Работата във връзка с регулирането на системата за приемане на неданъчни плащания се извършва активно от Министерството на финансите. В резултат на това трябва да се формира нов федерален закон, който ще стане част от Данъчния кодекс.

Възникна необходимост от решаване на този въпрос поради факта, че предприемачите и организациите формират задължения към държавата относно плащането, в допълнение към данъчните плащания, на други, които не са свързани с данъци, например такса за околната среда или рециклиране.

Въз основа на новия проект неданъчните плащания трябваше да бъдат включени в отделен регистър на все още развиващия се проект. Но при подобен обрат на нещата от началото на юли 2019 г. ще бъде възможно да се игнорират плащания, които не са включени в списъка, което означава, че те не се изчисляват.

Също така след първото четене на законопроекта ще се появи пълен списък на плащанията, чието плащане ще бъде задължително.

Руските власти предприеха нова стъпка в рационализиране на бизнес неданъчните плащания - повече подробности в това видео:

Съотношение между понятията данъчно и неданъчно плащане

Цели и ред на систематизация

Към днешна дата държавните агенции са почти достигнали последния етап в систематизирането на неданъчните плащания:

• задължителната част е приложена към Данъчния кодекс;
• основната част е изцяло уредена със закон;
• условията за събиране на неданъчни плащания следва да бъдат напълно предвидими.

Какво предшества етапа на систематизация

Законопроектът за прилагане на всички повдигнати въпроси е разработен още през 2017 г., но поради редица недостатъци беше върнат за доработка.

Недостатъците бяха както следва:

• липса на ясна дефиниция на самото понятие;
• голям списък от различни плащания, които не могат да бъдат приложени на практика.

Поради това беше взето решение относно уреждането на въпроса за систематизиране на плащанията според тяхната уместност и приписване на 6 плащания към Данъчния кодекс на Руската федерация.

Важно: следователно в началото на пролетта на 2018 г. плащането беше разделено на 3 групи, две от които станаха част от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Според плановете от 2020 г. трябва да влезе в сила нов законодателен акт за неданъчните плащания, т. нар. кодекс, като отговорността за неизпълнение на задълженията ще бъде смекчена за десетгодишен период.

Последни новини

През септември 2018 г. беше организирана експертна група начело с министъра на финансите Силуанов по неданъчните плащания. Освен това Шохин участва в работата, както и представители на различни организации.

Според Шохин е необходимо да се изработи броят на плащанията и да се намали тяхното възникване в опростена система. Според него броят на плащанията може да бъде приписан на Данъчния кодекс на Руската федерация, а по отношение на други организации и институции могат да бъдат ограничени по отношение на тяхното формиране.

Групи и видове плащания

Според законопроекта неданъчните плащания са разделени на 3 основни групи:

Съгласно Бюджетния кодекс на Руската федерация, неданъчните приходи, включващи плащане на съответните плащания, са от следните видове:

• в резултат на ползването на държавна и общинска собственост. ще научите как правилно да попълвате декларация за данък върху имуществото;
• печалба от продажба на държавно и общинско имущество;
• приходи от предоставяне на платени услуги държавни органи;
• средства от самооблагане на гражданите;
• пари, използвани в резултат на самоотбрана, наказателна отговорност.

Обстоятелства по отношение на регистъра днес

И така, служителите планираха да създадат регистър, според който да може да се определи дали плащането е задължително или не. Но сега нещата се промениха, тъй като много плащания бяха приписани на Данъчния кодекс, което означава, че присъствието им в списъка на Кодекса ги прави задължителни за плащане без специален регистър.

Плащания, които не са включени в Данъчния кодекс на Руската федерация

Списъкът на тези вноски, които остават неплатени в Данъчния кодекс на Руската федерация, беше разработен от работна група, за да се определят тези, които не изискват допълнително регулиране.

Например, сред тях има такса за медицински преглед, това е вид пазарни отношения между предприятията, които трябва да бъдат решени в рамките на споразумение между организациите и ако възникнат проблеми, трябва да се включи Антимонополният комитет. Същото решение важи и за пристанищните такси, което вече е регламентирано от други нормативни документи.

Мнение на длъжностни лица

Министерството на финансите смята, че облекченията по отношение на плащането и контрола на неданъчните плащания са неприемливи. Необходимо е стриктно да се регулира този въпрос и в същото време в рамките на Кодекса, тъй като в противен случай много значителни плащания, които запълват хазната на неведомствените организации и Федерацията, включително, ще загубят контрол.

Например, според официални лица туристическият данък трябва да бъде ясно регламентиран и заплащан в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви плащания изискват регулиране извън контрола на Данъчния кодекс на Руската федерация

По принцип този въпрос е актуален по отношение на плащанията, свързани с държавна експертиза, която е задължителна за всички участници на пазара. Процесът на извършване на прегледа се предоставя на всяка институция, която е получила държавна поръчка за обслужване на граждани.

В този случай е необходимо ясно да се регламентира въпросът - как се извършват плащанията, как се извършват и т.н. В същото време е важно да се използват отличителни мерки за контрол за такива плащания, тъй като те не принадлежат към средата на данъци и такси. ще научите как и кога е възможно да възстановите просрочени задължения по данъци и такси.

В момента те се уреждат от различни закони и наредби, които определят възможностите за изчисляване на плащанията и тяхното прилагане. Тъй като те не могат да бъдат изчислени в еднакъв размер за всички случаи, тъй като зависят от редица конкретни точки.

Следователно работната група, която контролира целия процес, трябва да изработи голям брой точки, които ще установят рамкова наредба за събирането и отчитането на плащанията, така че в резултат на това всички да разберат:

• откъде дойде сумата?
• защо е такъв размер;
• как може да се промени.

Освен това е много важно плащането да се коригира по такъв начин, че да няма значителна разлика в крайния му размер в различните региони.

Заключение

Всяка година се появяват нови неданъчни плащания, тяхното прилагане е от голямо значение в много отношения, поради което основната задача на работната група е да регулира тяхното възникване и прилагане в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация, така че основните точки не се пропускат.

Те ще добавят неданъчни плащания към Данъчния кодекс като отделна глава - повече информация тук:

През 2018 г. Министерството на финансите на Русия работи активно за систематизиране на така наречените неданъчни плащания, които все още не са в Данъчния кодекс на Руската федерация. Предполага се, че резултатът ще бъде един вид "Кодекс на неданъчните плащания", който под формата на отделен федерален закон ще се слее в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ще ви разкажем как този въпрос ще бъде уреден със закон и какви видове неданъчни плащания могат да се обсъждат като цяло.

Цели на законопроекта

Днес държавата е готова да рационализира системата за неданъчни плащания и такси:

• някои от тях (главно неданъчни задължителни плащания) трябва да бъдат прехвърлени в Данъчния кодекс на Руската федерация;
• основната част е да доведем до общ знаменател по отношение на регулацията.

Общата цел на създаването на система от неданъчни плащания към бюджета е да направи условията за тяхното събиране разбираеми и предвидими, а част от тях да задържи на конкурентен пазар.

заден план

През 2017 г. Министерството на финансите разработи проектозакон в съответствие с решенията, взети на работната група към Министерството на икономическото развитие с представители на бизнеса. Той беше внесен в правителството, но имаше редица коментари по него и проектът беше върнат за доработка.

Основният проблем е, че се опитаха да включат всички съществуващи неданъчни плащания на предприемачи, но те са доста разнородни. Следователно самото определение на неданъчно плащане беше много трудно. Това може да доведе до трудности при прилагането на този закон в бъдеще.

Премиерът Дмитрий Медведев даде допълнително указание да се работи отново по този въпрос и да се обмисли възможността за уреждане на определени плащания по руския данъчен кодекс, за да се създадат единни правила на играта и да се систематизират такива плащания.

В резултат на това съдбата на законопроекта за неданъчните плащания през 2018 г. е следната: през март се проведе среща с министър-председателя, на която беше решено основните неданъчни плащания да бъдат разделени на 3 категории. За двама от тях Министерството на финансите подготвя проект на закон за включването им в Данъчния кодекс на Руската федерация.

За да се избегнат спорове за това какви удръжки принадлежат към неданъчните плащания (група 3), беше създадена работна група на правителствено ниво, която да определи техния статут.

Има напредък: така нареченият кодекс за неданъчни плащания от квазиданъчен характер е готов под формата на изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация. Нова систематрябва да заработи напълно до 2020 г.

Както знаете, има отговорност за нарушения на Данъчния кодекс на Руската федерация, включително наказателна отговорност. Затова ще преходен период(до 10 години), при които отговорността за нововъведените неданъчни плащания по данъчното законодателство ще бъде по-мека.

Таксата за изхвърляне ще бъде данък.

Общо Министерството на финансите разглежда 6 плащания за включване в Данъчния кодекс на Руската федерация, включително задължителни вноски от телекомуникационни оператори. Отделна тема е тази курортна такса. От Министерството на финансите смятат, че има място и в Данъчния кодекс.

Ще има ли регистър на неданъчните плащания?

Известно е, че първоначално Министерството на финансите искаше да създаде отделен регистър. И ако някакво плащане не е включено в него, тогава не е необходимо да го плащате. Въпреки че като цяло служителите не са против, позицията се промени: ако плащането е включено в Данъчния кодекс, за него не е необходим регистър.

Плащания, които няма да са в Данъчния кодекс на Руската федерация

Министерството на финансите разработи голям списък от различни неданъчни плащания и определи редица такива, които не се нуждаят от регулиране, тъй като всъщност става дума за плащания за услуги, които могат да се получат на пазара.

ПРИМЕР 1

Заплащане за медицински преглед на служители, което не е задължително да се извършва в държавна институция.

Такива пазарни услуги не се нуждаят от допълнително регулиране. Ако има проблеми в тази област, тогава този въпрос трябва да бъде решен в рамките на работата на антимонополната служба.

ПРИМЕР 2

Пристанищна такса.

Той е задължителен, но всички условия и тарифи за него са установени от законодателството за естествените монополи. Тоест, всъщност въпросът вече е решен.

Плащанията не са в Данъчния кодекс на Руската федерация, но изискват регулиране

Съществува и доста голям блок от плащания, свързани с различни държавни експертизи, което изисква допълнително регулиране.

Защото то държавен изпит, задължително е. Но държавата делегира правото да го произвежда, например, на някоя бюджетна институция. Тогава в този случай трябва да има Общи правилаигри - когато това плащане може да се промени, как да определите неговия размер.

Въпреки това, въз основа на класификацията на неданъчните плащания (вижте по-горе), те не са като данъците и таксите. Тяхната регулация трябва да е различна.

Сега те са или в закони, или в укази и други актове, които установяват Общи изискванияи методика за изчисляване на разходите за прегледи.

Особеността на тези плащания е, че те нямат фиксирана цена. Методиката за нейното изчисляване обикновено включва преки разходи, които са необходими за съответната проверка. И определянето на фиксирана сума би довело до надплащане от едни и до недоплащане от други. И в резултат на това до спад в качеството на тези прегледи.

Работната група на Министерството на финансите реши да формира собствен регистър на неданъчните плащания в контекста на тези групи, както и да работи по този въпрос допълнително с бизнеса, за да идентифицира общи и частни проблеми, както и да определи възможни начинитехните решения.

По същество това трябва да са рамкови изисквания, които всеки да разбере:

• откъде идва плащането;
• Как се определя неговият размер?
• как може да се промени.

Друга цел е да се избегнат големи разлики между регионите: сега едно и също плащане в различните региони може да се нарича и струва различно и това не винаги е оправдано.

Министерство на финансите срещу заобикаляне на Данъчния кодекс на Руската федерация

Длъжностните лица са за твърд механизъм за въвеждане на нови неданъчни плащания. Като част от включването на ключови неданъчни плащания в Данъчния кодекс на Руската федерация, практиката за въвеждане на нови плащания, подобни на данъците извън Кодекса, на практика ще бъде прекратена.

Именно поради тази причина Министерството на финансите е за това туристическият данък, под каквато и форма да е въведен, да се въвежда само чрез Данъчния кодекс.

Неданъчните плащания са обект на голямо внимание от страна на държавата. В близко бъдеще се планира да се възстанови пълен ред в тази система - да се унифицират неданъчните плащания, да се консолидират единни принципи за тяхното формиране и събиране. Някои плащания ще бъдат анулирани. Появата на нови плащания и увеличаването на ставките на съществуващите ще стане икономически по-оправдано. В тази статия ще говорим за това какво представляват неданъчните плащания и как са се променили на законодателно ниво.

Ще се научиш:

• Каква е разликата между данъчни и неданъчни плащания.
• Какво е включено в неданъчните плащания.
• Какво влияние оказват неданъчните плащания върху бизнеса.
• Какво представляват неданъчните плащания към резерва за универсална услуга.
• Как се развива регистърът на неданъчните плащания?
• Кои неданъчни плащания попадат в обхвата на мораториума.
• Ще бъде ли създаден код за неданъчни плащания.

Каква е разликата между данъчни и неданъчни плащания

В Русия има както данъци, така и неданъчни плащания. В същото време, разчитайки на Данъчния кодекс на Руската федерация, е проблематично да се направи ясно разграничение между тези два вида плащания. Сега правният критерий за разграничаване на данък от неданъчно плащане е знак за регулаторно и секторно регулиране, според което данъчните задължения се регулират от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, а неданъчните - от нормите от други правни отрасли. Нека се спрем по-подробно на разликата между данъчни и неданъчни плащания.

Плащането на данък е задължение, което възниква винаги, ако има обект на облагане. Законът установява и въвежда данъка, което означава, че той трябва да се плаща принудително на безвъзмездна основа. Този вид плащане е абстрактен и няма предназначение.

Заплаща се мито или такса за постигане на определени интереси и цели. Тези, които плащат такса или такса, са тези, които кандидатстват в специални институции, за да получат нужните им услуги. От теоретична гледна точка таксите и таксите се начисляват за покриване на разходите на органа, който ги поема при извършване на дейността си. В този случай няма загуба или нетна печалба.

Има четири вида неданъчни плащания. Неданъчните плащания включват:

1. Плащане за предоставяне на различни услуги. Гражданите внасят определена сума за държавата, за да получат право на използване или експлоатация, както и да гарантират, че държавните органи извършват каквито и да било действия. Пример може да бъде гербовият налог или щамповането на измервателни уреди.
2. Плащания за ползване на обекти на федерална собственост и собственост на руски субекти. С други думи, това е компенсация за използването на ресурсите (заплащане за вода, доход от гора, такса за риболов).
3. Плащания-неустойки. Гражданите плащат определени суми в полза на държавата в случай на нарушение на законодателните норми. Примери: административни глоби, приходи от продажба на конфискувано имущество.
4. Постъпления от продажба на ценни книжа, обекти на федерална собственост и собственост на руски субекти. Това са държавни заеми, държавни краткосрочни задължения и приходи от приватизация.

Тоест данъците са задължителни такси, които гражданите на Руската федерация плащат на държавата. Данъците не са такси за определени държавни услуги. Това е разликата между данъчните плащания, както от мита, така и от публични частни и юридически приходи.

За какво са неданъчни плащания?

Данъчната система на Руската федерация, разбира се, трябва да бъде подобрена, тъй като през последните няколко години имаше доста сложна геополитическа ситуация. Капиталът масово напуска страната, цените на енергията падат, налагат се двустранни санкции, а рублата бързо отслабва. Ако сравним Русия с други държави, нашата данъчна тежест е много по-висока. Според МВФ той надминава показателите на страните от БРИКС и Евразийския икономически съюз (изключение правят Бразилия и Беларус, където данъчната тежест е по-голяма, отколкото в Руската федерация). Всичко това говори за неблагоприятната данъчна среда в Русия.

Проблемите във финансово-икономическия сектор ясно показват, че трябва да се формира ефективна данъчна политика. Понастоящем тези въпроси са загрижени както законодателната и изпълнителната власт, така и научната и експертната общност. Необходимо е да се разработят ясни ефективни механизми данъчна политика, благодарение на което икономическата система на Русия може да се стабилизира. В същото време трябва да се решат социалните и икономически проблеми в страната и, разбира се, да се създадат благоприятни данъчни условия за правене на бизнес. Необходимо е да се формира координирана данъчна система, в която бюджетът да бъде стабилен и вътре достатъчноза получаване на средства, а предприемачите и населението бяха настроени към творчески дейности.

Днес, в съответствие с данъчната политика на Руската федерация, се въвеждат много ефективни мерки за подобряване на ситуацията. Но е очевидно, че все още е много трудно да се изгради ефективна, стабилна, справедлива система за данъчно облагане.

Данъчната система в Русия трябва да допринесе не само за качествено повишаване на нивото на данъчна администрация. То трябва да стимулира активизирането на бизнес процесите и легализирането на сектора на сенчестата икономика. Ето защо идеята, че приходите в бюджета могат да се увеличават не чрез многогодишни манипулации с промени в данъчните ставки, механизма на събиране, данъчното администриране, а чрез повишаване на бизнес активността и ръст на промишленото производство, е напълно справедлива. В същото време инструментът за финансиране срещу бъдещи данъчни приходи има добри перспективи за повишаване на бизнес активността и се използва успешно в целия свят.

Можем да кажем, че държавата е заета с решаването на две важни задачи – събирането и компетентното разпределение на получените обезщетения в съответствие с целите, които се постигат при изпълнението на фискалната функция на данъците. Ако фискалната функция се изпълнява правилно, държавата ще стане финансово стабилна. Освен това ще се засили сегашната обществено-политическа структура.

Трябва да се подчертае, че социално-икономическите задачи не винаги се решават с помощта на бюджетни приходи. Често разходите се поемат от трети лица, като държавата гарантира и задълженията си. Пример за това е изплащането на болнични листове за първите три дни от болестта на служителя от работодателя, предвидено на законодателно ниво. Заплащането за работодателя е задължително, а държавата не го компенсира по никакъв начин за изразходваните средства. В същото време това плащане не се облага с данъци и в руското законодателство има много такива плащания. По този начин в съвременния Данъчен кодекс на Руската федерация няма плащания, които се появяват в рамките на отношения, които се регулират не от данъчното законодателство, а от други регулаторни документи, които служат като основа за тяхното събиране. В същото време подобни действия са задължителни. Има различни санкции за неспазване, изброени например в Кодекса Руска федерацияотносно административни нарушенияили в Наказателния кодекс на Руската федерация. Въз основа на тези правни актове регулаторните органи могат да прилагат различни санкции срещу нарушителите, да спират или закриват бизнеса. Такива плащания са малко по-различна форма на изпълнение от данъкоплатеца на задължения към държавата, която благодарение на това постига целите си и решава необходимите задачи.

Институцията на неданъчни плащания от бизнеса и приходите на държавния, местния бюджет и доверителните фондове допълнително допринася за стабилността на държавната финансова система за сметка на източници, които не са толкова силно засегнати от икономическите колебания.

С оглед на гореизложеното може да се отбележи, че неданъчните плащания са възстановими и безвъзмездни плащания, които се появяват в рамките на отношения, които не са регламентирани от Данъчния кодекс на Руската федерация. Неданъчните плащания се извършват както от организации, така и от индивидуални предприемачи в полза на трети страни, включително публични органи. Размерът на плащанията се определя от различни държавни регулации на различни нива на управление. В случай на нарушаване на задълженията за плащане, компетентните служби могат да наложат ограничения върху извършването на бизнес или напълно да го затворят.

Как да изготвим плащания, така че данъчните органи да не намират вина: нови правила

За банковите служители издаде Централната банка насокиза проверка на плащанията, а данъчните власти използват нови програми за проверка. Следователно дори обикновените плащания са под съмнение. В резултат на това парите може да не достигнат до адресата, компанията ще бъде в черен списък, а сметките ще бъдат блокирани. За да не се случи това, редакторите на сп. „Търговски директор” разбраха от инспектори и банкери какво не им харесва при плащанията и как да оформят документи, за да избегнат рискове.

Запазете инструкциите за себе си и ги използвайте, когато изготвяте платежни документи.

Експертно мнение

Броят на неданъчните плащания само се увеличава

Павел Гагарин,

Председател на борда на директорите на Gradient Alpha, Москва

Все повече са неданъчните плащания. В момента броят им наближава 70. През 2017 г. размерът на таксата за преминаване на тежкотоварни автомобили по магистралите федерално значениеще възлизат на 20 милиарда рубли за превозвачите. Общо натоварването върху неданъчните плащания ще бъде равно на 700 милиарда рубли.

Какво е включено в неданъчните плащания

Задължителните неданъчни плащания са:

1. екологични плащания;
2. плащане от работодателя за първите три дни от заболяването на служителя;
3. задължителни плащания за осигуряване на пожарна безопасност;
4. парафискалитети;
5. застрахователни премии;
6. платен паркинг;
7. плащания за специална оценка на условията на труд;
8. заплащане на мерки за защита на труда;
9. плащания за задължителни медицински прегледи и медицински прегледи на служителите;
10. задължителното наличие на електронен цифров подпис за определени категории бизнес за комуникация с държавни органи и държавни извънбюджетни фондове;
11. закупуване на касови апарати и месечни плащания за обслужване (с изключение на лицата, прилагащи патентната система на данъчно облагане и единния данък върху условния доход);
12. плащания към санитарно-епидемиологичната станция;
13. плащания на носители на авторски права за използване на произведения;
14. патентни плащания;
15. такси за сертифициране;
16. плащания към саморегулиращи се организации за определени видове дейности;
17. разходи за формиране и актуализиране на необходимия набор от документи (Закон „За защита на правата на потребителите“, военна регистрация, екологична, кадрова документация, Закон „За личните данни“, Закон „За борба с тероризма“ и др. );
18. такса за рециклиране, задължително обучение и повишаване на квалификацията на служителите, включително например охрана на труда и др.

Горният списък се основава на нормативни документи, не е пълно. Всички тези плащания оказват силно влияние върху фискалната тежест на бизнеса, особено средния и малкия.

Какво влияние оказват неданъчните плащания върху бизнеса

Всъщност почти всяко държавно ведомство има определени търговски субекти, които отговарят на техните специфични изисквания и са акредитирани към тях. Тези структури предоставят различни услуги или подготвят проверки, извършвани от тези отдели (например инсталиране и поддръжка на пожароизвестителни аларми от лицензирани търговски организации в Министерството на извънредните ситуации). Всичко това силно се отразява на финансовото състояние на организациите, особено на тези, които работят в сегмента на малкия бизнес, и създава условия, при които бизнесът практически не може да работи в съответствие с нормативната уредба. Поради това възниква корупция и бизнесът отива в сянка.

В хода на проектирането и прилагането на регулаторни отношения държавата обръща недостатъчно внимание на спецификата на малкия и средния бизнес и следователно предприемачите започват да се доверяват по-малко на държавните агенции. Това ги провокира да навлязат в сенчестата икономика, а всички положителни резултати от прилагането на мерките за държавна подкрепа се анулират. Например, нова компания към момента на регистрация трябва да има пълен набор от задължителни документи. В действителност обаче това е много рядко явление. Резултатите от анализа, извършен по метода експертни оценки, показа, че наскоро открита малка фирма трябва да похарчи наведнъж около 200-450 хиляди рубли. за неданъчни плащания, за да си осигурите необходимия комплект документи за по-нататъшна работа. Тази документация се отнася до специалната оценка на условията на труд, изхвърлянето на отпадъци, правилата за пожарна безопасност.

Също така е задължително фирмите да сключват много договори с търговски предприятия, например за поддръжка на пожароизвестители, които са придружени от месечни плащания. Ако се създаде производствен завод, разходите се увеличават приблизително 1,3 пъти. Размерът на месечните неданъчни плащания, които компанията трябва да извършва редовно, може да бъде 3–25% от нейния оборот (взети са предвид организации с приходи до 150 милиона рубли годишно). За малка компания, като се вземат предвид официалните данъчни плащания и данъчната тежест, тази стойност е значителна.

Трябва да се отбележи, че бяха увеличени осигурителните плащания, бяха отменени привилегиите върху имуществото на предприятия за лица, извършващи плащания по специални данъчни режими, въведен е данък върху продажбите, бяха представени нови изисквания за извършване на специална оценка на условията на труд, схемите за локализиране нестационарните търговски обекти в някои руски региони бяха произволно променени, което доведе до намаляване на броя на такива обекти и бяха предприети други мерки. Всичко това не би могло да допринесе за развитието на малкия и средния бизнес. Ситуацията беше значително подобрена с въвеждането на частичен мораториум върху контролните дейности в новосъздадените дружества. Оттук нататък през първите три години новите предприятия могат да изготвят набор от необходими документи и едва след изтичане на срока регулаторните органи са длъжни да започнат да ги проверяват. Именно масовите проверки бяха една от най-честите причини за закриване на повечето организации през първите три години след началото на работа (особено малките предприятия). В момента новооткритите фирми могат спокойно да работят през първите три години без необходимата документация за частта, например охрана на труда, кадрови досиета и т.н., и да не се страхуват от проверки. Едва след три години всички контролни органи (чиито над 100) ще започнат да извършват масови проверки.

AT последните временаПредприемачите са силно обезпокоени от прекомерната тежест за бизнеса от неданъчни плащания, които не са официално регламентирани от закона за данъците и таксите или застрахователните премии. По традиция „Основните насоки на данъчната политика” бяха посветени на приоритетите на държавата по отношение на данъчните плащания. Тъй като неданъчните плащания са не по-малко важни в момента, в „Основните насоки на данъчната политика на Руската федерация за 2016 г. и плановия период 2017 и 2018 г. включва отделен раздел за този въпрос, – „Задължителни плащания от неданъчен характер и фискалната тежест върху бизнеса”. Разделът говори за основните мерки за ограничаване на неданъчните плащания за 4 години.

Видове неданъчни плащания

Неданъчните плащания за предприемачески структури се класифицират, както следва:

1. В зависимост от нивото на регулиране:

• Федерални разпоредби.
• Регионални разпоредби.
• Актове на местните власти.
• Друга нормативна документация.

1. Според обекта на връзка с видовете и спецификата на дейността на субекта:

• Универсален (за всички субекти на пазарната икономика).
• Специални (в зависимост от вида дейност).

1. По съдържание:

• За ползване на имот, собственост на държавата.
• За използване на природни ресурси.
• За предоставяне на услуги от държавни органи.
• За предоставяне на услуги от търговски и нетърговски предприятия.
• Суми на принудително изтегляне (санкции).
• Други плащания.

1. Според естеството на приходите към бюджета:

• Компенсаторни.
• Безплатно.

1. Място на записване:

• Бюджет (федерален, регионален, местен).
• Целеви средства.
• Търговски и нетърговски предприятия.

1. По време на счетоводството:

• Неданъчни плащания, които се вземат предвид от момента на влизане в сила на административен или съдебен акт (например административни глоби).
• Неданъчни плащания, които се вземат предвид от момента на предоставяне на услугата (например лицензионни такси за право на притежаване, носене, използване на оръжие, приходи от платени услуги, предоставяни от частни охранителни звена).

1. По вид на последствията:

• Наказуемо (административно, наказателно).
• Ненаказан.

1. По вид бизнес:

• микробизнес.
• Малък бизнес.
• Среден бизнес.
• Голям бизнес.

1. По размер на неданъчната тежест върху бизнеса:

• Допустимо.
• Критичен.
• катастрофален.

1. Според съотношението на обема на регистрация на първична документация и размера на едно плащане:

• Голямо количество първична документация с незначителни (от 100 рубли) суми (например административни глоби, държавни мита).
• Средният размер на първичната документация с незначителни (100 рубли за 1 сертификат) суми (например такса за информация от регистъра на дисквалифицираните лица).
• Малко количество първична документация със значителна такса (например договори за предоставяне на платени услуги от частни охранителни звена).

1. В основните области на реформа:

• Неданъчни плащания, които изискват системни решения на самите принципи на тяхното събиране.
• Плащания, които изискват временен мораториум.
• Плащания, които рационално са най-добре анулирани.
• Плащания, които е най-добре да се оставят непроменени.

• Минимизиране на данъчното облагане: схеми, рискове и решения

Какво представляват неданъчните плащания към резерва за универсална услуга?

Законът на Руската федерация „За комуникациите“ от 7 юли 2003 г. № 126-FZ (членове 57–61) описва какво представляват универсалните комуникационни услуги и на каква основа се организират. Универсалните комуникационни услуги са:

1. Телефонни комуникационни услуги с използване на телефони;
2. услуги за предаване на информация и предоставяне на достъп до Интернет чрез публични точки за достъп.

Универсалните комуникационни услуги се предоставят от оператори на универсална услуга, които са избрани въз основа на резултатите от конкурс. Процедурата за провеждане на този конкурс се определя от правителството на Руската федерация (от 22 април 2005 г. № 248).

Изкуство. 59 от Закона „За съобщенията“ гласи, че формирането на резерв за универсална услуга се извършва, за да се осигури на операторите обезщетение за загуби, причинени от предоставянето на универсални съобщителни услуги.

На основание ал.1 на чл. 60 от Закона за съобщенията резервът за универсална услуга се формира от задължителни удръжки (данъчни плащания), направени от оператори на обществена съобщителна мрежа и други източници, незабранени със закон.

Сред задълженията на обществените далекосъобщителни оператори (тази категория включва всички оператори на радиоразпръскване) е прехвърлянето на 1,2% от приходите, получени за предоставяне на комуникационни услуги, към резерва за универсална услуга (за повече подробности вж. чл. 60).

Кабелните оператори трябваше да внесат 1,2% от приходите в резерва за универсална услуга, преди да бъде въведено въпросното условие за лиценз. Но от 01.04.2008 г. задълженията на кабелните оператори включват и предоставяне по предписания начин на информация за това как се изчислява базата на задължителните удръжки на неданъчни плащания на Федералната агенция за съобщения.

Ако телекомуникационният оператор не получи съответните данни за изчисляване на задължителните вноски в резерва или ако тази информация е предоставена в нарушение на действащата процедура, такъв оператор може да бъде подведен под административна отговорност. Основанието ще бъде нарушение на лицензионните условия на лиценза за предоставяне на съответни комуникационни услуги за целите на телевизионно и радиоразпръскване.

Всеки лиценз за предоставяне на комуникационни услуги за целите на телевизионно и радиоразпръскване включва условие, съгласно което комуникационният оператор трябва да предостави данни за базата за изчисляване на задължителните вноски (неданъчни плащания) към резерва за универсална услуга по установения начин. от федералния изпълнителен орган в областта на комуникациите. Формата за изчисляване на основата на задължителните удръжки на неданъчни плащания също се одобрява от изпълнителния орган. Това лицензионно условие не беше включено в съответните лицензи до 04/01/2008 г., тъй като беше включено в списъка с лицензионни условия, одобрени. Постановление на правителството на РФ № 87 от 18 февруари 2005 г., Постановление на правителството на РФ № 23 от 24 януари 2008 г.

От Заповед на Министерството на телекомуникациите и масовите комуникации на Руската федерация от 16 септември 2008 г. № 41 можете да се запознаете с процедурата за предоставяне на информация (механизъм за прилагане). Клауза 10 не беше включена в лицензионните условия на лиценза за предоставяне на комуникационни услуги за целите на телевизионно и радиоразпръскване с дата на издаване (регистрация) приблизително до края на 2008 г.

В съответствие с параграф 5 на чл. 60 от Федералния закон „За комуникациите“ от 07.07.2003 г., телекомуникационният оператор е длъжен да прехвърли информация за базата за изчисляване на задължителни удръжки (неданъчни плащания) в резерва за универсална услуга. В тази връзка, ако няма тази клауза в условията на лиценза на кабелен, ефирен проводен оператор, все още е задължение на телекомуникационния оператор да предостави данни за базата за изчисляване на задължителните удръжки (не- данъчни плащания) към резерва за универсална услуга. Ако операторът не отчете как се изчисляват удръжките (неданъчните плащания) към резерва за универсална услуга, той нарушава клауза 5 на чл. 60 от Закона за съобщенията. В този случай той не носи административна отговорност. Операторът може да издаде само заповед за отстраняване на нарушението.

Ако това условие е включено в условията на лицензията, непредоставянето на информация за базата за изчисляване на неданъчните плащания към резерва се счита за нарушение на лицензионните условия. Установяването на това нарушение води до съставяне на протокол за административно нарушение по чл. 14.1, част 3 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, издаване на заповед, изискваща отстраняване на нарушението и предупреждения за спиране на лиценза.

Заповед на Министерството на телекомуникациите и масовите комуникации на Руската федерация № 41 от 16 септември 2008 г. одобри процедурата за прехвърляне на информация за базата за изчисляване на неданъчните плащания към резерва за универсална услуга. В заповедта на Министерството на далекосъобщенията и масовите съобщения е разяснено как се попълват формулярите, в съответствие с които се предоставят тези данни.

Как да систематизираме неданъчните плащания

На 14 август 2017 г. на уебсайта на правителството на Руската федерация се появи информация за събития, чиято цел е систематизиране на неданъчните плащания. Планът за действие, разработен от Министерството на финансите и Министерството на икономическото развитие, утвърждава и допълва плана за формиране и рационализиране на общия списък на неданъчните плащания, който беше одобрен през октомври 2016 г.

Планът предвижда някои значими дейности:

1. забрана за въвеждане на нови плащания до приемането на Федералния закон, който ще посочи процедурата на начисляване, размера и периода на валидност на плащанията;
2. инвентаризация на текущо съществуващи плащания;
3. въвеждане в Бюджетния кодекс на разпоредби за регистъра на плащанията за държавни и общински цели;
4. формиране на Федерален закон, който ще определя общите изисквания за процедурата на начисляване, сумите и сроковете за влизане в сила на неданъчните плащания;
5. установяване на реда и правилата за водене на регистър на плащанията от общински и държавен характер.

Според прогнозите, благодарение на тези мерки тежестта върху бизнеса значително ще намалее. Това ще бъде улеснено и от факта, че администрирането на неданъчните плащания ще стане по-ефективно.

• Защо се извършва данъчна ревизия и как да извлечем максимума от нея

Как се развива регистърът на неданъчните плащания?

За да се предпази предприемачеството от увеличаване на данъчната тежест на държавно ниво, беше внесено предложение за създаване на единен регистър на неданъчните плащания. Докато не бъде разработен списъкът с неданъчни плащания в Руската федерация, неданъчните плащания може да са различни - всичко зависи от региона на Русия. От властите на субектите зависи да събират таксите. Да контролирам данъчна тежест, се изисква систематизиране на плащанията.

Каква информация има в момента в регистъра за неданъчни плащания, който се формира? Според официални лица в регистъра ще има 4 групи. Класифицира плащанията по категории на Министерството на икономическото развитие.

1. Неданъчни плащания, които отиват в бюджета и имат безвъзмездна основа (говорим за екологични и рециклиращи такси, патентни такси, плащане за Отрицателно влияниекъм екологията).
2. Плащания с характера на услугата, получена от бюджета или федерална бюджетна институция (говорим за плащане за разглеждане на задължителни проектни документи, които са необходими за получаване на разрешение за изхвърляне на отпадъци; плащане за предоставяне на информация за воден обект, задължителни енергийни изследвания; разходи за проверка на сортовите и посевните качества на семената).
3. Неданъчни плащания, свързани с разходите на предприятията за спазване на установените изисквания (безплатно предоставяне на работно облекло на персонала, разходи за изпълнение на изискванията за критично важни съоръжения и съоръжения, представляващи потенциална опасност в областта на защитата на населението и териториите от спешни случаи).
4. Неданъчни плащания, които е рационално да се изключат от списъка (в този случай става дума за таксата за получаване на лиценз в телекомуникационната индустрия по време на търга, плащания за паркиране на обществени пътища, такси за преминаване на чуждестранни кораби по водните пътища в Русия).

Предвижда се първите две категории плащания да бъдат включени в съответния регистър, който ще се води от Министерството на финансите.

Какви неданъчни плащания попадат в обхвата на мораториума

На 1 юни 2015 г. правителството на Руската федерация одобри мораториум върху част от неданъчните плащания. Мораториумът ще продължи до 01.01.2019 г. Както отбеляза бившият министър икономическо развитиеАлексей Улюкаев, благодарение на предприетите мерки, предприемачите ще спестят до 1,5 трилиона рубли.

Държавата наложи мораториум върху 4 предвидени в закона плащания, които обаче не са начислени до днес:

• екологична такса;
• плащане за щети централизирани системиизхвърляне на вода;
• заплащане за събиране на замърсители;
• разходи за формиране на материални финансови резерви за отстраняване на извънредни ситуации.

В края на януари 2017 г. Дмитрий Медведев подписа инструкция за мораториум върху нови неданъчни плащания. На министерствата и ведомствата е забранено да приемат и представят проекти на актове, предвиждащи нови неданъчни плащания, докато не бъде приет Федералният закон за реда за тяхното въвеждане, събиране и плащане.

Забраната засяга само задължителните плащания, установени не от Данъчния кодекс на Руската федерация, а от друго законодателство. Говорим по-специално за вноски в пенсионни и други държавни извънбюджетни фондове, такси за регистрация на фирми, такси за кораб, патентни такси, такси за регистрация на медии, икономически плащания и др.

Експертни източници съобщават, че броят на такива плащания в Русия варира от 30 до 50 или повече. Според оценките на Търговско-промишлената палата на Руската федерация, обемът на неданъчните плащания е близо 1% от БВП, което общо е повече от 800 милиарда рубли. годишно. Естествено, като се вземат предвид такива показатели, експертите говорят за проблема с увеличаването на тежестта върху бизнеса.

Ще бъде ли създаден код за неданъчни плащания

Министерството на финансите и Министерството на икономическото развитие разработиха съвместно закон за неданъчните плащания и го внесоха в правителството. Законопроектът е рамков, като на негова основа ще бъде създаден "код на неданъчните плащания".

Законът се прилага за всички задължителни неданъчни плащания от индивидуален безвъзмезден характер или плащания, които се събират за издаване на документация, потвърждаваща определени права и свързани с предприемачеството. Списъкът в първоначалната версия включваше над 30 неданъчни федерални плащания.

В съответствие със законопроекта след 01.09.2019 г. е разрешено да се отказват плащания, които не са регистрирани в специален регистър или в Интернет по подходящ начин. Освен това бизнесът ще има време да се подготви за някое от новите плащания или промени в текущото. Приетите по този начин актове ще влязат в сила не по-рано от 1 януари на следващата година или след 6 месеца след публикуването им. Подобно правило ще бъде въведено и за нови форми на отчетност, свързани с плащанията. Определянето на ставките на изплащане ще стане по-рационализирано. Проектът също така ще предостави на бизнеса определени процедурни гаранции, че неданъчните плащания ще бъдат изчислени точно. Бизнесмените ще могат да получават сертификати за плащания възможно най-скоро, да преизчислят и да проверят резултата.

Информация за експерти

Павел Гагарин, председател на борда на директорите на Gradient Alpha, Москва. AGK Gradient Alpha. Сфера на дейност: одит, финансови, данъчни и правни консултации, защита и управление на активи, инвестиционна подкрепа, счетоводен аутсорсинг и др. Брой служители: 152. Годишна инвестиция в проекти: 15 милиарда рубли.

Федералната данъчна служба не подкрепя идеята за включване на неданъчни плащания в Данъчния кодекс. Невъзможно е да се систематизират по примера на данъците, казват от ведомството

Снимка: Олег Харсеев / Комерсант

Федералната данъчна служба (FTS) не подкрепя включването на неданъчни плащания в Данъчния кодекс (TC), заяви заместник-ръководителят на службата Наталия Завилова на среща в Съвета на федерацията във вторник, 6 февруари. Няма да може да се регистрират такива плащания в Данъчния кодекс, тъй като естеството им е много разнообразно, отбеляза Завилова.

Сега неданъчните плащания формално са извън данъчната система и се регулират от отделни секторни закони и наредби. Те също така определят базата за изчисление, ставките, процедурата на плащане. Неданъчната тежест е един от ключовите проблеми за бизнеса: президентът Владимир Путин наложи мораториум върху увеличението на данъците за четири години през 2014 г., няма такава забрана за неданъчни плащания.

„Ако погледнете неданъчните плащания, тогава всичко, което ги обединява с данъците, е само фискален аспект. Данъчният кодекс е доста системен, структуриран документ. Невъзможно е да се систематизират по един и същи начин всички отраслови закони“, каза Завилова. Според данъчната служба е необходимо да се ограничи процедурата за въвеждане на такива плащания, времето за влизането им в сила, установяването на тарифи, но не в рамките на Данъчния кодекс, подчерта тя.

През юли миналата година Министерството на финансите и Министерството на икономическото развитие подготвиха законопроект, който обединява всички неданъчни плащания в единен регистър, за да опрости тяхното регулиране. В началото на януари обаче премиерът Дмитрий Медведев инструктира ръководителите на тези ведомства да внесат предложения за възможността за включване на неданъчните плащания в Данъчния кодекс до 28 февруари. Той беше подкрепен от председателя на комисията по бюджет и данъци на Държавната дума Андрей Макаров. „Идеята за написване на закон за неданъчните плащания е подобна на определяне на 2000 индикатора за ефективността на държавните програми, отчитане на свършената работа, но не решаване на проблема“, каза той на форума на Гайдар.

В същото време Министерството на финансите и Министерството на икономическото развитие не подкрепят включването на неданъчни плащания в Данъчния кодекс, бивш RBC. „Повечето от тези плащания са неданъчни по природа. Тук имаме нужда от отделен закон. В противен случай или значителна част от неданъчните плащания няма да попаднат под регулация, или ще прекроим до неузнаваемост хармоничната структура на Данъчния кодекс - всъщност изкуствено „пришити“ отделен закон към него “, обясни източник в финансово-икономически блок.

Елена Лебединская, директор на приходния отдел на Министерството на финансите, която също присъства на заседание в Съвета на федерацията във вторник, каза, че законопроектът ще позволи да се обхване най-голям брой всички плащания и да се уредят, без да се кара всичко под знаците на данъците и свързаните с тях регулиране. „Като се има предвид, че по-голямата част от плащанията не попадат в бюджета, прилагането на регулация към тях чрез Данъчния кодекс е спорен и сложен въпрос. По-специално, защото тогава те ще трябва да бъдат включени в бюджета и ще трябва да се промени работата на всички бюджетни институции. Въпреки факта, че ние сме за единството на касата, преходът към финансиране на всички тези плащания през бюджета не е напълно оправдан “, обясни тя.

Какво ще даде отделен регистър

Отделен законопроект "За регулиране на някои задължителни плащания от юридически лица и индивидуални предприемачи", представен миналото лято, включва консолидирането на всички плащания и включването им в специален списък. Понастоящем такива плащания включват такса за регистрация на бизнес, такса по федералните магистрали Platon, курортна такса, такса за регистрация на медии, патентни такси, различни глоби и др. Вноски във фонд за социално осигуряване, фонд за задължително медицинско осигуряване и Пенсионен фондте формално са неданъчни плащания, но вече са включени в Данъчния кодекс като отделна глава, така че е малко вероятно да бъдат включени в новия регистър.

Сега в Русия има повече от 30 вида плащания на федерално ниво, а като се вземат предвид регионалните, броят им достига 50. През 2015 г. общият размер на такива плащания се приближи до 700 милиарда рубли, сега цифрата вече значително надвишава 1 трилион рубли, казват в Търговско-промишлената палата. Както Министерството на финансите пише в основните направления на бюджетната, данъчната и митническата тарифна политика, през 2016 г. неданъчната тежест върху икономиката достига 0,74% от БВП, при обща фискална тежест от 29,95%.

Законопроектът на Министерството на финансите има за цел да направи разбираема и прозрачна системата за въвеждане и събиране на неданъчни плащания от бизнеса. Той определя понятието за задължителни плащания, а също така регулира въвеждането на нови или промените в съществуващите. Според настоящата версия на документа списъците на задължителните плащания, установени на федерално, регионално и местно ниво, трябва да бъдат одобрени преди 1 януари 2019 г. Всички регистри с информация за реда за тяхното изчисляване, размера и срока на плащане ще бъдат публикувани в Интернет.

Проектът за федерален закон досега е обсъждан само в правителството и ще бъде внесен в Държавната дума на пролетната сесия. Първоначално се предвиждаше законът да бъде внесен в парламента през есента, каза финансовият министър Антон Силуанов. Както отбеляза на среща в Съвета на федерацията одитор на Сметната палата Сергей Щогрин, ако документът бъде внесен в Държавната дума, дискусията ще стане по-продуктивна.​

Понятието данък и такса е разкрито в чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който данъкът се разбира като задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, събирано от организации и физически лица под формата на отчуждаване на принадлежащи им средства въз основа на собственост, икономическо управление или оперативно управление. на средства за целта на финансова подкрепадейности на държавата и (или) общините.

Таксата се разбира като задължителна вноска, събирана от организации и физически лица, чието плащане е едно от условията за извършване на държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица на правно значими действия по отношение на платци на такси, в т.ч. предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензии). ).

- данъците са индивидуално безвъзмездни плащания, а таксите са индивидуално заплащани по своя характер (плащат се от платците във връзка с предоставянето на всякакви целеви услуги от държавата);

- данъците се установяват само от законодателството за данъци и такси, а таксите - както от подзаконови нормативни актове на данъчното право, така и от други отрасли на правото;

– фискалното значение на данъците в съвременната данъчна система е неоспоримо, докато таксите са по-малко важни;

- по отношение на данъка законодателството установява задължителния характер на събирането; таксите са относително доброволни (но това не са договорни плащания);

- данъците се плащат постоянно, периодично; таксите в повечето случаи са еднократни плащания;

- данъци - абстрактни плащания, чиято задача е задоволяване на социални потребности. Когато се плаща такса, винаги има специална цел или специален интерес. Таксите са предназначени за покриване на разходите на държавния орган, към който заинтересованото лице е кандидатствало за предоставяне на определени услуги за него.

Трябва да се отбележи, че руското данъчно законодателство не дава независимо определение на "мито". Това се дължи на факта, че изискваната концепция не е залегнала в основния закон на страната. В чл. 57 от Конституцията на Руската федерация е отразено, че „всеки е длъжен да плаща законно установени данъци и такси“. По същество категорията "колекция", разкрита в ал. 2 на чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съчетава както събиране, така и мито. Следователно, според настоящата редакция на Данъчния кодекс на Руската федерация, "таксите" включват такси за използване на дивата природа и за използване на обекти от водни биологични ресурси, държавно мито.

По правило таксата се заплаща основно за притежаване на специално право, за получаване на лиценз. Митото се начислява като обезщетение на държавата за ползване на държавна собственост или извършване на правно значими действия в полза на платеца.

В обобщен вид приходите на руския държавен бюджет включват данъчни и неданъчни плащания. Като правен критерий за разграничаване на данък от неданъчно плащане може да има признак на регулаторно и отраслово регулиране, според което данъчните отношения се регулират от нормите на данъчното законодателство, а неданъчните задължителни плащания - от нормите на други отрасли на правото.

Има четири вида неданъчни плащания.

1. Плащания за предоставяне на различни обществени и общински институции, т.е. плащане на държавата за право на използване или право на работа, както и за извършване на действия от държавни органи (например гербов данък).

2. Плащания от използването на обекти на федерална собственост и собственост на субекти на Руската федерация. Същността на такива плащания е компенсационна такса за използването на ресурсите (плащания за ползване на горския фонд).

3. Имуществени санкции, т.е. плащане на държавата за нарушение на закона. Те включват например суми от продажба на конфискувано имущество, административни глоби.

4. Постъпления от продажба на обекти на федерална собственост и собственост на субекти на Руската федерация, ценни книжа. Тези неданъчни плащания идват под формата на постъпления от приватизация, държавни заеми, държавни краткосрочни задължения.

Ясната формулировка на "данък" и "такса", отразена в Данъчния кодекс на Руската федерация, дава възможност да се идентифицира същността на конкретно освобождаване, да се оценят правилно последиците от данъчните отношения. Този момент е много важен в ситуация, когато формата (наименованието на плащането) преобладава над съдържанието му.

Съгласно параграф 4 от член 3 от Данъчния кодекс „не е позволено да се установяват данъци и такси, които нарушават общото икономическо пространство на Руската федерация и по-специално пряко или косвено ограничават свободното движение на стоки (работи, услуги). ) или финансови ресурси на територията на Руската федерация, или по друг начин ограничават или създават пречки пред икономическата дейност на лица и организации, незабранени със закон.

Според метода на събиране те разграничават:

- преки данъци, които се облагат директно върху имуществото или дохода на данъкоплатеца. Крайният платец на преките данъци е собственикът на имущество (доход). Тези данъци се делят на:

- реални преки данъци, които се плащат, като се вземат предвид не действителните, а прогнозните средни доходи на платеца;

- лични преки данъци, които се плащат от действително получени доходи и отчитат действителната платежоспособност на данъкоплатеца;

- косвени данъци, които са включени в цената на стоките и услугите.

Крайният платец на косвените данъци е потребителят на стоките. В зависимост от обектите на събиране косвените данъци се делят на:

- косвени индивидуални, които са предмет на строго определени групи стоки;

- косвени универсални, които се налагат основно върху всички стоки и услуги;

- фискални монополи, които се налагат върху всички стоки, чието производство и продажба са съсредоточени в държавните структури;

- мита, които се налагат върху стоки и услуги при извършване на експортно-вносни операции.

В зависимост от органа, който установява и има право да променя и определя данъците, последните се делят на:

- федерални (общонационални) данъци, чиито елементи се определят от законодателството на страната и са еднакви на цялата територия. Те се създават и изпълняват от висшия представителен орган. Тези данъци обаче могат да бъдат кредитирани в бюджетите на различни нива;

- регионални данъци, чиято отличителна черта е установяването на данъчни елементи в съответствие със законодателството на страната от законодателните органи на нейните субекти;

- местни данъци, които се въвеждат от местните власти в съответствие със законодателството на страната. Те влизат в сила само въз основа на решение, взето на местно ниво. Тези данъци винаги отиват в местните бюджети.

Според целевата ориентация на въвеждането на данъците се различават:

– абстрактни (общи) данъци, предназначени да формират приходната част на бюджета като цяло;

- целеви (специални) данъци, които се въвеждат за финансиране на конкретна област на държавните разходи. За целеви плащания често се създава специален извънбюджетен фонд.

В зависимост от субекта-данъкоплатец се разграничават следните видове данъци:

– данъци, наложени на физически лица;

– данъци, наложени на юридически лица (предприятия и организации);

- свързани данъци, които се плащат както от физически, така и от юридически лица.

Според нивото на бюджета, в който се кредитира данъкът, има:

- фиксирани данъци, които директно и изцяло отиват в определен бюджет или извънбюджетен фонд;

- регулаторни данъци - многостепенни, т.е. данъчните плащания се получават едновременно в различни бюджети в съотношение, прието в съответствие с бюджетното законодателство.

По ред на въвеждане данъчните плащания се разделят на:

- задължителни данъци, които се налагат в цялата страна, независимо от бюджета, в който са получени;

- незадължителни данъци, които са предвидени в основите на данъчната система, но въвеждането и събирането им са от компетентността на местните власти.

Според условията на плащане данъците се разделят на спешни и периодично-календарни (последните от своя страна се разделят на десетдневни, месечни, тримесечни, полугодишни, годишни).

Съгласно чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация в Руската федерация установява следните видове данъци и такси: федерални, регионални и местни.

В съответствие с чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци и такси включват: 1)данък върху добавената стойност;
акцизи; 3)данък върху доходите на физическите лица; 4) корпоративен данък; 5) данък върху добива на полезни изкопаеми; 6)воден данък; 7) такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти от водни биологични ресурси; 8)Национален данък.

Регионалните данъци са изброени в чл. 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който се отнася до тях: данък върху имуществото на организациите; данък върху хазартния бизнес; транспортен данък.

2 Участници в застрахователното задължение. Застрахователен договор. Презастраховане

Застраховането е неразделна част от икономиката, преди всичко пазарна икономика, където е представена от застрахователния пазар. Застраховането и ефективното функциониране на икономиката са тясно свързани и взаимозависими. Целта на застраховането е не само да защити предприятията и населението от природни бедствия, но и да защити стопанските субекти от неблагоприятни промени на пазара, от щети, причинени от непредвидени промени в законодателството и условията на стопанска дейност.

Страните по застрахователно задължение винаги са застрахователят и притежателят на полицата.

Като застраховател може да действа само застрахователна организация - юридическо лице, което има разрешение (лиценз) за извършване на застраховка от съответния вид (част 1 на член 938 от Гражданския кодекс).

За придобиване на статут на застраховател е необходимо да се спазват изискванията за минималния размер на внесения уставен капитал, формиран за сметка на средства в деня на подаване на документи от юридическото лице за получаване на лиценз за извършване на застрахователна дейност.

Това изискване е установено за първи път от федералната
коном от 31 декември 1997 г. „За организацията на застрахователната дейност в
Руската федерация” (чл. 6), е от основно значение за осигуряване на строга подреденост при създаването на професионални участници на застрахователния пазар и същевременно по-големи гаранции за правата на притежателите на полици като потребители на застрахователни услуги.

Гражданският кодекс определя застрахователя като търговска организация, занимаваща се с предприемаческа дейност в застрахователния сектор (параграф 1.2 на член 50, параграф 1 на член 938). Поради това разпоредбата на ал.1 на чл. 6 от Федералния закон „За организацията на застрахователния бизнес в Руската федерация“ относно възможността за признаване на юридическо лице като застраховател не се прилага поради несъответствието му с Гражданския кодекс. федералния закон„Относно организацията на застрахователния бизнес в Руската федерация“ (част 2, клауза 1, член 6) установява принципа на абсолютна чистота на застрахователните дейности, с изключение на производствената, търговската, посредническата и банковата дейност.

Другата страна по застрахователното задължение е притежателят на полицата.

Застраховател (притежател на полица) е юридическо субект физическо или юридическо лице, което има застрахователен интерес и е сключило конкретно застрахователно задължение към застрахователна организация (застраховател) въз основа на предвидените в закона застрахователни правила от съответния вид. или условия, посочени в договора.

Застрахователна защита чрез придобиване на статут на застрахован се предоставя както на руски граждани, така и на юридически лица, и чужди граждани, лица без гражданство и чуждестранни юридически лица (параграф 4, параграф 1, член 2 от Гражданския кодекс, параграф 1, член 5, член 34 от Федералния закон „За организацията на застрахователната дейност в Руската федерация“).

Участници в застрахователното задължение могат да бъдат трети лица - бенефициентът и осигуреното лице.

Бенефициент (бенефициент) - физическо или юридическо лице със застрахователен интерес, в чиято полза притежателят на полицата е сключил застрахователен договор.

Гражданскоправният статус на бенефициента се определя от следните характеристики:

– първо, всяко физическо или юридическо лице може да бъде бенефициент;

- второ, назначаването на бенефициент за получаване на застрахователни плащания може да се осъществи както при имуществени, така и при лични застрахователни договори, за чието признаване бенефициентът трябва да има застрахователен интерес;

- трето, възможността за участие на бенефициента зависи от естеството на застрахователното задължение, което предопределя "личния" състав на неговите участници: присъствието на бенефициента като необходимо условие за самото съществуване на застрахователното правоотношение [отговорност застраховка, която е възможна изключително в полза на трети лица - пострадали, кредитори (бенефициенти) - чл. 931, 932 GK; изключване от застрахователното правоотношение на фигурата на бенефициента - застраховка на бизнес риск, извършена само в полза на самия застрахован (чл. 933 от Гражданския кодекс);

– четвърто, наличието на бенефициент ни позволява да разгледаме
съответния застрахователен договор като разновидност преди
говори в полза на трето лице (чл. 430 от Гражданския кодекс), но не заявява
в своя класически модел [застрахователят има право да наложи на бенефициента, който е предявил иск за застрахователно плащане, иск
изпълнение на неизпълнени от застрахования индивидуални задължения
(клауза 2 от чл. 939 от Гражданския кодекс)];

- пето, застрахованият има право по своя преценка да замени посоченото в застрахователния договор бенефициент с друго лице, като уведоми писмено застрахователя. Замяната на бенефициента по договор за лична застраховка, назначен със съгласието на осигуреното лице, се допуска само със съгласието на това лице (част 1 на член 956 от Гражданския кодекс). В случай, че бенефициентът е изпълнил някое от задълженията по застрахователния договор или е предявил на застрахователя иск за застрахователно плащане, неговата замяна е невъзможна (част 2 на член 956 от Гражданския кодекс).

Осигурено лице - индивидуален, с нематериални ползи (живот, здраве), което е свързано с имуществения интерес на застрахования.

Участието на осигуреното лице е възможно или в договор за лична застраховка (клауза 1 на чл. 934 от Гражданския кодекс), или в договор за застраховка на отговорност за причиняване на вреди (клауза 1 на чл. 931 от Гражданския кодекс).

Условията на конкретните лични застрахователни договори могат да предвиждат както независима фигура на застрахованото лице (заемащо позицията на трето лице в това качество), така и съвпадението на осигуреното лице със самия застрахован и (или) бенефициента.

Застрахователят може да сключи застрахователен договор в своя полза, като в този случай е едновременно застраховано лице и бенефициент.

Договорът, залегнал в основата на застрахователните задължения, е различен по своята същност (естество). В някои случаи задължението за сключването му е императивно установено от самия закон (клауза 2 на чл. 927, клауза 1 на чл. 936 от Гражданския кодекс), в други - създаването му зависи единствено от собствената преценка на страните (ал. 1 на клауза 1 на член 927 от Гражданския кодекс). Следователно като основание за възникване на застрахователни задължения трябва да се разграничат два вида договори:

– застрахователен договор като класически модел на частна автономия на волята;

- застрахователен договор като ограничен договор, специален вид задължителен договор.

Гражданският кодекс изостави единната структура на застрахователния договор, фиксирайки два независими застрахователни договора - договор за имуществена застраховка (член 929 от Гражданския кодекс) и договор за лична застраховка (член 934 от Гражданския кодекс), като по този начин определи най-оптималната му законодателна уредба. регламент (чието начало вече е положено от Основите на гражданското законодателство от 1991 г. в член 107).

За сключването на договори за имуществена и лична застраховка Гражданският кодекс предвижда изчерпателен списък от същия вид съществени условия, по които трябва да се постигне споразумение между застрахования и застрахователя (член 942 от Гражданския кодекс на Руската федерация) :

– за обекта на застраховане;

- за характера на застрахователното събитие, с оглед настъпването на което се извършва застраховка;

- върху размера на застрахователната сума;

- продължителността на договора.

Липсата на съществено условие в застрахователния договор не следва да се счита за основание за признаването му за несключен.

Гражданския кодекс също така установява изисквания относно формата на застрахователния договор, предвиждайки задължителната писмена форма на неговото сключване (клауза 1 от член 940), неспазването на което води до признаване на договора за недействителен, освен в случаите, когато договорът е съставен от задължителна държавна застраховка (член 969 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Стойността на срока като един от елементите на застрахователното задължение се определя от ролята му на фактор, който пряко влияе върху степента на поетия от застрахователя риск. Срокът може да бъде определен със строги срокове (една година, пет години и т.н.) и може да бъде неопределен (застраховка живот). Освен от общ терминвалидността на застрахователното задължение, може да предвиди сроковете за изпълнение на определени задължения: за плащане на застрахователната премия (или застрахователни премии при разсрочено плащане на застрахователната премия - т.нар. застрахователни периоди), уведомяване за застраховател за настъпване на застрахователно събитие, предоставяне на застрахователни плащания и др.

Презастраховането е вторично полагане на риск, прехвърляне на риск от първичния застраховател към друго застрахователно дружество. Презастраховането може да се извършва както от презастрахователни компании, специално създадени за тази цел, така и от обикновени застрахователи, които имат съответния лиценз. Във всеки случай смисълът на презастраховането е да осигури платежоспособността на застрахователите – застраховане на тези, които извършват първично застраховане.

Презастраховането е система от икономически отношения, в съответствие с които застрахователят, поемайки рискове за застраховане, прехвърля част от отговорността за тях (като вземе предвид финансовите си възможности) при договорени условия на други застрахователи, за да създаде, ако е възможно, балансиран застрахователен портфейл, осигуряване на финансова стабилност и рентабилност на застрахователните операции.

Процесът, свързан с прехвърлянето на риск, се нарича цедиране на риска или ретроцесия на презастраховането.

Ориз. 1 Презастрахователна схема

Основната функция на презастраховането е вторичното разпределение на риска, поради което се осъществява количествено и качествено изравняване на застрахователния портфейл.

Основният проблем в поведението на застраховането е да се определи делът на риска, който може да бъде задържан и колко да се прехвърли на презастрахователя.

3 Държавен и общински кредит в приходната система на държавата и общините. Държавен и общински дълг

държавен заем -Това е съвкупност от кредитни отношения, при които държавата действа като заемодател, кредитополучател и гарант.
Той е важен компонент на публичните финанси, една от формите за мобилизиране и разпределение на средства от държавата за изпълнение на нейните функции.

Държавата е преди всичко кредитополучател. За да покрие разходите си, свързани с непрекъснатото финансиране на разнообразните нужди на обществата, държавата привлича безплатни финансови ресурси на икономически структури, средства от населението. Други държави, корпорации, банки, граждани, както местни, така и чужди, могат да действат като кредитори на държавата.

Самата държава може да действа като кредитор, като заема пари на други държави, юридически лица. В случаите, когато държавата поема отговорност за погасяване на заеми или изпълнение на други задължения, поети от физически и юридически лица, тя е поръчител. Ако правителството може да гарантира безусловното изплащане на заем, издаден от по-ниски органи и управление или отделни икономически организации, както и плащането на лихви по него в случай на неплатежоспособност на платеца, тогава говорим за условен държавен заем - гарантирани заеми.

По правило взетите от държавата заеми надвишават отпуснатите им заеми. Следователно резултатът от кредитните отношения е възникването на публичен дълг.

Държавният кредит работи на принципите на изплащане, спешност, притежава всички свойства на заем. Има обаче разлики от другите форми на кредитни отношения. Взети на заем с държавен заем пари в бройидват на разположение на публичните органи, превръщайки се в допълнителни финансови ресурси, насочени по правило за покриване на бюджетния дефицит. Източникът на погасяване на държавните заеми и плащането на лихви по тях са бюджетни средства. За обезпечение на заема служи имуществото на държавата (региона).

Същността на публичния кредит като икономическа категория се разкрива във функциите: разпределение, контрол и регулиране.

Като звено във финансовата система държавният кредит служи за формирането и използването на централизираните парични фондове на държавата, т.е. бюджет и извънбюджетни фондове. Средствата, мобилизирани с негова помощ, се използват за финансиране на икономически и социални програми.

Държавен кредит по източник на произход може да бъде вътрешни, тоест деноминирани в национална валута, и външни, деноминирани в чуждестранна валута.

В зависимост от това каква роля играе държавата в кредитните отношения - заемодател или кредитополучател, те разпределят бюджетен заем, предоставен от държавата и държавни заеми.

Действайки като кредитор, държавата предоставя заем за сметка на бюджетни средства - бюджетен заем.

Според BC, бюджетен кредит- това са средства, предоставени от бюджета на друг бюджет от бюджетната система на Руската федерация, юридическо лице (с изключение на държавни (общински) институции), чуждестранна държава, чуждестранно юридическо лице на база за връщане и възстановяване. Бюджетният кредит се предоставя при условията на компенсация и погасяване. Условията за отпускане на бюджетен заем са наличието на обезпечение, което трябва да има висока степен на ликвидност; извършване на предварителна проверка Финансово състояниеюридическо лице - получател на бюджетен заем, негов поръчител или поръчител от упълномощени органи.

Действайки като кредитополучател, държавата (общината) извършва държавни (общински) заеми.

Държавните заеми могат да бъдат класифицирани според редица критерии:

- по субекти на заемни отношения - заеми, предоставени от централни и териториални органи;

- чрез заемане на валута - вътрешна и външна;

- по формата на предоставяне - в секюритизирана форма (чрез издаване и пласиране на дългови задължения) и в несекюритизирана форма (заем в брой), иначе облигационна и необлигационна форма. Първата форма има определени предимства (по-голям обем на инвестиционното търсене, способност за гъвкаво регулиране на обема, структурата и цената на заема), тя е доминираща в развитите страни;

- според целите на бъдещото използване - инвестиционни (заеми за финансиране на големи държавни програми, тоест за производствени цели) и неинвестиционни (за финансиране на непроизводителни разходи).

Държавни задължения:

- според степента на договаряне биват - пазарни, които се купуват и продават свободно, и непазарни, които не могат да сменят собствениците си;

Държавните вътрешни заеми се класифицират по редица критерии.

По право на издаванете се делят на издавани от централното правителство, републиканските правителства и местните власти.

Въз основа на притежателите на ценни книжазаемите могат да се подразделят на продадени само сред населението и универсални, т.е. предназначени за пласиране сред физически и юридически лица.

По методи на пускане заемиподразделен на доброволно, поставено чрез абонаменти принуден.

Вътрешните заеми също могат да бъдат разделени на:

- в зависимост от периода на привличане на средства - краткосрочни (до 1 година), средносрочни (от 1 година до 5 години), дългосрочни (от 5 години и повече);

- по форма на предоставяне - в секюритизирана и несекюритизирана форма;

- според целите на бъдещото използване - инвестиционни и неинвестиционни;

- според степента на договаряне - пазарни и непазарни;

- по метода на определяне на дохода - с фиксиран или плаващ доход;

- по обезпечение - ипотеки и неипотеки;

- по форма на разположение - облигационни и необвързани;

- по характера на изплатения доход - печеливш, лихвен, печеливш и др.

Основната форма на държавни заеми е емитирането и пласирането на ценни книжа. Държавните ценни книжа се класифицират:

- според степента на договаряне - пазарни и непазарни;

- по естество на емитента - издава се от централната власт, регионалните, местните власти;

- по спешност - дълго-, средно-, краткосрочно;

- според формата на издаване - документарни и бездокументарни;

- по форма на изплащане на дохода - лихва, отстъпка, печалба;

- по начин на пласиране - провеждане на търгове, открита продажба, индивидуално пласиране);

- целта на освобождаването (финансиране на бюджетния дефицит, финансиране на инвестиционни и социални програми) и др.

Международен държавен заемпредставлява съвкупност от отношения, при които държавата действа на световния финансов пазар като кредитополучател или кредитор. Тези отношения са под формата на държавни външни заеми. Подобно на вътрешните заеми, те се предоставят при условията на погасяване, спешност и плащане. Държавата може да осъществява външни заеми под следните форми: синдикирани банкови заеми; евро заеми; заеми от международни финансови организации; междуправителствени заеми; частни заеми на търговски структури (фирмени) заеми. Най-разпространената форма на заемане е емисията на еврооблигации (еврооблигации).

БК дефинира понятията за държавни заеми, включително вътрешен и външен, публичен дълг.

Управлението на публичния дълг е един от най-важните елементи на фискалната политика. Системата за управление на публичния дълг включва набор от правила и процедури за натрупване, използване, обслужване и погасяване на заеми.

Според БК обслужването на публичния дълг се разбира като операции за изплащане на доходи по държавни и общински дългови задължения под формата на лихви върху тях и (или) отстъпка, извършвани за сметка на съответния бюджет.

Основните подсистеми за управление на дълга, които са се развили в световната практика са: институционална (инфраструктура), правна (правна подкрепа), регулиране на параметрите на дълга (икономическо оперативно регулиране), търговска (технологии за търговия).

При управлението на дълга има капиталов държавен дълг, представляваща целия размер на издадените и непогасени дългови задължения на държавата, включително начислените лихви, които трябва да бъдат платени по тези задължения, и текущ,включително разходи по изплащане на доходи на кредиторите по всички дългови задължения на държавата и по погасяване на задължения, които са изискуеми.

Управлението на публичния дълг включва използването на структурна регулация - промяна на структурата на дълга или неговия баланс с цел оптимизиране. Баланс - съотношението между размера на дълга и източниците на неговото погасяване),

Методите за управление на публичния дълг са: преструктуриране, конвертиране, консолидация, удължаване (отложени плащания), новация, рефинансиране, прехвърляне на правото на вземане, замяна на облигации при регресивен коефициент, мораториум, погасяване на дългови задължения, анулиране на заеми, и т.н.

Доминираща роля играят пазарните методи, включващи извършването на различни сделки с ценни книжа.

При управлението на публичния дълг се използват следните показатели: обемът на общия държавен дълг, обемът на вътрешния публичен дълг, обемът на външния публичен дълг, темпът на растеж на публичния дълг, съотношението на публичния дълг и БВП, размерът на финансови ресурси, отклонени от бюджета за обслужване на публичния дълг. Последните два показателя позволяват да се оцени възможността за обслужване на дълга.

Управлението на държавния дълг на Руската федерация се извършва от правителството на Руската федерация или от упълномощеното от него Министерство на финансите на Руската федерация. Дълговите задължения са обезпечени с цялото притежавано имущество, съставляващо съответната хазна и се изпълняват за сметка на федералния бюджет. БК на РФ определя лимити за заеми и разходи за обслужване на публичния дълг.
Граждански кодекс на Руската федерация. Част 2 от 26 януари 1996 г. (изменена с Федералния закон от 9 април 2009 г. № 56-FZ от 17 юли 2009 г. № 145-FZ) // SZ RF. 1996. No 5. Чл. 410.

Данъчният кодекс на Руската федерация. Част първа - Федерален закон от 31.07. 1998. (с поправки.Федерален закон от 28 декември 2010 г. № 404-FZ ). Прието от Държавната дума на 16 юли 1998 г. //Сборник от законодателството на руската федерация. 1998. No 31. С. 3824.

Данъчният кодекс на Руската федерация. Част втора - Федерален закон от 5.08.2000 г. (в изд.Федерален закон от 23 ноември 2010 г. № 313-FZ) Прието Държавна дума 19.07.2000 г. Одобрен от Съвета на федерацията на 26 юли 2000 г. //Сборник от законодателството на руската федерация . 2000. бр.32.Чл. 3340.