zdravotného poistenia a Dôchodkový fond formálne ide o nedaňové platby, ale sú už zahrnuté v daňovom poriadku ako samostatná kapitola, takže ich zaradenie do novej evidencie je nepravdepodobné.

Teraz v Rusku existuje viac ako 30 druhov platieb na federálnej úrovni a ak vezmeme do úvahy regionálne, ich počet dosahuje 50. V roku 2015 sa celková suma takýchto platieb priblížila k 700 miliardám rubľov, teraz už toto číslo výrazne presahuje 1 biliónov rubľov, hovoria v Obchodnej a priemyselnej komore. Ako napísalo ministerstvo financií v hlavných smeroch rozpočtovej, daňovej a colnej tarifnej politiky, v roku 2016 nedaňové zaťaženie ekonomiky dosiahlo 0,74 % HDP, pri celkovom fiškálnom zaťažení 29,95 %.

Cieľom návrhu zákona ministerstva financií je, aby bol systém zavádzania a vyberania nedaňových platieb od podnikateľov zrozumiteľný a transparentný. Definuje pojem povinných platieb, upravuje aj zavádzanie nových alebo zmeny existujúcich. Podľa aktuálnej verzie dokumentu musia byť zoznamy povinných platieb ustanovené na federálnej, regionálnej a miestnej úrovni schválené do 1. januára 2019. Všetky registre s informáciami o postupe ich výpočtu, výške a načasovaní platby budú zverejnené na internete.

Návrh federálneho zákona bol zatiaľ prerokovaný len vo vláde a na jarnom zasadnutí bude predložený Štátnej dume. Pôvodne sa plánovalo predložiť zákon do parlamentu na jeseň, uviedol minister financií Anton Siluanov. Ako poznamenal Sergej Shtogrin, audítor účtovnej komory, na stretnutí v Rade federácie, ak bude dokument predložený Štátnej dume, diskusia bude produktívnejšia.​

Pojem dane a poplatku je uvedený v čl. 8 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa daňou rozumie povinná, individuálne bezodplatná platba vyberaná od organizácií a jednotlivcov vo forme odcudzenia finančných prostriedkov, ktoré im patria na základe vlastníctva, hospodárenia alebo prevádzkového riadenia. finančných prostriedkov na účel finančná podporačinnosti štátu a (alebo) obcí.

Poplatkom sa rozumie povinný príspevok vyberaný od organizácií a fyzických osôb, ktorého zaplatenie je jednou z podmienok poverenia štátnych orgánov, samospráv, iných oprávnených orgánov a funkcionárov právne významných úkonov vo vzťahu k platiteľom poplatkov, vrátane udeľovanie určitých práv alebo vydávanie povolení (licencií).

- dane sú individuálne bezodplatné platby a poplatky sú individuálne platené (platia ich platitelia v súvislosti s poskytovaním akýchkoľvek cielených služieb štátom);

- dane sú ustanovené len právnymi predpismi o daniach a poplatkoch a poplatkoch - tak regulačnými právnymi aktmi daňového práva, ako aj iných právnych predpisov;

– fiškálny význam daní v modernom daňovom systéme je nepopierateľný, zatiaľ čo poplatky sú menej dôležité;

- vo vzťahu k dani legislatíva stanovuje povinný charakter výberu; poplatky sú relatívne dobrovoľné (nejde však o zmluvné platby);

- dane sa platia priebežne, pravidelne; poplatky sú vo väčšine prípadov jednorazové platby;

- dane - abstraktné platby, ktorých úlohou je uspokojovať sociálne potreby. Keď sa platí poplatok, vždy ide o osobitný účel alebo osobitný záujem. Poplatky sú určené na pokrytie nákladov štátneho orgánu, u ktorého dotknutá osoba požiadala o poskytnutie niektorých služieb.

Treba poznamenať, že ruská daňová legislatíva nestanovuje nezávislú definíciu „cla“. Je to spôsobené tým, že požadovaný koncept nie je zakotvený v základnom zákone krajiny. V čl. 57 Ústavy Ruskej federácie sa odráža, že „každý je povinný platiť zákonom stanovené dane a poplatky“. V podstate kategória „zbierka“ uvedená v odseku 2 čl. 8 daňového poriadku Ruskej federácie spája výber aj clo. Preto podľa aktuálneho vydania daňového poriadku Ruskej federácie „poplatky“ zahŕňajú poplatky za používanie voľne žijúcich živočíchov a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov, štátnu povinnosť.

Poplatok sa spravidla platí najmä za držbu osobitného práva, za získanie licencie. Daň sa vyberá ako náhrada štátu za užívanie majetku štátu alebo za vykonanie právne významných úkonov v prospech platiteľa.

V agregovanej podobe príjmy ruského štátneho rozpočtu zahŕňajú daňové a nedaňové platby. Právnym kritériom na odlíšenie dane od nedaňovej platby môže byť znak regulačnej a sektorovej úpravy, podľa ktorej sú daňové vzťahy upravené normami daňovej legislatívy a nedaňové povinné platby normami. iných právnych odvetví.

Existujú štyri typy nedaňových platieb.

1. Platby za poskytovanie rôznych verejných a mestské inštitúcie, teda úhrada štátu za užívacie právo alebo právo prevádzkovať, ako aj za páchanie úkonov štátnymi orgánmi (napríklad kolky).

2. Platby z používania predmetov federálneho majetku a majetku subjektov Ruskej federácie. Podstatou takýchto platieb je kompenzačný poplatok za použitie prostriedkov (platby za použitie lesného fondu).

3. Majetkové sankcie, teda úhrada štátu za porušenie zákona. Patria sem napríklad sumy z predaja zhabaného majetku, správne pokuty.

4. Výnosy z predaja predmetov federálneho majetku a majetku subjektov Ruskej federácie, cenných papierov. Tieto nedaňové platby prichádzajú vo forme výnosov z privatizácie, vládnych pôžičiek, vládnych krátkodobých záväzkov.

Jasné znenie „daň“ a „poplatok“, ktoré sa odráža v daňovom zákonníku Ruskej federácie, umožňuje identifikovať podstatu konkrétneho oslobodenia, správne posúdiť dôsledky daňových vzťahov. Tento bod je veľmi dôležitý v situácii, keď forma (názov platby) prevažuje nad jej obsahom.

Podľa odseku 4 článku 3 daňového poriadku „nie je dovolené ustanovovať dane a poplatky, ktoré narúšajú spoločný hospodársky priestor Ruskej federácie a najmä priamo alebo nepriamo obmedzujú voľný pohyb tovaru (práce, služby) ) alebo finančné zdroje na území Ruskej federácie, alebo inak obmedzovať alebo vytvárať prekážky v hospodárskej činnosti jednotlivcov a organizácií, ktoré nie sú zákonom zakázané.

Podľa spôsobu zberu rozlišujú:

- priame dane, ktoré sa vyberajú priamo z majetku alebo príjmov daňovníka. Konečným platiteľom priamych daní je vlastník majetku (príjmu). Tieto dane sa delia na:

- skutočné priame dane, pri ktorých sa nezohľadňuje skutočný, ale odhadovaný priemerný príjem platiteľa;

- osobné priame dane, ktoré sa platia zo skutočne prijatého príjmu a zohľadňujú skutočnú platobnú schopnosť daňovníka;

- nepriame dane, ktoré sú zahrnuté v cene tovarov a služieb.

Konečným platcom nepriamych daní je spotrebiteľ tovaru. V závislosti od predmetov výberu sa nepriame dane delia na:

- nepriame individuálne, ktoré podliehajú presne vymedzeným skupinám tovarov;

- nepriame univerzálne, ktoré sa týkajú najmä všetkých tovarov a služieb;

- fiškálne monopoly, ktoré sú uvalené na všetky tovary, ktorých výroba a predaj sú sústredené v štátnych štruktúrach;

- clá, ktoré sa vyberajú na tovary a služby pri vykonávaní vývozno-dovozných operácií.

V závislosti od orgánu, ktorý zriaďuje a má právo meniť a špecifikovať dane, sa tieto delia na:

- federálne (celoštátne) dane, ktorých prvky určuje legislatíva krajiny a sú jednotné na celom jej území. Zriaďuje a vykonáva ich najvyšší zastupiteľský orgán. Tieto dane však môžu byť pripísané do rozpočtov rôznych úrovní;

- regionálne dane, ktorých charakteristickým znakom je stanovenie daňových prvkov v súlade s legislatívou krajiny zákonodarnými orgánmi jej subjektov;

- miestne dane, ktoré zavádzajú miestne orgány v súlade s legislatívou danej krajiny. Nadobudnú účinnosť až na základe rozhodnutia prijatého na miestnej úrovni. Tieto dane vždy idú do miestnych rozpočtov.

Podľa cieľového zamerania zavedenia daní ide o:

– abstraktné (všeobecné) dane určené na vytvorenie príjmovej strany rozpočtu ako celku;

- cielené (špeciálne) dane, ktoré sa zavádzajú na financovanie špecifickej oblasti vládnych výdavkov. Pre cielené platby sa často vytvára špeciálny mimorozpočtový fond.

V závislosti od daňového subjektu sa rozlišujú tieto druhy daní:

– dane vyberané od fyzických osôb;

– dane od právnických osôb (podnikov a organizácií);

- súvisiace dane, ktoré platia fyzické aj právnické osoby.

Podľa úrovne rozpočtu, v ktorom je platba dane pripísaná, existujú:

- pevné dane, ktoré idú priamo a v plnej výške do konkrétneho rozpočtu alebo mimorozpočtového fondu;

- regulačné dane - viacúrovňové, t. j. daňové platby sa prijímajú súčasne v rôznych rozpočtoch v pomere prijatom v súlade s rozpočtovou legislatívou.

V poradí úvodu sa platby daní delia na:

- povinné dane, ktoré sa vyberajú v celej krajine bez ohľadu na rozpočet, v ktorom sa prijímajú;

- fakultatívne dane, ktoré sú upravené základmi daňového systému, ale ich zavádzanie a vyberanie je v kompetencii samospráv.

Podľa platobných podmienok sa dane delia na naliehavé a periodicko-kalendárne (tieto sa zase delia na desaťdňové, mesačné, štvrťročné, polročné, ročné).

Podľa čl. 12 daňového poriadku Ruskej federácie v Ruskej federácii ustanovuje tieto druhy daní a poplatkov: federálne, regionálne a miestne.

V súlade s čl. 13 daňového poriadku Ruskej federácie medzi federálne dane a poplatky patria: 1) daň z pridanej hodnoty;
spotrebné dane; 3) daň z príjmu; 4) daň z príjmu právnických osôb; 5) daň z ťažby nerastov; 6) daň z vody; 7) poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov; 8) Národná daň.

Regionálne dane sú uvedené v čl. 14 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý na ne odkazuje: daň z majetku organizácií; podnikateľská daň z hazardných hier; prepravná daň.

2 Účastníci poistného záväzku. Poistná zmluva. Zaistenie

Poistenie je integrálnou súčasťou ekonomiky, predovšetkým trhovej ekonomiky, kde ho predstavuje poistný trh. Poistenie a efektívne fungovanie ekonomiky sú úzko prepojené a vzájomne závislé. Účelom poistenia je nielen ochrana podnikov a obyvateľstva pred živelnými pohromami, ale aj ochrana ekonomických subjektov pred nepriaznivými zmenami na trhu, pred škodami spôsobenými nepredvídanými zmenami legislatívy a podmienok podnikania.

Účastníkmi poistného záväzku sú vždy poisťovateľ a poistník.

Poisťovateľom môže byť len poisťovacia organizácia - právnická osoba, ktorá má povolenie (licenciu) na vykonávanie poistenia zodpovedajúceho druhu (časť 1 § 938 Občianskeho zákonníka).

Na získanie postavenia poisťovateľa je potrebné splniť požiadavky na minimálnu výšku splateného základného imania tvoreného na úkor finančných prostriedkov v deň, keď právnická osoba predloží doklady na získanie povolenia na vykonávanie poisťovacej činnosti.

Táto požiadavka bola prvýkrát stanovená federálnym
konom z 31. decembra 1997 „O organizácii poisťovníctva v
Ruskej federácie“ (článok 6), má zásadný význam pre zabezpečenie prísnej usporiadanosti vytvárania profesionálnych účastníkov na poistnom trhu a zároveň väčšej garancie práv poistencov ako spotrebiteľov poistných služieb.

Občiansky zákonník definuje poisťovateľa ako obchodnú organizáciu vykonávajúcu podnikateľskú činnosť v poisťovníctve (článok 50 ods. 1.2, čl. 938 ods. 1). Preto ustanovenie odseku 1 čl. 6 federálneho zákona „O organizácii poisťovníctva v Ruskej federácii“ o možnosti uznania akejkoľvek právnickej osoby za poisťovateľa sa neuplatňuje z dôvodu jeho nesúladu s občianskym zákonníkom. federálny zákon„O organizácii poisťovníctva v Ruskej federácii“ (časť 2, odsek 1, článok 6) stanovuje zásadu absolútnej čistoty poisťovacích činností, s výnimkou výrobných, obchodných, sprostredkovateľských a bankových činností.

Druhou stranou poistnej povinnosti je poistník.

Poisťovateľ (poistník) je právnická osoba alebo právnická osoba, ktorá má poistný záujem a uzavrela s poisťovňou (poisťovateľom) konkrétny poistný záväzok na základe poistných pravidiel príslušného druhu ustanovených v zákone. alebo podmienok uvedených v zmluve.

Poistná ochrana získaním štatútu poistenca sa poskytuje ruským občanom aj právnickým osobám a cudzích občanov, osoby bez štátnej príslušnosti a zahraničné právnické osoby (odsek 4, odsek 1, článok 2 Občianskeho zákonníka, odsek 1, článok 5, článok 34 federálneho zákona „o organizácii poisťovníctva v Ruskej federácii“).

Účastníkmi poistného záväzku môžu byť tretie osoby - oprávnená osoba a poistená osoba.

Oprávnená osoba (oprávnená osoba) - fyzická alebo právnická osoba s poistným záujmom, v prospech ktorej poistník uzavrel poistnú zmluvu.

Občianskoprávne postavenie príjemcu je určené týmito charakteristikami:

– po prvé, príjemcom môže byť každá fyzická alebo právnická osoba;

- po druhé, menovanie príjemcu na prijímanie poistných platieb sa môže uskutočniť v zmluvách o poistení majetku aj osôb, na uznanie ktorých musí mať príjemca poistný záujem;

- po tretie, možnosť účasti oprávnenej osoby závisí od charakteru poistného záväzku, ktorý predurčuje „osobné“ zloženie jeho účastníkov: prítomnosť oprávnenej osoby ako nevyhnutná podmienka samotnej existencie poistného právneho vzťahu [ručenie poistenie, ktoré je možné výlučne v prospech tretích osôb – poškodených, veriteľov (oprávnených osôb) – čl. 931, 932 GK; vylúčenie osoby oprávnenej osoby z poistného právneho vzťahu - poistenie podnikateľského rizika, vykonávané len v prospech samotného poisteného (§ 933 Občianskeho zákonníka);

– po štvrté, prítomnosť príjemcu nám umožňuje zvážiť
príslušnú poistnú zmluvu ako odrodu skôr
hovoriť v prospech tretej osoby (§ 430 Občianskeho zákonníka), ale neustanovovať
do svojho klasického modelu [poisťovateľ má právo uložiť oprávnenému, ktorý podal žiadosť o zaplatenie poistného, ​​nárok
splnenie jednotlivých povinností nesplnených poistencom
(článok 2 článku 939 Občianskeho zákonníka)];

- po piate, poistený má právo podľa vlastného uváženia nahradiť oprávnenú osobu uvedenú v poistnej zmluve inou osobou, pričom to poisťovateľovi písomne ​​oznámi. Výmena oprávnenej osoby na základe zmluvy o poistení osôb ustanovenej so súhlasom poistenca je možná len so súhlasom tejto osoby (časť 1 článku 956 Občianskeho zákonníka). V prípade, že oprávnená osoba splnila niektorú z povinností vyplývajúcich z poistnej zmluvy alebo predložila poisťovateľovi nárok na zaplatenie poistného, ​​jeho výmena nie je možná (časť 2 § 956 Občianskeho zákonníka).

poistenec - individuálny, s nehmotnými úžitkami (život, zdravie) s ktorým je spojená majetková účasť poistenca.

Účasť poistenca je možná buď v zmluve o poistení osôb (článok 1 § 934 Občianskeho zákonníka), alebo v zmluve o poistení zodpovednosti za spôsobenie škody (odsek 1 článku 931 Občianskeho zákonníka).

V podmienkach osobitných zmlúv o poistení osôb sa môže ustanoviť nezávislá osoba poistenca (zastávajúca v tejto funkcii pozíciu tretej strany), ako aj zhoda poistenca so samotným poisteným a (alebo) príjemcom.

Poistník môže uzavrieť poistnú zmluvu vo svoj prospech, pričom v tomto prípade ide o poistenca aj príjemcu.

Zmluva, na ktorej sú založené poistné záväzky, je odlišná vo svojej podstate (povahe). V niektorých prípadoch je povinnosť uzavrieť ju imperatívne ustanovená samotným zákonom (článok 2 ods. 2 článku 927 ods. 1 článku 936 Občianskeho zákonníka), v iných prípadoch jej vytvorenie závisí výlučne od vlastného uváženia strán (ods. odsek 1 článku 927 Občianskeho zákonníka). Preto by sa ako dôvody pre vznik poistných záväzkov mali rozlišovať dva typy zmlúv:

– poistná zmluva ako klasický model súkromnej autonómie vôle;

- poistná zmluva ako zmluva obmedzená, osobitný druh povinnej zmluvy.

Občiansky zákonník opustil jednotnú štruktúru poistnej zmluvy, stanovil dve nezávislé poistné zmluvy – zmluvu o poistení majetku (§ 929 Občianskeho zákonníka) a zmluvu o poistení osôb (§ 934 Občianskeho zákonníka), čím určil svoju najoptimálnejšiu právnu úpravu. nariadenia (ktorého začiatok už položili Základy občianskej legislatívy z roku 1991 v článku 107).

Na uzatváranie zmlúv o poistení majetku a osôb Občiansky zákonník stanovuje vyčerpávajúci zoznam rovnakých základných podmienok, o ktorých sa musí medzi poistencom a poisťovateľom dohodnúť (článok 942 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). :

– o predmete poistenia;

- o povahe poistnej udalosti, vzhľadom na vznik ktorej sa poistenie vykonáva;

- o výške poistnej sumy;

- trvanie zmluvy.

Absencia akejkoľvek základnej podmienky v poistnej zmluve by sa nemala považovať za dôvod na jej uznanie za neuzatvorenú.

Občiansky zákonník tiež stanovuje požiadavky na formu poistnej zmluvy, pričom stanovuje povinnú písomnú formu jej uzavretia (čl. 1 § 940), ktorej nedodržanie má za následok uznanie zmluvy za neplatnú, s výnimkou prípadov, keď zmluvu uzatvára povinné štátne poistenie (článok 969 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Hodnota termínu ako jedného z prvkov poistného záväzku je určená jeho úlohou ako faktora, ktorý priamo ovplyvňuje mieru rizika, ktoré poisťovateľ podstupuje. Termín môže byť vymedzený prísnymi časovými limitmi (jeden rok, päť rokov atď.) a môže byť neurčitý (životné poistenie). Okrem toho všeobecný pojem platnosti poistnej povinnosti, môže ustanoviť lehoty na splnenie niektorých povinností: na zaplatenie poistného (resp. poistného pri platení poistného v splátkach - tzv. poistných období), oznámenie poisťovateľa o vzniku poistnej udalosti, poskytovaní poistných platieb a pod.

Zaistenie je sekundárne umiestnenie rizika, presun rizika z primárneho poistiteľa na inú poisťovňu. Zaistenie môžu vykonávať tak zaisťovne špeciálne vytvorené na tento účel, ako aj obyčajní poisťovatelia, ktorí majú príslušnú licenciu. V každom prípade je zmyslom zaistenia zabezpečenie solventnosti poisťovateľov – poistenie tých, ktorí vykonávajú primárne poistenie.

Zaistenie je systém hospodárskych vzťahov, v súlade s ktorým poisťovateľ, preberajúc riziká do poistenia, prenáša časť zodpovednosti za ne (s prihliadnutím na svoje finančné možnosti) za dohodnutých podmienok na iných poisťovateľov s cieľom vytvoriť, pokiaľ je to možné, vyváženú poistné portfólio, zabezpečiť finančnú stabilitu a ziskovosť poistných operácií .

Proces spojený s presunom rizika sa nazýva postúpenie rizika alebo retrocesia zaistenia.

Ryža. 1 Schéma zaistenia

Hlavnou funkciou zaistenia je sekundárna distribúcia rizika, vďaka ktorej dochádza ku kvantitatívnemu a kvalitatívnemu zladeniu poistného kmeňa.

Hlavným problémom v správaní poistenia je určiť, aký podiel rizika si možno ponechať a koľko preniesť na zaisťovateľa.

3 Štátny a komunálny úver v príjmovom systéme štátu a obcí. Štátny a komunálny dlh

Štátna pôžička - Ide o súbor úverových vzťahov, v ktorých štát vystupuje ako veriteľ, dlžník a ručiteľ.
Je dôležitou zložkou verejných financií, jednou z foriem mobilizácie a rozdeľovania financií štátom na plnenie jeho funkcií.

Štát je predovšetkým dlžníkom. Na pokrytie svojich nákladov spojených s nepretržitým financovaním rôznorodých potrieb spoločností štát láka voľné finančné zdroje ekonomických štruktúr, prostriedky od obyvateľstva. Ako veritelia štátu môžu vystupovať iné štáty, korporácie, banky, občania, domáci aj zahraniční.

Samotný štát môže vystupovať ako veriteľ, požičiavať peniaze iným štátom, právnickým osobám. V prípadoch, keď štát preberá zodpovednosť za splácanie úverov alebo plnenie iných záväzkov fyzických a právnických osôb, je ručiteľom. Ak vláda môže garantovať bezpodmienečné splatenie pôžičky poskytnutej nižšími orgánmi a manažmentom alebo jednotlivými hospodárskymi organizáciami, ako aj zaplatenie úrokov z nej v prípade platobnej neschopnosti platiteľa, potom hovoríme o podmienenej štátnej pôžičke. - garantované pôžičky.

Úvery prijaté štátom spravidla prevyšujú pôžičky, ktoré im boli poskytnuté. Výsledkom úverových vzťahov je preto vznik verejného dlhu.

Štátny úver funguje na princípoch splácania, urgencie, má všetky vlastnosti úveru. Existujú však rozdiely od iných foriem úverových vzťahov. Požičané vládnym úverom hotovosť k dispozícii orgánom verejnej moci, čím sa premieňajú na dodatočné finančné zdroje určené spravidla na pokrytie rozpočtového deficitu. Zdrojom splácania štátnych pôžičiek a platenia úrokov z nich sú rozpočtové prostriedky. Ako zabezpečenie úveru slúži majetok štátu (kraja).

Podstata verejného úveru ako ekonomickej kategórie sa odhaľuje vo funkciách: distribúcia, kontrola a regulácia.

Štátny úver ako článok vo finančnom systéme slúži na tvorbu a použitie centralizovaných peňažných fondov štátu, t.j. rozpočtové a mimorozpočtové fondy. Prostriedky zmobilizované s jeho pomocou sa využívajú na financovanie ekonomických a sociálnych programov.

Štátny úver podľa zdroja pôvodu môže byť interné, teda denominované v národnej mene, a externé, denominované v cudzej mene.

V závislosti od toho, akú úlohu zohráva štát v úverových vzťahoch - veriteľ alebo dlžník, prideľujú rozpočtový úver poskytnutý štátom a vládne pôžičky.

Štát ako veriteľ poskytuje úver na úkor rozpočtových prostriedkov – rozpočtový úver.

Podľa BC, rozpočtový úver- sú to finančné prostriedky poskytnuté z rozpočtu do iného rozpočtu rozpočtovej sústavy Ruskej federácie, právnická osoba (s výnimkou štátnych (obecných) inštitúcií), cudzí štát, zahraničná právnická osoba návratne a odplatne. Rozpočtový úver sa poskytuje za podmienok kompenzácie a splácania. Podmienkou poskytnutia rozpočtového úveru je dostupnosť kolaterálu, ktorý musí mať vysoký stupeň likvidity; vykonaním predbežnej kontroly finančný stav právnická osoba - príjemca rozpočtového úveru, jeho ručiteľ alebo ručiteľ oprávnenými orgánmi.

Štát (obec) ako dlžník vykonáva štátne (obecné) pôžičky.

Štátne pôžičky možno klasifikovať podľa niekoľkých kritérií:

- podľa subjektov úverových vzťahov - úvery poskytované ústrednými a územnými orgánmi;

- požičiavaním meny - internej a externej;

- formou poskytnutia - v sekuritizovanej forme (vydaním a umiestnením dlhových obligácií) a v nesekuritizovanej forme (pôžička v hotovosti), inak dlhopisová a nedlhopisová forma. Prvá forma má určité výhody (väčší objem investičného dopytu, možnosť flexibilne regulovať objem, štruktúru a cenu pôžičiek), je dominantná vo vyspelých krajinách;

- podľa účelu budúceho použitia - investičné (pôžičky na financovanie veľkých vládnych programov, to znamená na výrobné účely) a neinvestičné (na financovanie neproduktívnych výdavkov).

Záväzky štátneho dlhu:

- podľa stupňa obchodovateľnosti existujú - trhové, ktoré sa voľne kupujú a predávajú, a netrhové, ktoré nemôžu meniť svojich majiteľov;

Štátne interné pôžičky sa klasifikujú podľa viacerých kritérií.

Podľa práva vydania delia sa na tie, ktoré vydáva ústredná vláda, republikové vlády a miestne samosprávy.

Na základe držiteľov cenných papierov pôžičky je možné rozdeliť na tie, ktoré sa predávajú len medzi obyvateľstvom a univerzálne, t.j. určené na umiestnenie medzi fyzické a právnické osoby.

Podľa metód umiestnenia úverov rozdelené na dobrovoľné, umiestnené formou predplatného a nútený.

Domáce pôžičky možno rozdeliť aj na:

- v závislosti od obdobia priťahovania finančných prostriedkov - krátkodobé (do 1 roka), strednodobé (od 1 roka do 5 rokov), dlhodobé (od 5 rokov a viac);

- formou poskytnutia - v sekuritizovanej forme a nesekuritizovanej forme;

- podľa účelov budúceho využitia - investičné a neinvestičné;

- podľa stupňa obchodovateľnosti - trhové a netrhové;

- podľa spôsobu zisťovania príjmu - s pevným alebo pohyblivým príjmom;

- podľa zabezpečenia - hypotéky a nehypotéky;

- formou uloženia - lepené a neviazané;

- podľa charakteru vyplácaného príjmu - výhra, úrok, výhra a pod.

Hlavnou formou vládnych pôžičiek je emisia a umiestnenie cenných papierov. Štátne cenné papiere sú klasifikované:

- podľa stupňa obchodovateľnosti - trhové a netrhové;

- podľa povahy emitenta - vydáva ústredná vláda, regionálne, miestne orgány;

- podľa naliehavosti - dlhodobé, strednodobé, krátkodobé;

- podľa formy vydania - dokumentárne a nedokumentárne;

- formou výplaty príjmu - úrok, zľava, výhra;

- spôsobom umiestnenia - usporiadanie aukcií, otvorený predaj, individuálne umiestnenie);

- účel uvoľnenia (financovanie rozpočtového deficitu, financovanie investícií a sociálnych programov) atď.

Medzinárodná vládna pôžička predstavuje súbor vzťahov, v ktorých štát vystupuje na globálnom finančnom trhu ako dlžník alebo veriteľ. Tieto vzťahy majú formu štátnych zahraničných pôžičiek. Rovnako ako interné pôžičky sú poskytované za podmienok splácania, urgencie a platby. Štát môže poskytovať externé pôžičky v týchto formách: syndikované bankové pôžičky; pôžičky v eurách; pôžičky od medzinárodných finančných organizácií; medzivládne pôžičky; súkromné ​​pôžičky komerčných štruktúr (firemné) pôžičky. Najbežnejšou formou požičiavania je emisia eurobondov (eurobondov).

BC definuje koncepty vládnych pôžičiek, vrátane vnútorného a vonkajšieho, verejného dlhu.

Riadenie verejného dlhu je jedným z najdôležitejších prvkov fiškálnej politiky. Systém riadenia verejného dlhu zahŕňa súbor pravidiel a postupov pre akumuláciu, použitie, obsluhu a splácanie úverov.

Službou verejného dlhu sa podľa BC rozumejú operácie na úhradu príjmov zo záväzkov štátneho a komunálneho dlhu vo forme úrokov z nich a (alebo) zľavy, ktoré sa vykonávajú na náklady príslušného rozpočtu.

Hlavné subsystémy riadenia dlhu, ktoré sa vyvinuli vo svetovej praxi, sú: inštitucionálny (infraštruktúra), právny (právna podpora), regulácia parametrov dlhu (ekonomická prevádzková regulácia), obchodovanie (technológie obchodovania).

V správe dlhu existujú kapitálový verejný dlh, ktorá predstavuje celú sumu vydaných a nesplatených dlhových záväzkov štátu vrátane časovo rozlíšených úrokov, ktoré je potrebné z týchto záväzkov zaplatiť, a prúd, vrátane výdavkov na výplatu príjmov veriteľom zo všetkých dlhových záväzkov štátu a na splatenie záväzkov, ktoré sú splatné.

Riadenie verejného dlhu zahŕňa využitie štrukturálnej regulácie – zmeny štruktúry dlhu alebo jeho salda za účelom optimalizácie. Zostatok - pomer medzi výškou dlhu a zdrojmi jeho splatenia),

Spôsoby riadenia verejného dlhu sú: reštrukturalizácia, konverzia, konsolidácia, prolongácia (odklad splátok), novácia, refinancovanie, postúpenie práva pohľadávky, výmena dlhopisov v regresnom pomere, moratórium, splatenie dlhových záväzkov, zrušenie úverov, atď.

Dominantnú úlohu zohrávajú trhové metódy, ktoré zahŕňajú vykonávanie rôznych transakcií s cennými papiermi.

Pri riadení verejného dlhu sa využívajú tieto ukazovatele: objem celkového verejného dlhu, objem domáceho verejného dlhu, objem vonkajšieho verejného dlhu, tempo rastu verejného dlhu, pomer verejného dlhu a HDP, výška finančné prostriedky presmerované z rozpočtu na obsluhu verejného dlhu. Posledné dva ukazovatele umožňujú posúdiť možnosť splácania dlhu.

Správu verejného dlhu Ruskej federácie vykonáva vláda Ruskej federácie alebo ňou poverené Ministerstvo financií Ruskej federácie. Dlhové záväzky sú zabezpečené celým majetkom vo vlastníctve, ktorý tvorí príslušnú pokladnicu, a sú realizované na náklady federálneho rozpočtu. RF BC stanovuje limity na pôžičky a náklady na obsluhu verejného dlhu.
Občiansky zákonník Ruskej federácie. 2. časť z 26. januára 1996 (v znení federálneho zákona z 9. apríla 2009 č. 56-FZ, zo 17. júla 2009 č. 145-FZ) // SZ RF. 1996. Číslo 5. Čl. 410.

Daňový poriadok Ruskej federácie. Prvá časť - Federálny zákon z 31.07. 1998. (v znení neskorších predpisov. Federálny zákon z 28. decembra 2010 č. 404-FZ ). Prijaté Štátnou dumou 16. júla 1998 // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 1998. Číslo 31. S. 3824.

Daňový poriadok Ruskej federácie. Druhá časť - Federálny zákon z 5.08.2000. (vo vyd. federálny zákon z 23. novembra 2010 č. 313-FZ) Prijatý Štátna duma 19.07.2000. Schválené Radou federácie 26. júla 2000 // Zbierka zákonov Ruskej federácie . 2000. Číslo 32. Čl. 3340.